6 НДФЛ 2017 заполнение

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: образцы заполнения

Не позднее 2 мая 2017 года включительно организации и ИП, начислявшие в 2017 год году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Утвержден ли новый бланк расчета? Как отразить в расчете заработную плату за декабрь 2016 года, выплаченную в январе? Как зафиксировать в расчете годовую премию за 2016 год? Попадает ли в раздел 2 заработная плата за март 2017 года? Ответим на эти и другие вопросы, а также приведем образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на конкретном примере. Мы постараемся показать, как заполнить каждую графу расчета.

Кто должен отчитаться за первый отчетный период

Сдают все налоговые агенты по НДФЛ

Сдать расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, чаще всего, работодатели (компании и индивидуальные предприниматели) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими являются заказчики – организации и ИП, которые выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплат в 2017 году еще не было

Если в течение отчетного периода (1 квартала 2017 года) организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не нужно. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. «Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Если зарплата начисляется, а выплат нет Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Срок представления отчета

6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день апреля 2017 года – это 30 число (воскресенье). Следовательно, следовало бы перенести срок сдачи отчета на 1 мая. Однако 1 мая 2017 года – нерабочий день (День весны и труда). В связи с этим, крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год – 2 мая (включительно). Также см. «Сколько отдыхаем на майские праздники в 2017 году».

Также уже сейчас вы можете ознакомиться с предстоящими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году».

Куда сдавать расчет Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно сдавать в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Какой бланк использовать

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 1 квартал 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобные вопросы возникают у многих бухгалтеров.

Для отчетности за 1 квартал 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. актуальный бланк 6-НДФЛ.

Стоит заметить, что чиновники планируют менять 6-НДФЛ в 2017 году. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 году нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Состав 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Пример титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» годового расчета отметьте «000», если за 1 квартал 2017 года подается расчет впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 21 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 1 квартал 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: что в него включать

В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь 1 квартал сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. В разделе 1 6-НДФЛ за 2016 год должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 марта 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Вот так выглядит этот раздел:

Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 первого отчетного периода 2017 года:

Строка
10	Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
20	Сумма начисленного дохода с 1 января по 31 марта 2017 года
25	Доходы в виде дивидендов с января по март 2017 года включительно. См. «Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета».
30	Сумма налоговых вычетов в 1 квартале 2017 года «Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно».
40	Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 31 марта 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
45	Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 31 марта2016 года.
50	Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852).
60	Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-март)
70	Сумма удержанного НДФЛ в 1 квартале 2017 года
80	Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2016 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
90	Сумма возвращенного НДФЛ в 1 квартале 2017 года (по статье 231 НК РФ).

Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».

Раздел 2: что в него включать

В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно указать:

• конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Стоит заметить, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2017 года включительно. Операции 2 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Переходящие выплаты

Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется на отчетную дату – 31 марта (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет.

Если доход получен в течение января, февраля и марта 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 31-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за март 2017 года выплачена 31.03.2017, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будут отражены:

• по строке 020 – зарплата за январь – март;
• в разделе 2 – зарплата за январь – февраль. Зарплата за март 2017 года попадет в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать расчете за 1 квартал, а какие – в расчете за первое полугодие 2017 года.

Даты получения доходов по НК РФ
Выплата	100 «Дата получения дохода»	110 «Дата удержания налога»	120 «Срок перечисления налога»
Зарплата	Последний день месяца	День выплаты	День, следующий за днем выплаты
Отпускные	День выплаты	День выплаты	Последний день месяца
Пособие по нетрудоспособности (больничный)	День выплаты	День выплаты	Последний день месяца
Материальная помощь	День выплаты	День выплаты	День, следующий за днем выплаты
Сверхнормативные суточные	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет	Ближайший день выплаты дохода в денежной форме	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение по гражданско-правовому договору	День выплаты	День выплаты	День, следующий за днем выплаты

Зарплата за декабрь 2016 года: как показать в расчете

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Особенно неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2016 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2017 года. Мы подробно рассматривали этот вопрос в статье «Как заполнить годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год». Но должна ли зарплата за декабрь 2016 года быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года? Давайте разбираться.

Зарплату за декабрь выплатили в декабре

Предположим, что зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 30 декабря работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ было нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Почему декабрьская зарплата попадает в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 120 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2017 года – 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтеру нужно было показать зарплату так:

• в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (120 000 р.);
• в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (15 600 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская «зарплата», выплаченная 30 декабря, фигурировать была не должна. Однако теперь ее нужно отразить в расчете за 1 квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно было в ближайший январский рабочий день – 9 января 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года декабрьскую зарплату нужно показать так:

Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 30 декабря 2016 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если зарплату за декабрь выплатили в январе

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год нужно было отразить только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год следовало показать выплаты так:

• по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
• по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, предназначенную для удержанного налога, увеличивать было не нужно, поскольку удержание НДФЛ состоялось уже в 2017 году (письмо ФНС России от 05.12. 2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, показывать не следовало (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Если зарплата выплачена в январе

9 января 2017 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2016 года – 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ – 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100–140:

Выводы о декабрьской зарплате
Когда была выплата	Как показать в 6-НДФЛ
Зарплату за декабрь 2016 года выдали в январе 2017 года	Зарплату за декабрь, выданную в январе, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и налог с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали налог уже в январе, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года (Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).
Зарплату за декабрь 2016 года выплатили в декабре	Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно провести в разделе 1 годового расчета. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января, покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063).

Акт за выполненные работы по гражданско-правовому договору подписали в декабре 2016 года, а вознаграждение выплатили в январе 2017 года? В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него отражайте в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2017 года. В расчете за 2016 год операцию не показывайте. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 декабря 2016 № БС-4-11/23138.

Зарплата за март

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Зарплата за март выплачена в апреле Зарплату за март компания выдала 3 апреля. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2017 года).

Апрельские отпускные выплачены в марте

Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в апреле 2017 года. Однако по Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее. Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в марте 2017 года. В таком случае в расчете за 1 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в марте, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 марта.

Если в первом квартале была премия

Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Также имеет значение, какая премия выплачены: производственная или непроизводственная.

Непроизводственная премия

Непроизводственные премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ при выплате таких премий не применяйте.

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Месячная непроизводственная премия в разделе 2 распределяется так:

• по строке 100 – дата выплаты премии;
• по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
• по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
• по строке 130 – сумма премии;
• по строке 140 – сумма НДФЛ.

Выплата премии: пример Сотрудник получил месячную премию в 15 000 рублей за февраль 6 марта 2017 года. НДФЛ с этой суммы – 1950 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 так:

Производственные премии

Производственные премии – это премии труд. То есть, за выполненную работу, а не просто стимулирующие выплаты. Для них действует особый порядок отражения в 6-НДФЛ. Способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Письмо Такое разъяснение приводится в письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139.

Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам января 2016 года, дата получения премиального дохода – 31.01.2017.

А вот если производственная премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, нужно ориентироваться на дату приказа о премировании. Т.е. в случае, когда, например, премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа, датированного 25.01.2017, выплачена 02.02.2017, эта операция должна быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года так:

Раздел 1:

• по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
• по строке 110 «Дата удержания налога» – 02.02.2017;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.02.2017;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Также см. «Как в 6-НДФЛ показывать премиальные».

Пример заполнения 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Предположим, что в 2017 году от организации получили доход 10 человек. Их доходы облагаются по ставке 13 %, налоговые вычеты не предоставляются. Вот выплаты первого квартала 2017 года:

• за декабрь 2016 года начислена зарплата в сумме 120 000 руб. Сумма НДФЛ – 15 600 руб. Зарплата выплачена 12 января 2017 года.
• за январь 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2017 года.
• за февраль 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2017 года.
• за март 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2017 года.
• Годовая премия за 2016 года выплачена на основании приказа от 25 января 2017 года в сумме 890 000 рублей выплачена 2 февраля 2017 года. Сумма НДФЛ – 115 700 руб.

Выплаты и даты полученного дохода сведем в таблице:

Дата дохода	Вид дохода	Сумма дохода	Сумма НДФЛ	Удержали НДФЛ	Заплатили НДФЛ
31.12.16	Зарплата за декабрь	120 000	15 600	12.01.2017	13.01.2017
31.01.2017	Зарплата за январь	180 000	23 400	02.02.2017	03.07.2017
28.02.2017	Зарплата за февраль	180 000	23 400	03.03.2017	06.03.2017
31.03.2017	Зарплата за март	180 000	23 400	05.04.2017	06.04.2017
31.01.2017	Годовая премия	890 000	115 700	02.02.2017	03.02.2017

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эти показатели должны распределиться следующим образом.

Раздел 1 нужно заполнить так:

• по строке 020 – начисленную зарплату за январь–март 2017 года – 1 550 000 руб.;
• по строке 040 – сумму исчисленного налога с зарплаты за январь–март – 201 500 руб.;
• по строке 070 – сумму удержанного налога с зарплаты за декабрь–февраль – 178 100 руб.

Сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2017 года в разделе 1 показывать не нужно.

В разделе 2 нужно зафиксировать:

• сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2016 года;
• сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь–февраль 2017 года;
• годовую премию за 2016 год, выплаченную в феврале 2017 года.

Зарплату, начисленную за март 2017 года, и НДФЛ с этой зарплаты в разделе 2 за 1 квартал не фиксируйте.
Построчное заполнение раздела 2 за I квартал 2017 г.

По зарплате за декабрь 2016 года:

• 100 – 31.12.2016;
• 110 – 12.01 2017;
• 120 – 13.01.2017;
• 130 – 120 000 руб.;
• 140 – 15 600 руб.

По зарплате за январь 2017 года:

• 100 – 31.01.2017;
• 110 – 02.02 2017;
• 120 – 03.02.2017;
• 130 – 180 000 руб.;
• 140 – 23 400 руб.

По годовой премии за 2016 год:

• 100 – 31.01.2017;
• 110 – 02.02.2017;
• 120 – 03.02.2017;
• 130 – 890 000 руб.;
• 140 – 115 700 руб.

По зарплате за февраль 2017 года:

• 100 – 28.02.2017;
• 110 – 03.03 2017;
• 120 – 06.03.2017;
• 130 – 200 000 руб.;
• 140 – 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали НДФ, эти показатели потребуется отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март фигурировать вообще не будет.

Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2017 года

По зарплате за март 2017 года:

Отчитаться по форме 6-НДФЛ до 02.05.2017 г. должны все налоговые агенты — организации и предприниматели, начислившие и выплатившие доход физлицам в январе-марте. Для представления в налоговую расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 следует использовать тот же бланк, что и 2016 году – утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Рассмотрим, как налоговым агентам следует заполнять расчет начисленного и удержанного НДФЛ, какие особенности учесть, а также приведем пример заполненной формы 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал– общие требования

При подготовке расчета 6-НДФЛ нужно ориентироваться на положения Порядка заполнения расчета, утвержденного тем же приказом № ММВ-7-11/450, что и сама форма 6-НДФЛ.

Форма состоит из титульного листа, обобщающего раздела 1 и раздела 2, содержащего показатели последних трех месяцев. Фактически отчет 6-НДФЛ за 1 квартал умещается на двух страницах, но если налоговый агент применял различные ставки налога, раздел 1 нужно заполнять на отдельном листе по каждой из них.

Если в январе-марте доход от агента получили 25 человек, можно подать расчет на бумаге, но при большей численности получателей дохода отчитаться по форме 6-НДФЛ за 1 квартал возможно только электронно.

Организации, у которых есть обособленные подразделения, заполняют и сдают 6-НДФЛ отдельно по каждому из них, указывая в расчете соответствующий КПП и ОКТМО. Не имеет значения к одной налоговой они относятся, или к разным (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Перед сдачей расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в ИФНС, следует проверить его с помощью контрольных соотношений, опубликованных в письме ФНС № БС-4-11/3852 от 10.03.2016.

Сдается расчет по месту нахождения организации, за филиалы и прочие обособленные подразделения – по месту их регистрации, а ИП с работниками отчитываются в ИФНС по месту жительства.

6-НДФЛ: образец заполнения за 1 квартал

Расчет составляется нарастанием с начала года по данным бухгалтерского и налогового учета. На титульном листе укажите код периода представления – «21» и год «2017», что означает 1 квартал 2017 года.

Далее на примере рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал.

За январь-март 2017 года десяти работникам ООО «Астра» начислено доходов на сумму 1 600 000 руб., в том числе: зарплата в январе – 500 000 руб., зарплата в феврале – 535 000 руб., оплата больничного работнику – 15 000 руб., зарплата в марте – 550 000 руб.

Налоговых вычетов предоставлено на сумму 75 000 руб. (по 25 000 руб. ежемесячно). Ко всем доходам применялась ставка НДФЛ 13%. Начисленный налог в 1 квартале 2017 – 198 250 руб.

День выплаты зарплаты в ООО «Астра» — 3 число месяца, следующего за расчетным, больничный выплачен вместе с зарплатой за февраль. Все доходы за 2016 г. были перечислены работникам до 01.01.2017 г., налог за 2016 г. удержан и перечислен тогда же.

Раздел 1

Построчно разберем, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. Сначала внесем обобщающие показатели Раздела 1:

• 010 – ставка налога 13%.
• 020 – начисленный доход за январь-март 1 600 000 руб. При заполнении этой строки не указываются доходы, которые полностью необлагаемы НДФЛ (например, пособие по беременности и родам или подарки в пределах 4000 руб.). Если же под НДФЛ не попадает лишь часть дохода, то доход отражается в полной сумме, а необлагаемая часть указывается в качестве вычета по строке 030 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). 6-НДФЛ за 1 квартал, пример которого мы рассматриваем, полностью необлагаемых доходов не содержит.
• 030 – налоговые вычеты января-марта 75 000 руб.
• 040 – рассчитываем НДФЛ: строка 020 – строка 030 * 13% = 198250 руб.
• 060 – число получивших доход физлиц – 10 человек.
• 070 – при отражении удержанного налога нужно учитывать, что в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал строка 070 может не включать сумму налога, исчисленную за март, если мартовская зарплата выплачивается работникам в апреле, то есть в следующем квартале. Этим объясняется возникающее зачастую неравенство строк 040 и 070, ведь НДФЛ исчисляется вместе с зарплатой, а удерживается при ее выплате. В нашем примере укажем удержанный НДФЛ января и февраля ((500 000 + 535 000 + 15 000) – (25 000 + 25 000)) х 13% = 130 000 руб.
• 080 – не заполняем, т.к. здесь отражается налог исключительно с натуральных доходов, или с материальной выгоды, который не был удержан в связи с отсутствием денежного дохода у физлица в отчетном периоде. Многие, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017, ошибочно указывают разницу между строками 040 и 070, но этого делать нельзя (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).
• 090 – лишних удержаний налога у физлиц не было, ставим «0».

Раздел 2

При заполнении Раздела 2 указываются не только суммы, но и даты операций:

• 100 – дата фактического получения зарплаты – последний день расчетного месяца, а для больничного и отпускных – день их выплаты работнику. Как заполняется 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 в нашем примере: 31.01.2017 – зарплата января, 28.02.2017 – зарплата февраля, 03.03.2017 – февральский больничный, а вот зарплату марта здесь не показываем – она будет отражена датой 31.03.2017, но уже в строке 100 полугодового 6-НДФЛ.
• 110 – день, когда удержан налог, это день выплаты дохода: 03.02.2017 и 03.03.2017. Зарплата марта выплачена 03.04.2017, поэтому она отразится только в 6-НДФЛ за полугодие.
• 120 – срок перечисления НДФЛ различен: для зарплаты – день, следующий после ее выплаты, а для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором этот доход выплатили. Срок не может совпадать с нерабочими днями, и переносится на ближайший будний день.
• 130 — доходы в строке отражаем, не уменьшая их на налоговые вычеты.
• 140 – сумма удержанного налога указывается независимо от факта перечисления НДФЛ в бюджет, таков порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Сдаём 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Весь 2016 год прошел под знаменем новой формы отчетности – 6-НДФЛ. Сколько было потрачено сил, времени и нервов у наших коллег, прежде, чем мы коллегиально, общими усилиями все-таки научились заполнять эту форму, с большой натяжкой сказано, «правильно». А ведь далось это нелегко – были письма Минфина, имели место разъяснения ФНС, независимые налоговые эксперты также высказывали свою точку зрения, но решения проблемы так и не последовало.

Сдают 6-НДФЛ – все

…или не все, а только те коммерческие организации, которые начисляют заработную плату или производят любые иные выплаты своим сотрудникам. Данная форма отчетности в какой-то степени схожа с формой 2-НДФЛ, т.к. она отражает суммы доходов. Разница между этими двумя формами заключается не только в отличии полей заполнения, но и в периодичности сдачи документа в ИФНС

В первом случае, документы подаются в уполномоченный орган ежегодно, а другой – ежеквартально. В некоторой степи бухгалтерам легче отражать на бумаге все выплаты работникам за целый год сразу, нежели делать это каждые три месяца. Кстати, это первый «неудобный момент» описываемой нами формы

>Далее, 6-НДФЛ предполагает, что компания будет отражать финансовые поступления всех и еще раз всех сотрудников, что не может быть «легко» в принципе. Отсюда, собственно говоря, и следует второе «неудобство»

Дело в том, что найдется немало фирм, где работают сотрудники, если не с «черной», то обязательно с «серой» заработной платой. Как правило, к ним относятся работники из самых крайних звеньев корпоративной цепи: курьеры, иногда водители, уборщики, разнорабочие и тд

Разумеется, не каждый директор захочет «раскошелиться» и обеспечить их зарплатой в пределах МРОТ своего региона, так еще и платить за такой доход налоги. Ему гораздо легче передать часть денег «в конверте» и быть спокойным за свой бюджет. Но неужели вы считаете, что ФНС удовлетворит такой подход к вопросу? Разумеется, нет. И вот поэтому, сегодня мы имеем дело с 6-НДФЛ. Формой, которая в максимально возможной степени призвана выводить компании «на чистую воду»

Строгие требования

Сотрудники Налоговой службы пристально следят за качеством заполнения присылаемых к ним документов, в том числе это касается формы 6-НДФЛ. Так, существуют базисные правила, которые требуется соблюдать в процессе формирования документа:

Если форма подается на бумажном носителе:

1. Чернила шариковой ручки должны быть черного, синего или фиолетового цвета – другие не допускаются;

2. Все без исключения ячейки заполняются слева направо;

3. В пустые ячейки, где нет данных, проставляются нули;

4. В текстовых ячейках, где не содержится информация, ставятся прочерки.

К электронному документу требований меньше, но и они не менее важны:

1. Обязателен к использованию шрифт Courier New, 16-18 пунктов высотой. Другие не подойдут;

2. Все правила для ячеек справедливы и для электронного варианта заполнения.

Наш священный долг еще раз проговорить: в корне неправильное или в деталях некорректное заполнение формы 6-НДФЛ влечет за собой наложение административного штрафа на организацию в размере 1000 рублей. Немного, но все же неприятно.

Делим форму пополам

Теперь можем приступать к непосредственному заполнению формы. Освежим в памяти, из чего она состоит: это титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2.

Титульный лист

Здесь требуется указать вводные данные, практически ничем не отличимые от других видов отчетности:

1. ИНН и КПП организации или ИП;

2. При первом представлении отчета в контролирующие органы в строке «номер корректировки» ставится 000;

3. «Уточненка» 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года требует проставления в строке «номер корректировки» 001, 002, 003 и т.д. в зависимости от того, какой раз подается корректировочный отчет;

4. Код периода представления (для I квартала – 21);

5. Налоговый период (для I квартала 2017 года – 2017);

6. Код налогового органа, где зарегистрирован налоговый агент;

7. Наименование организации или ИП, в соответствии с учредительными документами;

8. Код ОКТМО;

9. Номер контактного телефона для связи с организацией;

10. Число страниц в представляемом отчете;

11. Ставится отметка 1 или 2 в зависимости от того, кто формирует документ;

12. ФИО налогового агента.

После того, как будет заполнена вводная часть, самое время переходить к Разделу 1

И вот здесь начинают возникать первые вопросы. В частности, что указывать в строках 010-050? Все очень просто, отвечаем: здесь указываются ставка налога на прибыль, налоговые вычеты, сумма исчисленного налога, сумма доходов в виде дивидендов и тд.

Важный момент: если в вашей компании выплачивались сотрудникам разные виды доходов, облагаемые различными налоговыми ставками, то они в обязательном порядке должны быть отражены в этих строках за текущий налоговый период. Далее обращаем внимание на строки с 060 по 090.

В них указывается общее число сотрудников, чей доход подлежит налоговым вычетам: сумма удержанного налога, сумма, удержанная или не удержанная налоговым агентом и т.д. В качестве ориентира для заполнения данной формы, предлагаем Вам детально ознакомиться с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450, а также Приказом № ММВ-7-11/387. В них достаточно хорошо отражена информация по налоговым вычетам.

Плавно переходим к «злостному» Разделу 2

Этот участок формы считается самым трудоемким для заполнения. Дело в том, что 1-ый и 2-ой Разделы сильно отличаются друг от друга. В первом указываются преимущественно обобщенные финансовые данные, а во втором – непосредственно те из них, которые затрагивают подотчетный квартал. Записываем данные о самых важных строках:

• строка 100 отражает дату фактического получения заработанных поступлений сотрудника

• строка 110 указывает дату произведенных удержаний налоговых обязательств

• строка 120 – граничный срок, до которого планируется произвести перечисления налоговых обязательств

• строка 130 – сумма заработанных поступлений наемного сотрудника

• строка 140 – размер налогового обязательства удержанного с полученного дохода

Санкции ФНС

Как мы писали выше, Налоговая служба не станет закрывать глаза на недочеты в оформлении формы 6-НДФЛ даже ни смотря на то, какого качества разъяснения она сама дает для налогоплательщиков. Мы скажем больше – штрафом дело может не ограничиться. Предельный срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2017 года сводится ко 2 мая 2017 года.

Если организация предоставит отчет с ошибками и после его «разворота» в течение 10 дней не предпримет никаких действий по его исправлению (а такие случае нередки), то сотрудники ФНС имеют право заблокировать счет компании вплоть до зачета исправленного документа. А когда вы его сами откорректируете и подадите заново – это сугубо ваше решение. С Налоговой службой шутки плохи – тут уж к гадалке не ходи.

Вопросы и ответы

В процессе чтения данной статьи у пользователей нашей услуги «1С Предприятие онлайн» может невольно сложиться впечатление, что описываемый нами вопрос очень прост и понятен. Мы бы тоже так могли рассуждать, если бы не целый ворох вопросов, которые на слуху у большинства бухгалтеров. Приведем некоторые из них и дадим на них максимально емкие и лаконичные ответы:

• Нужно ли сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ?

Нет, не нужно. Форма сдается исключительно налоговыми агентами, что следует из пункта 2 статьи 230 НК РФ.

• Нужно ли отражать пособие по уходу за ребенком в форме?

Его тоже отражать не нужно, т.к. оно не облагается НДФЛ, согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, а также статьи 3 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ.

• А пособие по беременности и родам?

Также не облагается НДФЛ, следовательно, оно не указывается в форме. Опираемся на те же пункт 1 статьи 217 НК РФ, а также статью 3 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ.

• Как учесть в 6-НДФЛ стимулирующую надбавку к заработной плате?

Стимулирующая надбавка – это, так или иначе, часть зарплаты (статья 129 НК РФ). Это значит, что ее необходимо отражать соответствующим образом.

• Что касается оплаты праздничных и выходных дней, если сотрудник в них выходил на работу?

Их можно показать в одном блоке с заработной платой на последний день месяца , т.к. оплата этих дней не выходит за рамки оплаты труда.

• Как заполнить 6-НДФЛ, если компания в течение года успела сменить юридический адрес – переехала из пригорода в областной центр?

При изменении местонахождения организации карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ будет передана из пригородного ИФНС в Налоговую инспекцию областного центра. По новому адресу регистрации фирмы, будет создана новая карточка, соответственно, в ИФНС потребуется предоставить два расчета по 6-НДФЛ.

Важно!

В довершение всего вышесказанного хотим пожелать нашей Налоговой службе как можно скорее составить максимально подробное и полное руководство по заполнению формы 6-НДФЛ. Мы обрисовали только вершину «айсберга», большая часть которого скрывается под толщей воды. Вопросов у бухгалтерии почти за полтора года накопилось более, чем достаточно.

Будет гораздо лучше совместить их воедино, а не давать разъяснения по каким-то отдельно взятым моментам. Наша статья, уж простите, тоже этим грешит, но мы не в силах сделать работу Налоговой службы так, как это могут сделать она. Все-таки ФНС располагает для этого куда большими ресурсами, хотя бы даже людскими. В любом случае, мы будем рады, если наш скромный материал послужит подсказкой в вашей нелегкой работе, дорогие бухгалтера.

Желаем удачи!

Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2017 г.

Содержание журнала № 6 за 2017 г. ОТВЕЧАЕМ НА ВОПРОСЫ По итогам квартала не позднее 2 мая всем организациям и предпринимателям, выплачивающим доходы физлицам, предстоит сдать расчет по форме 6-НДФЛ. Расскажем, какие ситуации, касающиеся заполнения расчета, беспокоят наших читателей.

Нулевой расчет 6-НДФЛ

Нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ?

Внимание

Если организация или предприниматель представят нулевой расчет по форме 6-НДФЛ, то он будет принят налоговым органом.

— Нет. Представлять в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ должны только налоговые агентып. 2 ст. 230 НК РФ. А если лицо не признается налоговым агентом (например, не начисляет и не выплачивает гражданам доходы), то и подавать расчет нет необходимостиПисьма ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@.

Нулевая строка 140 в 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ зарплата за декабрь 2016 г. отражается по строке 130. В строке 140 стоит цифра «0», так как имеется вычет. Какие даты должны быть по строкам 110 и 120, если деньги были выплачены 14.01.2017?

— Если сумма предоставленных работнику налоговых вычетов превышает его доход, сумма НДФЛ к удержанию, подлежащая отражению по строке 140, составляет 0 руб. По строкам 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога» указывается «00.00.0000»Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@. Дата выплаты в таком случае значения не имеет.

С материалами интернет-конференции «Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ» вы можете ознакомиться:

сайт издательства «Главная книга» → Конференции

Пособие по уходу за ребенком в 6-НДФЛ

Нужно ли отражать по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ пособие по уходу за ребенком до полутора лет? И надо ли учитывать работниц, находящихся в отпуске по уходу за таким ребенком, при заполнении строки 060 того же раздела?

Также не требуется отражать в строке 060 расчета 6-НДФЛ работниц, получающих только не облагаемые НДФЛ выплаты.

Декретные и детские пособия в 6-НДФЛ

Включается ли в расчет 6-НДФЛ сумма декретных выплат и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка?

— Пособие по беременности и родам, а также единовременное пособие при рождении ребенка не облагаются НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ; ст. 3 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ.

Выплаты исходя из среднего заработка в 6-НДФЛ

Можно ли оплату по среднему заработку — командировочные включать в один блок с зарплатой в 6-НДФЛ? Выплачиваем их вместе с заработной платой.

— Да, можно. Ведь выплата среднего заработка за период нахождения работника в командировке по сути представляет собой оплату трудаст. 167 ТК РФ. Соответственно, датой фактического получения и зарплаты, и среднего заработка, выплаченного вместе с ней, считается последний день месяцап. 2 ст. 223 НК РФ. Даты исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с обеих выплат также будут совпадать. Значит, их можно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в одном блоке строк 100—140Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

Судя по количеству вопросов, поступивших нам от читателей, пора уже выпускать путеводитель по 6-НДФЛ

Пересчет из-за детских вычетов

Сотрудница принесла в бухгалтерию заявление на детский вычет в феврале, стоит ли пересчитать НДФЛ за январь? Если да, то как это отразить в 6-НДФЛ?

— Ваша организация вправе предоставить работнице вычет с начала годаПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1). А заполнение 6-НДФЛ за I квартал рассмотрим на примере.

Допустим, зарплата единственной работницы в организации составляет 10 000 руб. и она имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. Тогда раздел 2 расчета 6-НДФЛ должен быть заполнен следующим образом:

•в первом блоке строк 100—140 (по срокам за январь) указываются:

—в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000 руб.;

—в строке 140 «Сумма удержанного налога» — 1300 руб. То есть та сумма налога, которая фактически была удержана работодателем из дохода работницы в отсутствие заявления на вычет;

•во втором блоке строк 100—140 (по срокам за февраль) указываются:

—в строке 130 — 10 000 руб.;

—в строке 140 — 936 руб. (((20 000 руб. – 2800 руб.) х 13%) – 1300 руб.). Именно столько надо удержать из зарплаты сотрудницы за февраль с учетом предоставленного стандартного вычета за 2 месяца.

С марта сумма налога в разделе 2 указывается с учетом уменьшения на вычет в общем порядке. В разделе 1 в строке 030 «Сумма налоговых вычетов» указывается полная сумма вычета, то есть в нашем примере будет указано 4200 руб. (1400 руб. х 3 мес.).

Перерасчет зарплаты в 6-НДФЛ

В январе были неверно отражены данные в табеле учета рабочего времени. В феврале сделали перерасчет зарплаты за январь, соответственно, доначислили зарплату уже февралем. 10.02.2017 сумма перерасчета выплачена сотруднику, 13.02.2017 перечислен НДФЛ в бюджет. Как отразить такой перерасчет по строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?

Поскольку вы сделали пересчет зарплаты за январь 2017 г., то в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. нужно указать дату 31.01.2017.

При этом отразите:

•в строке 110 «Дата удержания налога» — 10.02.2017;

•в строке 120 «Срок перечисления налога» — 13.02.2017.

Надбавки и оплата праздничных дней

В организации есть стимулирующая надбавка к оплате труда. Как ее учесть в 6-НДФЛ — вместе с зарплатой или отдельно? И как отразить в 6-НДФЛ оплату праздничных и выходных дней: в блоке с зарплатой или по дате выплаты?

— Надбавка к оплате труда — это часть зарплатыст. 129 ТК РФ. В НК РФ отдельно прописана дата фактического получения дохода в виде оплаты труда, применяемая для целей обложения НДФЛ. Это последний день месяца, за который начислен доход в виде оплаты труда. Соответственно, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надбавка показывается вместе с зарплатой на последний день месяца начисленияп. 2 ст. 223 НК РФ.

Такая же ситуация и с оплатой праздничных и выходных дней. Ее можно показать в одном блоке с зарплатой на последний день месяца, так как она также представляет собой оплату труда работникаст. 153 ТК РФ.

Задержки в выплате зарплаты

Аванс за январь 2017 г. был выплачен 01.02.2017, остатки заработной платы были переведены 07.02.2017, НДФЛ был уплачен 27.02.2017. Как отразить в форме 6-НДФЛ уплату зарплаты и налога?

— При выдаче в феврале задержанного аванса надо было удерживать НДФЛ со всей суммы зарплаты за январь. Налог нужно было перечислить в бюджет соответственно 2 и 8 февраля 2017 г.пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ

Дело в том, что в обычной ситуации при выплате аванса НДФЛ не удерживается по той причине, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и налог не может быть исчисленПисьмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321. Вы же зарплату за первую половину месяца задержали и выдаете ее уже после окончания этого месяца. Значит, уже нет оснований не удерживать НДФЛ с первой выплачиваемой суммы.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ вам нужно заполнить два блока строк (на каждую выплату), поскольку даты удержания и перечисления налога для первой и второй суммы не совпадают.

Увольнение: зарплата с задержкой

Сотрудник уволен 19.12.2016, ему была начислена зарплата, но он уехал в другой город. Деньги получил лишь 06.02.2017. Когда надо было уплатить НДФЛ? В момент начисления зарплаты (19.12.2016) или по дате фактического получения дохода (06.02.2017)? Как это отразить в 6-НДФЛ и за какой период?

— Датой получения дохода в таком случае считается последний день работы, за который была начислена зарплатаабз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ. На эту дату и должен быть исчислен НДФЛп. 3 ст. 226 НК РФ. А вот удержать налог надо при выплате дохода. То есть в вашей ситуации — 06.02.2017п. 4 ст. 226 НК РФ. В бюджет перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ надо 07.02.2017 (не позднее дня, следующего за днем выплаты доходап. 6 ст. 226 НК РФ).

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. начисленная, но не выплаченная в 2016 г. зарплата уволенному работнику должна быть учтена при заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода», а сумма исчисленного НДФЛ — по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

А вот при заполнении строк 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 и при заполнении раздела 2 данные о таком доходе и НДФЛ с него не учитываются.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. в разделе 2 необходимо указать:

•по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 19.12.2016;

•по строке 110 «Дата удержания налога» — дату фактической выплаты зарплаты 06.02.2017;

•по строке 120 «Срок перечисления налога» — 07.02.2017;

•по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммы дохода и НДФЛ.

Если в 6-НДФЛ за I квартал вы допустите ошибку, а обнаружите ее, предположим, ближе к концу года, то уточнять придется все ранее сданные расчеты текущего года

Постепенная выплата зарплаты

У нас организация, в которой работают более 200 человек. Срок выплаты зарплаты — 10-е число следующего месяца. Но из-за трудностей заработную плату за февраль выплачиваем частями в течение марта. НДФЛ удерживаем при выплате каждой части зарплаты и перечисляем в бюджет также частями. Как в этом случае будет отражаться НДФЛ в форме 6-НДФЛ?

— В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнить такое количество блоков строк 100—140, которое равно количеству выплачиваемых частей, и указать:

•в строках 100 — 28.02.2017 (поскольку датой получения доходов в виде зарплаты является последний день месяца, за который начислили зарплатуп. 2 ст. 223 НК РФ);

•в строках 110 — даты выдачи каждой части зарплаты (поскольку удержать НДФЛ нужно непосредственно из доходов при их фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ);

•в строках 120 — даты, следующие за днем выплаты каждой части зарплатып. 6 ст. 226 НК РФ;

•в строках 130 и 140 — каждую сумму выданной зарплаты и удержанного налога.

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ

3 февраля произвели окончательный расчет с уволенным сотрудником: за 17 дней января — сумма 22 427 руб. и за 3 дня февраля — сумма 9867 руб. Как отразить в форме 6-НДФЛ эти выплаты по строкам 100, 110, 120: двумя блоками или одним?

— Вы должны заполнить два блока строк 100—140 раздела 2. Даже если вы выплатили всю сумму работнику в один день, у вас разные даты получения доходаПисьмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312:

•по зарплате за январь — последний день месяцап. 2 ст. 223 НК РФ;

•по зарплате за февраль — последний день работы, за который работнику был начислен доходп. 2 ст. 223 НК РФ.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении 07.02.2017 сотруднику выплачена зарплата за отработанные дни февраля и компенсация за неиспользованный отпуск. НДФЛ удержан и перечислен 07.02.2017. Как отразить эту выплату в разделе 2 расчета 6-НДФЛ: одним блоком общей суммой или с разбивкой по кодам дохода?

— В разделе 2 формы 6-НДФЛ выплаченные в день увольнения зарплату за отработанные дни месяца увольнения и компенсацию (далее — КНО) можно отразить общей суммой в одном блоке строк 100—140, так как у них совпадают:

•дата фактического получения дохода. Для зарплаты это последний день работып. 2 ст. 223 НК РФ, для КНО — дата выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;

•дата удержания НДФЛ — это день выплаты зарплаты и КНОп. 4 ст. 226 НК РФ и срок перечисления налога — следующий рабочий деньп. 6 ст. 226 НК РФ.

Коды дохода в форме 6-НДФЛ не указываются, поэтому выделять в разделе 2 в отдельные блоки доходы только по той причине, что у них разные коды (у зарплаты — 2000, у компенсации — 4800), не нужно.

Доход выбывшему участнику ООО в 6-НДФЛ

Учредителю, вышедшему из состава участников общества, в феврале 2017 г. перечислена на карту действительная стоимость его доли в уставном капитале. Как отразить это перечисление в 6-НДФЛ?

•в разделе 1 по строке 020 — в составе обобщенной суммы дохода, начисленного физлицам за I квартал 2017 г.;

•в разделе 2 по строке 130 — в составе обобщенной суммы дохода, полученного физлицами на соответствующую дату с тем же сроком уплаты НДФЛ. Учтите, что налог, удержанный с дохода бывшего учредителя, должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем его выплаты. Эту дату надо указать в строке 120 «Срок перечисления налога»п. 6 ст. 226 НК РФ.

Отчетность при реорганизации

Идет реорганизация с присоединением двух филиалов казенных бюджетных учреждений (20 марта будут внесены записи в ЕГРЮЛ). Кто должен начислить заработную плату и отчитаться по 6-НДФЛ с 1 по 20 марта — присоединяемый филиал или уже правопреемник?

Справка

Реорганизация юридического лица в форме присоединения считается завершенной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лицп. 5 ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. К тому же при присоединении имеет место универсальное правопреемство, то есть к правопреемнику переходят абсолютно все права и обязанности присоединенных организацийп. 2 ст. 58 ГК РФ.

— Согласно ТК зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, при этом конкретные даты выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начисленаст. 136 ТК РФ.

Таким образом, присоединяемая организация должна начислить и выплатить зарплату сотрудникам исходя из установленных в нем правил. За те дни, которые на дату реорганизации (20.03.2017) останутся неоплаченными, зарплату начисляет и выплачивает правопреемник.

Что касается сдачи формы 6-НДФЛ в такой ситуации, то этот вопрос нормативно не урегулирован. Исходя из позиции ФНС, расчет должна сдать присоединяемая организация до своего закрытияПисьмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@.

Переезд и заполнение НДФЛ-отчетности

Как заполнять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если в течение года компания сменила юридический адрес — переехала из Московской области в г. Москву?

— При изменении места нахождения организации карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ будет передана из налоговой инспекции Московской области в налоговую инспекцию г. Москвы. В инспекции г. Москвы по новому месту нахождения организации будут открыты одновременно две карточки «Расчеты с бюджетом»:

•с ОКТМО по месту нахождения в Московской области;

•с ОКТМО по месту нахождения в г. Москве.

В связи с этим за 2017 г. организации нужно будет представить две справки по форме 2-НДФЛ и два расчета по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию г. Москвы:

•за период с 01.01.2017 до даты постановки на учет в налоговой инспекции г. Москвы — с ОКТМО по месту нахождения в Московской области;

•за период с даты постановки на учет в налоговой инспекции г. Москвы по 31.12.2017 — с ОКТМО по месту нахождения в г. Москве.

При этом во всех расчетах по НДФЛ организация указывает КПП по новому месту нахождения (г. Москва)Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

А также обратим ваше внимание на ошибки, которые, согласно статистике налоговых органов, наиболее часто допускаются при сдаче отчетности 6-НДФЛ.

Форма сдается каждый квартал. Сдавать отчёт нужно в электронном виде. В случае если на предприятии работает менее 25 человек, то предусмотрен и бумажный вариант отчета. Расчет 6-НДФЛ необходимо представить в ФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом (ст. 230 НК РФ).

Расчетный период и крайние сроки сдачи:

• >За 1 квартал 2017 — до 2 мая (дата перенесена с 30 апреля в связи с выходным днём);
• За первое полугодие 2017 — до 31 июля;
• За девять месяцев 2017 — до 31 октября;
• За 2017 год — до 2 апреля 2018 (дата перенесена с 1 апреля в связи с выходным днём).

Рассмотрим возможные ошибки и выделим их в несколько групп:

• Формальные (не всегда заполненный или заполненный с ошибками титульный — наименование организации, могут быть указаны недействующие ИНН, неверные КПП, ОКТМО и т.п.);
• Нормативно-расчетные (недостоверные данные по ставкам и суммам налога, числу получивших доход лиц);
• Логические (неправильно указанные даты фактического получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ).

Обратим внимание на ошибки, допускаемые при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ:

• составление бумажного отчета разрешается только, если число физических лиц, которым выплачивается доход, не более 24 человек;
• при печати отчета рекомендуется использовать шрифт Courier New, 16–18 пунктов.
• строго запрещается изменять размеры значений и расположение реквизитов.

При этом при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ разрешается не проставлять прочерки в пустых ячейках; а также выравнивание числовых значений можно делать по последней ячейке.

Остановимся на важных моментах при заполнении формы 6-НДФЛ.

На титульном листе заполняются коды периода представления отчета:

–»21″ – I квартал;

–»31″ – полугодие;

–»33″ – девять месяцев;

–»34″ – год.

Также необходимо вписать ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если 6-НДФЛ сдается от обособленного подразделения, то соответственно вписывается КПП обособленного подразделения.

При изменении местонахождения организации в течение года необходимо сдать два расчета 6-НДФЛ. За период постановки по прежнему месту нахождения — с указанием ОКТМО прежнего места и суммами, перечисленными по тому месту нахождения. И новый расчет уже с новым ОКТМО. Оба расчета подаются уже по новому месту нахождения, в новую инспекцию. Порядок отражен в письме ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114.

Далее, после Титульного листа, форма 6-НДФЛ содержит Раздел 1 и Раздел 2. Данные этих разделов между собой не связаны и контрольных соотношений между разделами нет.

Раздел 1 отчета состоит из блоков строк 010 – 050. Данные в этих блоках заполняются отдельно
для каждой ставки налога накопительным итогом. Рассмотрим подробнее каждую из строк.

010 – ставка налога

020 — сумма начисленного дохода, в том числе дивиденды.

Если доход облагается частично, то в строке 020 отражается полная его сумма, а необлагаемая часть указывается по строке 030, как вычет. Сумма дохода в строке 020 не может быть меньше, чем сумма вычетов по строке 030.

Здесь существует спорный момент относительно частично необлагаемых доходов (например, материальная помощь или подарки). Надо ли указывать сумму подарка, не превышающую 4 тыс. руб., если такой подарок выплачен разово бывшему работнику? Можно не указывать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, никаких проблем не будет. Но если это работник, отношения с которым продолжаются, и подарок дарится в начале года, то, пожалуй, лучше будет это указать. Возможно в течение года будут еще подарки, и сумма превысит 4 тысячи? Превышение уже придется облагать НДФЛ.

025 – сумма начисленного дохода в виде дивидендов.

Если эта строка не пустая, то цифра, указанная здесь, также должна войти в строку 020.

030 – сумма налоговых вычетов.

040 – сумма исчисленного налога

( стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040

погрешность до 1 рубля по каждому физлицу (сумма НДФЛ каждого округляется до целых рублей)

045 – сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов. Здесь выделяется из строки 040 доля налога, относящаяся к дивидендам.

050 — сумма фиксированного авансового платежа.

Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Завершается Раздел 1 суммарным блоком:

060 – количество физических лиц, получивших доход.

070 — сумма удержанного налога.

Согласно письму ФНС России от 29.11.16 в строку 070, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде.

Например, если зарплата за декабрь 2016 года выплачивалась в январе 2017, то отчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 зарплата не отразится, но удержанный налог попадет в строку 070 в отчетности за первый квартал 2017 года.

080 – сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

В этой строке указываются только те суммы налога, которые агент не удержал в течение налогового периода. Подробнее порядок заполнения строки 080 смотрите в письме ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.

С января 2016 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения – есть четкое определение невозможности удержания в течение налогового периода. Если на 31 декабря невозможно удержать налог, например, с выплаченного дохода в натуральной форме или с материальной выгоды, то сдается 2-НДФЛ с признаком «2».

С 01.01.2017 такой налог будет уплачиваться уже не по декларации, как было ранее, а на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Таким образом, налогоплательщику надо дожидаться налогового уведомления и платить налог до 1 декабря. Но это касается только тех сумм налога, которые не удержал налоговый агент. При продаже, к примеру, имущества, остается старый порядок декларирования.

Раздел 2 формируется по операциям отчетного квартала, а не накопительно, как первый раздел. В Раздел 2 входят блоки строк 100 – 140.

100 – дата фактического получения дохода (определяется в соответствии с статьей 223 НК РФ).

• дата получения зарплаты при полном отработанном месяце — последний день месяца, за который она начислена.
• в случае увольнения, дата фактического получения зарплаты это последний день работы в месяце увольнения, за который начислена зарплата.
• для отпускных и пособия по нетрудоспобности датой фактического получения считается день их выплаты или перечисления на счет.
• для сверхнормативных суточных датой фактического получения считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
• Для материальной выгоды дата получения дохода зависит от причины ее образования.

110 – дата удержания налога. Она зависит от вида дохода:

• удерживать налог с зарплаты нужно в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца;
• премии — есть две системы учета премий одна использовавшаяся ранее с кодами 2000 – 4800 (определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, учет – концом месяца) и новая с кодами 2002-2003 (письмо Минфина от 27.03.2015
  № 03-04-07/17028, разослано по системе ФНС, учет – по дате фактической выплаты). Специалисты фирмы 1С рекомендуют перейти на новые коды дохода с начала 2017 года. Но в программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред.3 реализована возможность самостоятельного выбора не только кодов дохода для премии, но и сроков удержания налога.
• с больничных и отпускных удерживать НДФЛ следует в день их выплаты;
• при увольнении с зарплаты и компенсаций отпуска НДФЛ нужно удержать в день их выплаты
• для сверхнормативных суточных, натурального дохода, материальной выгоды предусмотрено, что удержать НДФЛ можно в день выплаты ближайшего дохода, с которого можно произвести удержание, например, зарплаты.

120​ – срок перечисления налога. Это крайняя дата перечисления НДФЛ удержанного налога. Срок перечисления налога зависит от вида дохода:

• НДФЛ, удержанный с зарплаты нужно перечислить не позднее дня, следующего за выдачей зарплаты за вторую половину месяца.
• НДФЛ с больничных и отпускных перечислить следует не позднее последнего дня месяца, в котором эти отпускные или пособия были выплачены.
• для других видов дохода налог нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой дохода,с которого удержан НДФЛ.

Таким образом, строки 110 и 120 – образуют период, когда надо перечислить налог в сумме, указанной в строке 140.

130 – сумма фактически полученного дохода.

140 – сумма удержанного налога.

И напомним о возможных штрафах — согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ за опоздание со сдачей отчета штраф может составить 1000 руб. за каждый месяц опоздания.

Желаем Вам удачной сдачи отчетности!

Если у вас заключен договор информационно-технологического сопровождения 1С:ИТС, обращайтесь к специалистам Линии консультаций. Они помогут решить возникшие вопросы.

Заявку можно оставить через форму обращения на сайте, а также позвонить нам по тел. (831) 202-15-15, или написать письмо по почте aprsoft@aprilnn.ru.

6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года — бланк и образец

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется по форме, применение которой началось с 2016 года. Формируют ее по правилам, не менявшимся с даты их введения, но неоднократно дополнявшимся пояснениями ФНС России. Рассмотрим эти правила применительно к отчету за первый отчетный период 2017 года.

Что показывает отчет 6-НДФЛ и кто должен его подавать

Нормативная база для 6-НДФЛ

Что отличает бланк 6-НДФЛ и где его найти

Ключевые моменты правил оформления 6-НДФЛ

Пример данных для внесения в образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

Ответственность, связанная с отчетом 6-НДФЛ

Итоги

Что показывает отчет 6-НДФЛ и кто должен его подавать

Подача регулярной обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц, появившейся в 2016 году, является уделом налоговых агентов (юрлиц и ИП), осуществляющих выплату доходов таким лицам и удерживающих налог с этих выплат в течение налогового периода. Отчет содержит сводные данные (без персонализации по работникам), позволяющие увидеть не только суммы, определяющие общую величину начисленного за период налога, но и привязанные к конкретным датам конкретные суммы выплаченного дохода. От последней информации, в свою очередь, зависят конкретные даты, установленные для оплаты налога, и конкретные величины налоговых платежей, подлежащих оплате в эти самые даты.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ позволяет налоговой службе контролировать сроки оплаты налога на доходы и полноту его перечисления с достаточно привычной для налоговых платежей периодичностью. Однако как налоговая отчетность форма 6-НДФЛ не расценивается, а служит в качестве информации, необходимой для осуществления налогового контроля.

Нормативная база для 6-НДФЛ

Основные положения, связанные с подачей 6-НДФЛ, содержатся в п. 2 ст. 230 НК РФ, определяющем:

• сроки представления отчета, соответствующие для отчетных периодов последнему числу наступающего за каждым кварталом месяца, а для года — 1 апреля года, идущего за отчетным;
• орган (ФНС России), ответственный за разработку формы отчета, формата и порядка его сдачи в ИФНС;
• обязательность представления отчета по месту учета не только головного подразделения юрлица, но и обособленных, через которые выплачиваются доходы;
• возможность для ИП, применяющих ЕНВД или ПСН, подать отчет по месту постановки на учет в связи с осуществлением деятельности, попадающей под соответствующий спецрежим;
• обязанность подать отчет электронно при числе лиц, получивших доходы, от 25 человек и возможность сдать его на бумаге при меньшем количестве получателей дохода.

Форму отчета, формат и порядок его подачи, а также правила внесения в него данных ФНС России утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Текст этого приказа на сегодняшний день применяется в исходной редакции, но правила заполнения следует использовать с учетом пояснений ФНС России, дававшихся в письмах этого ведомства:

1. От 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ — об особенностях отражения сведений по доходам в виде зарплаты, начисляемой последним днем месяца, на границе отчетных периодов.
2. От 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ — о внесении данных в строки по доходам и по налогу в разделе 2 при использовании вычетов.
3. От 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ — об отражении в разделе 1 информации о суммах удержанного налога по доходам, выплачиваемым в следующем отчетном периоде.
4. От 01.08.2016 № БС-4-11/13984@— о представлении отчета и внесении данных в него в ряде ситуаций, отличающихся от стандартных, в т. ч. при:

• отсутствии выплаты доходов;
• выплатах, осуществленных в натуральной форме;
• выплатах, начисленных в одном периоде, но выплаченных в следующем;
• наличии обособленных подразделений, учтенных в одной и той же инспекции;
• совмещении ИП спецрежимов ЕНВД и УСН;
• выплате доходов определенных видов (премий, больничных).

О нюансах отчетов, формируемых по обособленным подразделениям, подробнее читайте в материале «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

Проверить правильность внесения данных в отчет (в т. ч. в корреляции с отчетностью других видов) можно, воспользовавшись разработанными ФНС России (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) контрольными соотношениями.

Что отличает бланк 6-НДФЛ и где его найти

Форма обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц состоит из титульного листа и 2 разделов:

• 1 — отражающего сводные данные в части относящихся ко всем работникам доходов и вычетов, общих сумм начисленного и удержанного (а также неудержанного и возвращенного) налога, сформированных нарастающим итогом за период с начала года;
• 2 — содержащего касающуюся только последнего квартала отчетного периода информацию о датах выплаты доходов и суммах этих доходов, датах удержания налога и датах, установленных для его уплаты, сумме налога, подлежащего уплате.

Данные, показываемые на титульном листе и в разделе 2, могут приводить к формированию:

• дополнительных отчетов — из-за существования у налогового агента разных ОКТМО, место для указания кода которого есть в титульном листе;
• дополнительного числа разделов 1 в одном и том же отчете — из-за разных ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом.

Нехватка наборов строк 100–140 в разделе 2 для внесения в них всех осуществленных за период выплат компенсируется созданием дополнительных листов этого раздела.

Бланк отчета 6-НДФЛ доступен для скачивания в любой из справочно-правовых систем, на сайте ФНС России и на нашем сайте:

Скачать образец

О кодах, указываемых в отчетности, читайте в статье «Как заполнить форму 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений?».

Ключевые моменты правил оформления 6-НДФЛ

Заполняя раздел 1, следует иметь в виду следующее:

• если этот раздел формируется в составе нескольких листов, отвечающих разным ставкам, то сведения по строкам 060–090, содержащим общие данные по всем ставкам, отражают только на первом листе;
• прием-увольнение в налоговом периоде одного и того же лица не отражается на общем числе лиц, получивших доход;
• по строке 070 будет показана общая величина налога, оказавшегося удержанным при всех фактических выплатах доходов, т. е. для 1-го квартала ее значение будет равно сумме значений всех заполненных строк 140 из раздела 2, а для последующих периодов она сложится из суммы этих же строк по всем кварталам, вошедшим в отчетный период.

При внесении информации в раздел 2 нужно исходить из того, что:

• даты фактического получения доходов по зарплате, начисляемой последним днем предшествующего отчетного квартала (или года), будут указываться соответствующими датами начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• в отражаемую по строке 130 величину фактически полученного дохода должна входить и сумма налога, удержанного с этого дохода;
• для целей удержания налога дата получения дохода для большинства способов его выплаты определяется как день осуществления этой выдачи и реже как последний день в месяце или в году (п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
• срок уплаты налога установлен как день, наступающий за днем выдачи дохода, или как последний день в месяце, если речь идет об оплате отпускных или больничного (п. 6 ст. 226 НК РФ), либо в особом порядке, действующем для доходов от ценных бумаг (п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
• при выдаче в один день доходов, налог с которых должен быть уплачен в разные сроки, сведения по ним показываются раздельно;
• для сроков, совпадающих с выходными днями, действует правило их переноса на будний день, наступающий после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о ситуациях, влияющих на установление даты получения доходов, читайте в материале «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

Пример данных для внесения в образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

Рассмотрим на цифрах, как формируются данные для заполнения отчета, и покажем, как они будут вноситься в бланк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.

Предположим, что в ООО «Парус», зарегистрированном в г. Москве, в течение 1-го квартала 2017 года начисление и выдача доходов осуществлялись трудовому коллективу, состоящему из 11 человек. Общая сумма начислений доходов составила 1 175 729,07 руб. По месяцам и видам эти начисления распределились так:

• январь — 392 498,43 руб. (зарплата);
• февраль — 388 716,25 руб. (зарплата) и 2 793,76 (больничный);
• март — 391 720, 63 руб.

На общее количество работников ООО «Парус» приходится 15 человек их детей, являющихся по очередности появления 1-ми и 2-ми. Среди детей нет инвалидов, и поэтому на каждого ребенка ежемесячно положен стандартный вычет в сумме 1 400 руб. Т. е. за месяц общая величина вычетов составляет 21 000 руб., а за квартал — 63 000 руб., поскольку ни у одного из работников доход в 1-м квартале 2017 года не превысил предельной величины (350 000 руб.), после достижения которой вычет на ребенка перестает применяться.

Выплата дохода в 1-м квартале 2017 года осуществлялась всем работникам ООО «Парус» в следующие даты:

• 09.01.2017 выдана зарплата за декабрь 2016-го в сумме 371 517,37 руб., НДФЛ с которой равен 45 567 руб.;
• 09.02.2017 выплачена зарплата за январь 2017-го в сумме 392 498,43 руб., НДФЛ с которой равен 48 295 руб.;
• 16.02.2017 выданы средства в оплату больничного в сумме 2 793,76 руб., НДФЛ с которых равен 363 руб.;
• 10.03.2017 выплачена зарплата за февраль 2017-го в сумме 388 716,25 руб., НДФЛ с которой равен 47 803 руб.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ заполнить потребуется следующие строки:

• 010 — здесь отразится ставка налога, равная 13%;
• 020 — сюда попадет общая сумма начисленного за квартал дохода 1 175 729,07 руб.;
• 030 — будет показана общая величина примененных вычетов — 63 000 руб.;
• 040 — здесь следует отразить рассчитанную, исходя из данных, показанных по строкам 010–030, сумму налога, которая получится равной (1 175 729,07 — 63 000) х 13% = 144 655 руб.;
• 060 — сюда попадет количество лиц (11 человек), получивших доход в течение квартала;
• 070 — здесь будет показана общая сумма налога, удержанного в момент выплат, произведенных в течение квартала, которая сложится из значений, отраженных по строкам 140 раздела 2, и окажется равной 45 567 + 48 295 + 363 + 47 803 = 142 028 руб.

В разделе 2 отчета заполнить следует 4 группы строк 100–140, которые сформируются в соответствии с датами выплат доходов и сроками уплаты налога:

1. Первая, где сведения по строкам распределятся так:

• 100 — 31.12.2016 (дата получения доходов, которая для зарплаты соответствует дате ее начисления);
• 110 — 09.01.2017 (дата удержания налога, т. е. дата фактической выдачи доходов, в момент которой происходит удержание);
• 120 — 10.02.2017 (дата, установленная для уплаты налога с обычных доходов по правилам НК РФ);
• 130 — 371 517,37 руб. (сумма выплаченной зарплаты за декабрь 2016 года, включающая в себя величину удерживаемого с нее налога);
• 140 — 45 567 руб. (сумма налога, удержанная с зарплаты за декабрь 2016 года при ее выплате).

1. Вторая, в которой данные сформируются в том же порядке, что и в 1-й группе:

• 100 — 31.01.2017;
• 110 — 09.02.2017;
• 120 — 10.02.2017;
• 130 — 392 498,43 руб.;
• 140 — 48 295 руб.

1. Третья, где будет показана выплата по больничному, имеющая особый срок для уплаты налога (последнее число месяца):

• 100 — 16.02.2017;
• 110 — 16.02.2017;
• 120 — 28.02.2017;
• 130 — 2 793,76 руб.;
• 140 — 363 руб.

1. Четвертая, которая сформируется по тем же принципам, что 1-я и 2-я группы, но дата уплаты налога здесь будет смещена за счет того, что день, наступающий за днем удержания налога, приходится на выходной:

• 100 — 28.02.2017;
• 110 — 10.03.2017;
• 120 — 13.03.2017;
• 130 — 388 716,25 руб.;
• 140 — 47 803 руб.

Заполненный по этим данным образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года смотрите на нашем сайте.

Скачать образец

О том, каковы особенности отражения в форме выплат по договору подряда, читайте в статье «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

ВАЖНО! Отчетность 6-НДФЛ по итогам 1-го квартала 2017 годанужно подать в ИФНС не позже 02.05.2017. Такая дата возникает из-за переноса на будний день оговоренного для подачи отчетности срока (30.04.2017), попавшего на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность, связанная с отчетом 6-НДФЛ

Поскольку отчет 6-НДФЛ не равнозначен налоговой отчетности, за его несдачу или сдачу с опозданием налоговый агент наказывается не по ст. 119, предусматривающей ответственность за нарушение срока подачи декларации, а по особым правилам, отраженным в п. 1.2 ст. 126 НК РФ. В соответствии с этими правилами налоговому агенту будет начислен штраф в сумме 1 000 руб. за каждый месяц задержки подачи отчета вне зависимости от того, каким (полным или неполным) окажется этот месяц.

Но, так же как и за задержку со сдачей декларации, за непредставление 6-НДФЛ у налогового агента могут заблокировать счет, если подача отчета задержана на срок более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 78 НК РФ).

О том, в каких ситуациях отчет будет расцениваться как неподанный, читайте в материале «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Кроме того, в связи с 6-НДФЛ возможно возникновение санкций по:

• п. 1 ст. 126.1 НК РФ (в размере 500 руб. за отчет) — за недостоверность сведений, отраженных в форме, если факт их наличия выявлен ИФНС до самостоятельного исправления ошибки в отчете налоговым агентом;
• ст. 119.1 НК РФ (в размере 200 руб. за отчет) — за подачу отчета способом, не соответствующим тому, который обязателен для отчитывающегося лица;
• п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (в размере 300–500 руб. на 1 должностное лицо) — за допускаемые этими должностными лицами непредставление или искажение сведений, необходимых для проведения налогового контроля.

Итоги

Отчетность по форме 6-НДФЛ, появившаяся в 2016 году, представляет собой сводную информацию об удержанном с физлиц за период налоге на доходы и сроках, отведенных для его уплаты. Ключевые моменты представления этой отчетности определяет НК РФ. Предметно вопросы в части формы, формата, порядков подачи и оформления отчета освещены в документах ФНС России. Оформляя 6-НДФЛ, следует уделить особое внимание ряду определенных особенностей, присущих заполнению только этой отчетности.

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год — 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года.

Куда подавать: нюансы

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

• ИНН головной организации;
• КПП обособленного подразделения;
• ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

• первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
• вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года. Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц. С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

1. 1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
      • поле для указания формы реорганизации, в котором нужно поставить подходящий код:
        • 1 — преобразование,
        • 2 — слияние,
        • 3 — разделение,
        • 5 — присоединение,
        • 6 — разделение с одновременным присоединение,
        • 0 — ликвидация;
      • поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
   2. Введены коды для правопреемников, которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
      • 216 — для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • 215 — для всех остальных.
   3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
   4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов, а именно:

• в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214»;
• для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа, в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

Нарушение	Санкция	Регулирующая норма
Форма не подана	1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)	п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи	Блокировка расчетного счета	п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)	500 рублей	ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)*	200 рублей	ст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи	300-500 рублей на должностное лицо	ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе. В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма, следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

1. «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
2. «Период представления» — для формы за год это код «34».
3. «Налоговый период» — 2017.
4. «Код налогового органа» складывается из двух значений:
   • первые две цифры — код региона;
   • последние две цифры — номер налоговой инспекции.
5. Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой — «214».

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме — изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Строка	Что указывается
010	Ставка НДФЛ
020	Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025	Доходы в виде дивидендов
030	Вычеты по доходам из строки 020
040	Общий исчисленный НДФЛ
045	НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050	Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
060	Количество лиц, по которым подается форма
070	Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080	Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090	Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

• по строке 100 — дата получения дохода;
• по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
• по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет.
• по строке 130 — сумма полученного дохода;
• по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

Доход	Дата получения	Срок перечисления НДФЛ
Зарплата. Аванс*. Премия (как часть оплаты труда)	Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда	Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
Единовременная премия (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием)	День выплаты премии
Отпускные, больничное пособие	День выплаты	Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)	Последний день работы	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Дивиденды	День выплаты
		Для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты. Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора
Матпомощь	День выплаты	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Подарки в натуральной форме	День выплаты (передачи) подарка	Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

1. При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
2. При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

1. В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году.
2. В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года.

О нюансах отражения заработной платы за декабрь читайте в отдельной статье. Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников — 6. Данные за год таковы:

• совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей;
• им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей;
• размер НДФЛ с дохода за год — 661 180 рублей;
• размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Дата	Операции и суммы
	Перечислен НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 90 000 рублей, сумма НДФЛ – 11 700 рублей
	Выплачена ЗП за сентябрь в размере 290 000 рублей, удержан НДФЛ — 37 700 рублей
	Перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь
	Начислена зарплата за октябрь в сумме 410 000 рублей, исчислен НДФЛ — 53 300 рублей
	Выплачена зарплата за октябрь, удержан НДФЛ
	Перечислен НДФЛ за октябрь
	Начислена зарплата за ноябрь в размере 390 000,00 рублей, исчислен НДФЛ — 50 700 рублей
	Выплачена ЗП за ноябрь и премия за III квартал в размере 150 000 рублей (НДФЛ с премии – 19 500 рублей), удержан НДФЛ
	Перечислен НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за III квартал
	Начислена зарплата за декабрь в сумме 390 000 рублей, исчислен НДФЛ — 50 700 рублей*

*Примечание. Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете за 2017 год фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в январе.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ компании из примера

Если допущена ошибка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку». Если сделать это раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать два расчета:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Чтобы избежать ошибок, рекомендуем ознакомиться с разбором некоторых сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017: как заполнить расчет

Наступила весна и снова бухгалтеров ожидает отчетность 6-НДФЛ, уже за 1 квартал 2017 года. Пока еще есть время, БУХ.1С предлагает вам освежить в памяти основные моменты.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 необходимо предоставить до 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье, срок сдачи переносится на первый рабочий день мая):

• по физическим лицам, получившим доход по месту нахождения организации (головного подразделения) – в ИФНС по месту учета организации в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ (письмо ФНС РФ от 04.07.2016г. №БС-4-11/11951@);
• по физическим лицам, получившим доходы по месту нахождения обособленного подразделения – в ИФНС по месту учета такого обособленного подразделения (письмо ФНС от 19.12.2016 №БС-4-11/24349@).

За несвоевременное предоставление Расчета 6-НДФЛ в соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ на организацию будет наложен штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. А в соответствии с положениями п.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ, за непредоставление расчета в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока, ИФНС может заблокировать банковские счета компании.

Расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить по всем доходам (включая материальную выгоду и дивиденды), выплаченным в адрес физических лиц, по отношению к которым компания является налоговым агентом.

Соответственно, если компания выплачивает денежные средства физическим лицам:

• не облагаемые в полном объеме в соответствии с положениями ст.217 НК РФ (например, пособие по беременности и родам);
• по договорам купли-продажи имущества;
• по договорам, заключенным с физическими лицами, как с ИП;

то с таких доходов НДФЛ не удерживается и Расчет 6-НДФЛ, соответственно, не предоставляется. Так же не предоставляются «нулевые» 6-НДФЛ.

Даты фактического получения дохода

При заполнении Расчета 6-НДФЛ прежде всего нужно разобраться с датами фактического получения доходов.

В 1 квартале 2017 года организация отчитывается по тем доходам (и НДФЛ с них), дата фактического получения которых, определяемая в соответствии с положениями ст.223 НК РФ*, приходится на первый квартал.

Дата фактического получения дохода	Доход
Последний день месяца, за который произошли начисления	заработная плата
	премии
День фактической выплаты дохода	выплаты по договорам гражданско-правового характера
	дивиденды
	отпускные выплаты
	выплаты по больничным листам
	суммы подарков, превышающие 4000 рублей
	облагаемая НДФЛ материальная помощь
	другие доходы, не являющиеся оплатой труда
Последний рабочий день уволенного сотрудника	суммы выплат при увольнении
День передачи ТМЦ, оплаты за сотрудника товаров, работ или услуг	доходы, полученные в натуральной форме
Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем	Материальная выгода от экономии на процентах по займам

Как заполнить раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

Строка 010 – указывается ставка НДФЛ.

В случае, если компания выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30% и 35%), по каждой из таких ставок необходимо заполнять отдельные блоки (строки с 010 по 050). В них будут отражаться суммы доходов по конкретной ставке, суммы относящихся к ним вычетов и суммы исчисленного НДФЛ.

Строка 020 – сумма начисленных доходов с НДФЛ за период, облагаемых по ставке, указанной в строке 10.

В Расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 отражается общая сумма доходов (с НДФЛ) за первый квартал. Например – вся сумма заработной платы, начисленной за первый квартал, включая суммы невыплаченной заработной платы за март 2017 года. При этом, допустим, суммы начисленных пособий по больничным листам, оплата которых произойдет в апреле – в Расчете за первый квартал отражать не нужно. Они должны попасть в Расчет 6-НДФЛ за шесть месяцев.

Строка 025 – сумма фактически выплаченных дивидендов в 1 квартале 2017 года.

Строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по тем доходам, которые указаны в строке 020, включая:

1. стандартные
2. профессиональные
3. имущественные
4. социальные
5. вычеты по ст.217 НК РФ, в частности:

• вычет из стоимости подарков в размере 4000 рублей;
• вычет из суммы материальной помощи;
• вычет из суммы возмещения/оплаты стоимости приобретенных ими/для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
• вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в размере 50 000 рублей;
• вычет в сумме уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом 30.04.2008г. №56-ФЗ, но не более 12 000 рублей в год.
• 6. и т.п. (суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 (см. Письмо ФНС РФ от 01.08.2016г. №БС-4-11/13984@)).

Строка 040 – общая сумма НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Строка 045 – общая сумма НДФЛ с дивидендов.

Строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые был уменьшен начисленный НДФЛ.

Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход за 1 квартал 2017 года.

Строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на 31.03.2017.

Строка 080 – общая сумма начисленного, но не удержанного НДФЛ.

В строке 080 отражаются только те суммы НДФЛ, которые уже невозможно удержать у физлиц. В строке 080 не указываются суммы НДФЛ, начисленные на 31.03.2017 и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Причина в том, что на 31 марта обязанности удержать этот налог еще нет (письмо ФНС РФ от 01.08.2016. №БС-4-11/13984@).

Строка 090 — общая сумма НДФЛ, которая была излишне удержана и возвращена физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Как заполнить раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 за 1 квартал 2017 года отражаются только те доходы, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение января, февраля и марта 2017 года в соответствии с требованиями действующего законодательства. Таким образом, в Разделе 2 отражаются суммы доходов только за текущий отчетный период (письмо ФНС от 08.06.2016г. №БС-4-11/10170@).

Так же в Разделе 2 не отражаются доходы, которые получены в течение 1 квартала, но срок перечисления НДФЛ с которых еще не наступил. Такие доходы будут отражены в тех отчетных периодах, в которых наступит срок перечисления с них НДФЛ.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 — 140.

Данные в каждом блоке группируются по датам (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета):

Строка 100 — фактического получения доходов, отраженных по строке 130

Строка 110 — удержания НДФЛ

Строка 120 — не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ

Строка 130 — общая сумма фактически полученных доходов (с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату

Строка 140 — общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Пользователям учетных программ «1С:Предприятие» перед формированием отчетов следует убедиться в актуальности версии программы. А программа уже сама проследит за корректностью формирования отчетов. Расчет 6-НДФЛ в программах «1С» формируются автоматически на основании своевременно и корректно введенных пользователем документов.

Материалы по 6-НДФЛ на БУХ.1С

Таблицу с датами фактического получения доходов в соответствии с нормами действующего законодательства и на новые коды доходов и вычетов можно найти в статье «2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках». Так же в этой статье вы найдете контрольные соотношения между показателями 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Всем бухгалтерам, использующим в работе 1С:ЗУП 8.3, пригодится статья «6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8″ ред.3.0». Материал расскажет и наглядно покажет, как сформировать Расчет 6-НДФЛ в программе и на что стоит обратить особое внимание.

Кроме того, рекомендуем обратить внимание на статью «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС». В ней об особенностях Расчета 6-НДФЛ рассказывает начальник отдела НДФЛ управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков. В том числе, речь идет о доходах в виде дивидендов и о составлении уточненных Расчетов по 6-НДФЛ.

Так же о порядке отражения НДФЛ с дивидендов и подарков в Расчете 6-НДФЛ и контрольных соотношениях (с примерами) можно прочитать в статье «Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год».

Еще множество подсказок можно найти в статье «6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: сдаем, но не сдаемся», в которой есть шпаргалка для заполнения 6-НДФЛ.

И другие полезные ссылки на все случаи жизни, связанные с 6-НДФЛ:

Особенности заполнения строк и разделов 6-НДФЛ:

• проставление нулевой даты;
• определение периода выплаты доходов.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ:

• почему нулевой отчет сдавать не нужно
• Расчет 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений
• особенности составления 6-НДФЛ при совмещении индивидуальным предпринимателем УСН и ЕНДВ
• если обособленное подразделение ликвидировано

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

• порядок уточнения КПП и ОКТМО

Отражение в 6-НДФЛ зарплаты, отпускных и других выплат

• выплата доходов в натуральной форме
• порядок отражения больничного
• заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов
• выплата аванса и заработной платы

Штрафы за 6-НДФЛ

• штраф за несвоевременное предоставление расчета

Частные случаи

• доходы меньше вычетов
• расчет заполняет брокер