6 НДФЛ больничные

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2019–2020 годах

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Итоги

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2019–2020 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Они таковы:

• в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
• в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. .

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

• для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
• для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат».

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Строка	Действие	Срок выполнения	Норма НК РФ
	Начисляем доход	В день выплаты	Ст. 223
	Исчисляем НДФЛ	В день выплаты	П. 3 ст. 226
	Работник получает деньги	В день выплаты	Ст. 223
070, 110	Удерживаем НДФЛ	В день выплаты	П. 4 ст. 226
	Перечисляем НДФЛ в бюджет	Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)	П. 6 ст. 226

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 12 по 25 июля 2019 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 июля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.07.2019 было начислено пособие в сумме 24 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 7 августа этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 9 месяцев 2019 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 1 пособие войдет в состав следующих строк:

Строка	Значение
	24 500
	3 185
	3 185

А в разделе оно будет отражаться так:

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

• Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
• Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 100–140 раздела 2, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 1 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 020, 040 и 070 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Пример 2

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 26 июня 2019 года. Вышел он на работу 27 июня и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была осуществлена в день выдачи аванса по заработной плате — 28.06.2019.

Срок оплаты налога с пособия истекает 30.06.2019, т. е. в день, совпадающий с выходным. Поэтому он переносится на 01.07.2019.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

• За полугодие 2019 года. Там данные о ПВН появятся только в составе строк раздела 1 в следующих суммах:

Строка	Значение
	20 500
	2 665
	2 665

• За 9 месяцев 2019 года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены только в строки раздела 2:

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Итоги

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.

Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.

Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам. Датой, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ с пособий, признается последний день месяца, в котором произведена выплата. Приведем пример заполнения 6-НДФЛ в части больничного.

Налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — Расчет, форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее — Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

• по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
• по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

• по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
• по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@));
• по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@));
• по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100—140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100—140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Больничные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Выплата пособия по временной нетрудоспособности является гарантией, предоставляемой работникам в соответствии с законодательством, и не связана с трудовой деятельностью работника. Пособие по временной нетрудоспособности не является частью оплаты труда (ст. 129, 183 ТК РФ; ст. 5, 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349), поэтому в отношении определения даты получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности следует применять именно положения указанной нормы Налогового кодекса (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

ПРИМЕР

Ситуация 1

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют):

• по строке 010 — ставка 13%;
• по строке 020 — 10 000 руб.;
• по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
• по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
• по строке 100 — 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия);
• по строке 110 — 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ);
• по строке 120 — 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 — это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» в этом случае не происходит;
• по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.);
• по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).

Ситуация 2

Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже):

• по строке 010 — ставка 13%;
• по строке 020 — 10 000 руб.;
• по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
• по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
• по строке 100 — 10.05.2016 (дата фактического получения дохода);
• по строке 110 — 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
• по строке 120 — 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается;
• по строке 130 — 10 000 руб.;
• по строке 140 — 1300 руб.

Ситуация 3

Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 05.07.2016.

В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев:

• по строке 010 — ставка 13%;
• по строке 020 — 10 000 руб.;
• по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
• по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
• по строке 100 — 05.07.2016 (день выплаты пособия);
• по строке 110 — 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
• по строке 120 — 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 — это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается);
• по строке 130 — 10 000 руб.;
• по строке 140 — 1300 руб.

6 НДФЛ больничный: правила заполнения формы и возможные ошибки

Начинающие бухгалтера иногда сталкиваются с проблемой, как отобразить в 6 НДФЛ больничный лист. Необходимо разобраться в данном вопросе, сделав, в том числе, пошаговую инструкцию. Эта информация позволит быстро понять, что и как необходимо делать.

6 НДФЛ больничный

Срок оплаты больничных листов в 2019 году и налогов по ним

В статье 217 НК РФ указано, что доходы, полученные по листку временной нетрудоспособности, облагаются налогом. Это значит, что бухгалтер обязан их отобразить в справке 6-НДФЛ. При этом существует нюанс, при котором во время получения больничного по беременности и родам удержание налога не производится.

Справка 6-НДФЛ

Сроки выдачи больничных средств указаны в ФЗ-255 от 29.12.2006 года. При этом первые три дня оплачивает работодатель, а остальные ФСС. Вот какие сроки оплаты больничного листа действуют сегодня:

• в течение 10 дней после предоставления работодателю больничного бюллетеня;
• все начисленные пособия, которые начисляются сотруднику, выдаются в ближайший день выдачи зарплаты.

В статье 223 НК РФ указано, что после фактического получения денег работником доход должен считаться обложенным налогом. Исчисление и удержание происходит в соответствии со статей 226 НК РФ.

Выписка из статьи 226 НК РФ

Если для сотрудника нет принципиальной разницы между пособием по временной нетрудоспособности и зарплатой, то для бухгалтера существует много важных нюансов:

• доходы по зарплате указываются на последний день месяца в 6-НДФЛ;
• дата расчета налога за компенсацию по больничному листу рассчитывается в день выдачи денежных средств.

Как результат, отличаются и сроки оплаты налога. Так, при зарплате поступления в бюджет осуществляются на следующий день после ее перечисления, а с бюллетенем оплата должна происходить до последнего дня месяца, в котором выдавалось пособие.

Важно. Начисление пособия может осуществляться в день выдачи зарплаты. Тогда бухгалтер будет проще отобразить все в 6-НДФЛ, но указывать все в больничном листе или зарплате нельзя, иначе не получится поставить на баланс средства, полученные от ФСС для их передачи работнику.

Особенности отражения операций по обработке больничного в 6-НДФЛ

Стоит рассмотреть это более детально, чтобы бухгалтер мог наглядно оценить, как все происходит.

Таблица 1. Заполнение с привязкой к строкам формы отчета

Строка	Действие	Срок выполнения	Нормы НК РФ (статья)
020	Начисление дохода	В день совершения транзакции	223
040	Исчисление НДФЛ	В день совершения транзакции	226 п.3
100	Передача денег сотруднику	В день совершения транзакции	223
070, 110	Удержание НДФЛ	В день совершения транзакции	226 п. 4
120	Перечисление НДФЛ в казну	Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие	226 п. 6

Схема работы с больничными листами

Разберемся на примере: предположим, что специалист болел с 10 по 23 сентября 2018 года. То есть, вернулся на работу он 24 сентября, сразу отдав бюллетень бухгалтеру. Соответственно, пособие составило 18 500 рублей. А ближайшая выплата зарплаты только 7 октября 2018 года. В отчете все будет отображаться с учетом привязки к предыдущим месяцам, но далее мы рассмотрим только основные строки, которые касаются оформления листка временной нетрудоспособности.

Таблица 2. Пример заполнения основных строчек отчета 6-НДФЛ

Строка	Значение
020	18 500
040	2 405
070	2 405
100	07.10.2018
110	07.10.2018
120	31.10.2018
130	18 500
140	2 405

В принципе, все достаточно просто. Необходимо только следовать подстрочнику и правильно все заполнять.

Что такое переходящий больничный лист и как его отразить в 6-НДФЛ

Если больничный лист был принесен на границе отчетных периодов, то бухгалтер имеет право перенести платежный период на следующий месяц. Сегодня различия в порядке признания дохода могут привести к следующему:

• так как зарплата начисляется во время одного периода, а ее часть перечисляется в другой месяц, то фактическая выплата будет показана в отчете только за следующий период;
• данные по начислению больничного обычно привязаны к одному месяцу и показываются в соответствующем периоде, но возможен перенос, если бюллетень принесли уже на границе периодов.

Выписка из статьи 6.1 НК РФ

Периодически больничный лист учитывается уже в другом налоговом периоде. Такое происходит, когда последнее число месяца выпадает на выходной или праздничный день или, когда сотрудник не успевает принести бюллетень бухгалтеру. Возможность переноса указана в статье 6.1 НК РФ. Согласно письму ФНС от 21.07.2017 года, датой завершения операции по выплате компенсации за выход на больничный лист считается последняя дата, указанная в отчете 6-НДФЛ.

В результате этого в строчках 020, 040 и 070 необходимо будет заполнить в одном периоде (письмо Министерства финансов от 13.03.2017 года), а строчки 100 – 140 будут отображаться уже в отчете за новый месяц.

Заполнение 6-НДФЛ – пошаговая инструкция

Далее мы рассмотрим процесс заполнения документа в виде пошаговой инструкции с фотографиями, чтобы у пользователей не оставалось вопросов о том, как именно необходимо все делать.

Шаг 1. Заполнение ИНН и КПП, а также размер налоговой ставки.

Заполнение ИНН и КПП

Шаг 2. Заполнение Раздела 1 в соответствии с подстрочником. Здесь бухгалтер должен написать сумму дохода сотрудника, размер налоговых вычетов, налог и другие сведения за последние 9 месяцев.

Заполнение первого раздела

Шаг 3. Заполнение сумм, фактически выданных, с которых был удержан налог за 9 месяцев. Необходимо также указать сумму фактически выданных средств и размер удержанного налога суммарно.

Заполнение второго раздела

Шаг 4. Заполнение титульного листа. Требуется указать ИНН, КПП, данные сотрудника и иные сведения, как указано в подстрочнике.

Заполнение титульного листа

После этого отчет по форме 6-НДФЛ готов. Таким образом, нет ничего сложного. Требуется только правильно заполнять все суммы и иные данные.

Правила заполнения отчета

Существует несколько правил, на которые следует опираться при заполнении формы 6-НДФЛ, а именно:

• необходимо учитывать при составлении данные, которые находятся в регистрах налогового учета;
• если данные не получается разместить на указанном количестве страниц, то нужно использовать их столько, сколько потребуется;
• запрещено исправлять ошибки (требуется заполнить документ заново), осуществлять двухстороннюю печать и скреплять листы любым возможным способом;
• в бланке 2019 года имеются поля, разделенные точкой. Они предназначены для числовых данных с десятичной дробью;
• на бланке применяется сквозная нумерация;
• если заполнение происходит на бумажном носителе, то требуется использовать чернила синего или фиолетового цвета. При заполнении на компьютере важно использовать шрифт Courier New высотой 16 – 18;
• заполнение происходит с крайней левой клетки;
• заполнение происходит по каждому пункту ОКТМО отдельно;
• в пустых клетках требуется проставить прочерки;
• в конце документа бухгалтер должен поставить дату и подпись.

О том, что такое ОКТМО и как работает этот классификатор можно прочесть ниже.

Образец заполненного бланка 6-НДФЛ Образец заполнения нулевой формы

ОКТМО применение на практике

Руководствуясь этим правилам, можно достаточно быстро заполнить форму 6-НДФЛ.

Особенности заполнения 6-НДФЛ

Нулевой НДФЛ в 2019 году

Многие интересуются, надо ли в 2019 году сдавать нулевой НДФЛ, в том числе по больничному. Обычно такое возможно, когда сотрудник находится в декретном отпуске. Согласно закону, НДФЛ не начисляется на пособия, выплаченные по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. То есть, фактически специалист будет числиться в компании. Однако по факту он не будет выполнять никаких действий, поэтому ему не будет начисляться зарплата.

В статье 230 НК РФ указано, что налоговые агенты (работодатели в данном случае) должны предоставлять форму 6-НДФЛ. Если за отчетный период не было никаких начислений, то компания не будет являться налоговым агентом. Таким образом, нулевой НДФЛ предоставлять сотрудникам ФНС не требуется.

Контрольные соотношения по 6-ндфл

Важно. Если компания являлась налоговым агентом в течение календарного года, то ей придется заполнять форму 6-НДФЛ. Например, девушка вышла в декрет и не ведет экономической деятельности, но у нее есть свое ИП/ООО, где она выполняет все функции самостоятельно. Однако в один из месяцев у нее была выгодная сделка, за которую она смогла получить прибыль или вышла на больничный, по которому получила доход. В этом случае ей обязательно нужно предоставлять в ФНС налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ.

Заполнение декларации должно происходить нарастающим итогом. Например, если у компании единственные начисления были по больничному листу в мае 2018 года, то за I квартал финансовую отчетность сдавать не придется. Однако потребуется предоставлять бумаги за полугодие, 9 месяцев и годовой отчет.

Образец заполнения нулевой формы 6-НДФЛ

Если с июля у организации нет данных для заполнения Раздела 2, то этот раздел требуется предоставлять в ФНС, но заполнять его не нужно. Таким образом, в свободных клетках будут ставиться прочерки в соответствии с требованиями 2019 года.

Важно. Если компания решит сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, ФНС примет его. Однако его не предоставление тоже не будет нарушением. В форме обязательно необходимо заполнять итоговые данные за весь отчетный период. В нулевых отчетах там будет стоять ноль.

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

Во время внесения больничных листов в отчет 6-НДФЛ бухгалтера часто совершают типичные ошибки. Поэтому рекомендуется внимательно проверять составленный отчет самостоятельно или обратиться к другому специалисту. Он сможет перепроверить и указать на ошибки при их наличии. Вот что обычно вносится неправильно:

• неправильно исчисляется сумма налога;
• ошибки в датах;
• сдача отчетов за работников в филиалах в ФНС по адресу регистрации головного отделения компании.

Требуется внимательно проверять все, так как компании могут грозить санкции за несвоевременную сдачу финансовой отчетности.

Типичные ошибки при заполнении 6 НДФЛ

Санкции за недостоверные данные в отчете 6-НДФЛ

Налоговый кодекс РФ предусматривает различные санкции за предоставление неправильных данных по 6-НДФЛ или за их полное отсутствие. Они указаны в самом НК РФ, а также предусмотрены ФЗ-113, который значительно ужесточил существующие ранее санкции. Сделано это, чтобы налоговые агенты не пытались уйти от оплаты налогов.

Нарастающий итог не позволяет заниматься подбором необходимых чисел, ориентируясь на итог. При этом существуют внешние и внутренние контрольные соотношения, по которым требуется проверять правильность составления финансового отчета. Это особенно актуально, если сотрудник предоставил больничный лист, потому что тогда работа бухгалтера немного усложняется.

Схема исправления ошибок по 6 НДФЛ

Большинство ошибок связаны с невнимательностью и небольшим опытом бухгалтера. Поэтому сотрудники ФНС обычно возвращают отчеты с требованием переделать их. Однако от штрафа невозможно будет избавиться при выявлении нарушений во время проведения камеральной проверки.

Таблица 3. Санкции за выявление ошибок в составлении отчета 6-НДФЛ

Размер штрафа (руб.)	Основания	Правовое обоснование по НК РФ и ФЗ-113
1 000	Сдача отчета с опозданием. Штраф начисляется за каждый день просрочки	С. 126 п. 1.2.
Блокировка расчетного счета	При отсутствии у сотрудников ФНС финансового отчета в течение 10 дней	Ст. 76
500	Ошибки в документах. Штраф начисляется за каждый из них	Ст. 126.1
200	Сдача декларации ненадлежащим образом	Ст. 119.1
5 000	Единовременное отсутствие пояснений к 6-НДФЛ	ФЗ-113
20 000	Игнорирование требований сотрудников ФНС при повторной подаче запроса	ФЗ-113

Стоит отметить, что вопросы по заполнению 6-НДФЛ возникают практически у всех начинающих бухгалтеров. Поэтому рекомендуется внимательно изучать все материалы по заполнению документации. При следовании примерам по внесению больничных листов проблем возникнуть не должно.

Важно. Есть возможность подавать уточнения к сданному отчету. Если сумма, указанная в документе, была меньше, то необходимо внести дополнительные средства в бюджет и предоставить уточнения в ФНС. При перечислении большей суммы возможно написать заявление на возврат излишек.

Заполнение 6-НДФЛ в 1С

Сегодня практически все бухгалтеры заполняют отчеты 6-НДФЛ через 1с. Это намного быстрее и проще. При этом вероятность возникновения ошибки минимизируется. Но важно следить за тем, чтобы программа была последней версии. Если использовать бланки старого образца, то ФНС вернет отчет, при этом появится право на начисления штрафа.

Работа через 1С, предполагает несколько преимуществ:

• есть возможность исправить опечатку;
• программа сама все проверяет по контрольным соотношениям;
• автоматическая выгрузка данных из заполненных ранее регистров для ФНС, с целью автозаполнения известной информации;
• возможность сделать пояснения к сданной форме отчета через программу;
• отчет сохраняется в электронной форме и его можно распечатать по мере необходимости.

6-НДФЛ в 1с

Таким образом, важно использовать последнюю версию программы 1С для быстрого и правильного составления необходимых отчетов.

Во время внесения больничного листа в отчет необходимо внимательно смотреть на даты. По сути, если он предоставлен в рамках одного отчетного периода, то все достаточно просто. Все сведения будут оформлены в одной форме 6-НДФЛ. Если выплаты производятся фактически уже в следующем месяцев, то приходится отображать часть данных в одном налоговом периоде, а вторую (который показывает фактическую выплату) в другом.

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ у бухгалтера часто возникают сомнения в правильности отражения той или иной выплаты. В нашей статье мы подробно разберем, как отражается больничный в 6-НДФЛ при различных сроках его оформления и оплаты.

1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа

2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)

3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)

4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ

1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа

Больничный лист может быть предъявлен работником для оплаты не позднее 6 месяцев со дня восстановления работоспособности.

Бухгалтер в течение 10 дней обязан исчислить пособие по больничному листу. В регионах, где действует пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий, в этот же срок необходимо передать сведения / документы в региональное отделение ФСС.

Оплата больничного листа должна быть произведена в ближайший день выплаты зарплаты в организации.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (статьи 12, 15).

Согласно статье 223 Налогового Кодекса (НК РФ) датой получения дохода в виде оплаты больничного листа в целях исчисления НДФЛ является дата фактической выплаты пособия. Удержать НДФЛ необходимо непосредственно при выплате (статья 226 НК РФ), а перечислить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором произведена оплата больничного.

Между датой отражения в бухгалтерском учете начисления пособия и его выплатой может пройти несколько дней, указанные даты могут оказаться не только в разных месяцах, но и в разных отчетных периодах. Именно к таким, так называемым переходящим больничным нужно относиться особенно внимательно.

Напомним, что с пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживается (статья 217 НК РФ). Соответственно, такой больничный лист в 6-НДФЛ отражать не нужно.

Если при этом работодатель производит доплату до фактического заработка, такие выплаты в 6-НДФЛ отражаются, заполнение раздела 2 6-НДФЛ при этом производится по правилам прочих выплат:

• в строке 100 — указывается дата получения доплаты (пособия, увеличенного на сумму доплаты),

• строка 110 — будет равняться строке 100,

• в строке 120 — указывается день, следующий за днем выплаты.

О таких правилах ФНС проинформировала письмом от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)

Больничный лист в 6-НДФЛ в разделе 1 отражается только после его фактической оплаты.

Сумма дохода отражается в графе 020, исчисленного налога – в строке 040, удержанного налога – в строке 070.

Пример 1

Работник принес в бухгалтерию больничный лист 10 июня 2019. Время временной нетрудоспособности – с 19 по 24 мая 2019 г. Бухгалтер начислил выплаты по больничному 11 июня. Так как один день выплаты зарплаты (10 июня) уже миновал, бухгалтер запланировал оплату больничного в день второй выплаты зарплаты (25 июня), что и было произведено. Как отразить данный больничный лист в 6-НДФЛ?

Решение

Графы 020, 040, 070 раздела 1 будут заполнены во 2 квартале 2019 года. Крайний срок перечисления удержанного с зарплаты НДФЛ по законодательству приходится на последний день месяца (статья 223 НК РФ). Но последний день месяца в июне 2019 года был воскресенье, значит, срок уплаты в бюджет был перенесен на 01 июля. А это уже другой отчетный период.

Поэтому в нашем случае раздел 2 формы 6-НДФЛ не заполняется во 2 квартале 2019 года, но должен быть заполнен в 3-м квартале 2019 года. Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)

Больничный в 6-НДФЛ в разделе 2 отражается по следующим правилам:

• в строке 100 – указывается дата фактической выплаты дохода в виде пособия,

• в строке 110 – указывается та же дата в качестве даты удержания дохода,

• в строке 120 – крайний срок перечисления НДФЛ с больничного (последний день месяца, либо первый рабочий день следующего месяца, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день),

• в строке 130 – сумма оплаты больничного,

• в строке 140 – НДФЛ, удержанный с больничного.

Пример 2

Заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по условиям примера 1.

Решение

В разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. необходимо указать:

• строка 100 – 25.06.2019

• строка 110 – 25.06.2019

• строка 120 – 01.07.2019

  4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ

Рассмотрим еще два примера отражения больничного в 6-НДФЛ.

Пример 3

Пособие по больничному начислено 28.06.2019. Выплачено – 10.07.2019. Нужно ли данные по больничному включать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года?

Решение

Нет, начисление пособия в 6-НДФЛ не отражается как дата получения дохода. Обязанность отразить больничный в 6-НДФЛ возникает в дату выплаты пособие – в июле 2019 года, соответственно в отчетности за 3 квартал.

Пример 4

Во 2 квартале 2019 г. выплачены пособия по больничным:

• 25.04.2019 — 12 394,36 руб. (НДФЛ — 1 611 руб.),

• 08.05.2019 — 6 236,84 руб. (НДФЛ — 811 руб.),

• 25.06.2019 — 7 935,53 руб. (НДФЛ — 1 032 руб.).

НДФЛ с этих пособий перечислен в бюджет в день выплаты пособий.

28.06.2019 начислено пособие 13 935,07 руб., которое выплачено 10.07.2019.

Необходимо отразить выплаченные пособия в 6-НДФЛ.

Решение

В 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. больничные будут отражены так:

Пособие, выплаченное 25.06.2019, в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. включаться не должно, ведь крайний срок по выплате НДФЛ с него приходится на выходной, и будет перенесен на 01.07.2019. Пособие необходимо отразить в разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г.

Такой подход подтвержден в Письме ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@.

Пособие, выплаченное 10.07.2019, хотя оно и начислено 28.06.2019, в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. не отражается. В этом случае будут заполняться разделы 1 и 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г.

Отражение переходящих больничных в 6-НДФЛ в 3 квартале 2019 года:

Больничный в 6-НДФЛ в 2019 году: пример

Как отражать больничное пособие в расчете 6-НДФЛ в 2019 году? В каких строках правильно показывать пособие по временной нетрудоспособности? Приведем пример и образец заполнения.

Если работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа . В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.

Сроки по удержанию и уплате НДФЛ с больничного в 2019 году

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Также см. “Срок удержания НДФЛ с больничного в 2019 году“.

Больничный в 6-НДФЛ в 2019 году

Больничные в 2019 оду отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам.

При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие 2019 года.

По общему правилу, в разделе 1 6-НДФЛ укажите:

• в строке 020 – все пособия, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных пособий.

В разделе 2 покажите все пособия, выплаченные в последнем квартале отчетного периода (Письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/). Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех пособий, выплаченных в один день, указав:

• в строках 100 и 110 – дату выплаты;
• в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены пособия. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/);
• в строке 130 – пособия вместе с НДФЛ;
• в строке 140 – удержанный с пособий налог.

Не надо показывать в разд. 2 пособия, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие пособия включайте в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, пособия, выплаченные в марте 2019 г., не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. Ведь срок уплаты налога с этих пособий по ст. 226 НК РФ – 01.04.2019 (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/).

Пример больничных в 6-НДФЛ (с учетом переходящих выплат):

В 1 квартале 2019 г. выплачены пособия по больничным:

• 20.02.2019 – 9 895,79 руб. НДФЛ с него 1 286 руб.;
• 05.03.2019 – 17 102,89 руб. НДФЛ с него 2 223 руб.

НДФЛ с этих пособий перечислен в день их выплаты.

29.03.2019 начислено пособие 22 652,05 руб., которое выплачено 01.04.2019.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. больничные отражены так.

Пособие, выплаченное 01.04.2019, вообще в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. показывать не надо. Это пособие будет отражено в разд. 1 и 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату пособия (рис. 3). Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (определяется автоматически).

Больничный начислен в декабре 2019 года, а выплачен в январе 2020 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в декабре месяце. Выплачено пособие в январе – 10.01.2020.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в декабре 2019 года с помощью документа Больничный лист (рис. 1). Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Пособие выплачено 10.01.2020. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е.31.01.2020.

Рис. 1

В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 2). Так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.

Рис. 2

<<- вернуться в начало статьи

Как отражать больничный в 6-НДФЛ — примеры отражения листа по болезни и по беременности и родам

Начисления по листу нетрудоспособности являются налогооблагаемым доходом, если листок открыт в связи с болезнью (своей, ребенка). Так как НДФЛ с пособия удерживается, то в расчет 6-НДФЛ данные выплаты показываются.

Обычно сложности возникают в случае, когда лист оформлен в последнем месяце отчетного периода, а пособие по нему фактически выдано уже в следующем месяце. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года больничные посчитаны в марте, а выплачены с зарплатой в апреле. Как в этом случае отражать пособие, в расчете за какой период?

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

По ст.226 НК РФ датой получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности признается тот день, когда пособие фактически выдано сотруднику. В этот день нужно не только выплатить денежные средства по листу, но и посчитать и удержать НДФЛ, перечислить его нужно до конца месяца, в котором выдано пособие.

Больничные входят в состав строк 1 и 2 разделов 6-НДФЛ.

В 1-м разделе показывают данные по всем пособиям, начисленным в отчетном периоде с начала года. Во 2-м — отражается информация по выплатам за последний квартал.

Пособие по нетрудоспособности нужно отразить в 1 разделе в строке:

• 020 — показывается налогооблагаемый начисленный доход, сюда входят все те больничные, дата выплаты которых вошла в отчетный период — как заполнять строку 020 6-НДФЛ;
• 040 — показывается НДФЛ с дохода из стр.020, ставка 13% умножается на значение из стр.020 — как заполнять строку 040 6-НДФЛ;
• 070 — показывается НДФЛ, который удержан, в отношении оплаты нетрудоспособности дата исчисления и удержания налога совпадает, поэтому в части отражения данных о пособии по нетрудоспособности показатели строк 040 и 070 совпадают;

Больничные во 2 разделе нужно отразить в строках:

• 100 — дата получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности — это день, когда выдают работнику средства в счет пособия по листу;
• 110 — дата удержания налоговой суммы — с больничного это та же дата, что и в строке 100;
• 120 — дата перечисления — для листов нетрудоспособности — до конца месяца, когда произведена выплата средств;
• 130 — в эту строку входят все те суммы пособий, дата выдачи которых вошла в последний квартал;
• 140 — в эту строку входит НДФЛ с тех сумм больничных, которые отражены в поле 130.

Ниже на примере даны необходимые пояснения по заполнению формы 6-НДФЛ в отношении выплат по листкам нетрудоспособности.

Также предлагаем ознакомиться с порядком отражения авансов в 6-НДФЛ.

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец заполнения .

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ нужно заполнить за 1 квартал 2020 года. В организации 5 работников, зарплата каждого 30000 в месяц. Один из сотрудников заболел в марте 2020, срок болезни с 23 по 28 марта, оплата 6000 руб., зарплата за март у этого работника 22000 руб. Пособие по листу выплачено 30 марта 2020. Вычеты никому не положены.

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал важно также знать зарплату за декабрь 2019, так как НДФЛ с нее удерживается в 2020 году, значит он войдет в строку 070 расчета за 1 кв.2020, а также данные об этой зарплате отразятся в разделе 2. За декабрь 2019 размер зарплаты тот же 30000 у каждого из пяти работников, Других выплат не было.

Заполняются строки так:

010 — 13;

040 — НДФЛ исчисленный = 448000 * 0,13 = 58240 (НДФЛ с больничного также исчисляется в расчете за 1 квартал, так как дата выплаты пришлась на март, входящий в 1 кв).

070 — НДФЛ удержанный = НДФЛ с з/п за дек 2019 + НДФЛ с з/п за янв 2020 + НДФЛ с з/п за фев 2020 + НДФЛ с больничного за март 2020 = 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 6000 = 59280 — показатель больше, чем в строке 040, так как добавился налог с больничного, который удержан также в 1 квартале, налог с зарплаты за март удержан уже будет в апреле и будет отражен в отчете за полугодие.

В разделе 2 приводятся даты для зарплаты, данные о нетрудоспособности отражаются отдельно, эти записи будут завершать раздел 2:

• 100 — 30.03.2020;
• 110 — 30.03.2020;
• 120 — 31.03.2020;
• 130 — 6000;
• 140 — 780.

Пример заполнения:

Пример, если пособие по нетрудоспособности выплачено вместе с зарплатой

Рассмотрим предыдущий пример по другому. Работник заболел в марте 2020 года, однако больничные ему выплачены вместе с зарплатой в следующем месяце.

В этом случае дата выплаты по нетрудоспособности попадает на апрель, который не входит в 1 квартал, поэтому данные о пособие в 6-НДФЛ за 1 квартал отражены не будут, они войдут уже в расчет за полугодие. При этом такие больничные не будут показаны ни в 1, ни во 2 разделах.

Рассмотрим пример:

В организации 5 сотрудников, расчет 6-НДФЛ заполняется за полугодие 2020 года, данные для заполнения следующие:

Расчет 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен так:

Пример заполнения 6-НДФЛ:

Отражение листа по беременности и родам

При уходе в отпуск по беременности и родам основанием выступает больничный лист, при этом сотруднице выплачивается пособие за весь период декрета по листку нетрудоспособности.

Однако в соответствии со ст.217 НК РФ доход в виде пособия по беременности и родам не входит в состав налогооблагаемых доходов, то есть НДФЛ с декретных не удерживается.

В связи с этим выводом выплату по беременности и родам включать в состав расчета 6-НДФЛ не нужно, так как в нем показываются только облагаемые налогом суммы.

Выводы

Больничное пособие нужно включать в содержание расчета 6-НДФЛ, если оно связано с болезнью работника или его родственника. Выплаты по листам, открытым в связи с беременностью и родами, не отражаются в данном отчете.

Начисления по листкам попадают в расчет за определенный период, если дата выплаты этого дохода вошла в период. В противном случае сведения переходят на следующий период.

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Законодательством определены конкретные сроки для предоставления работнику пособия по нетрудоспособности, его расчета, выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Налоговый кодекс предписывает рассчитывать НДФЛ по состоянию на дату выплаты, но при этом точная дата этого события неизвестна. Бухгалтер вынужден рассчитать доход и налог по состоянию на предполагаемую дату выплаты, а при несоответствии предполагаемой и реальной даты — уточнить расчет. Эксперты 1С на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, а также удержания НДФЛ с больничных листов и отражения в отчетах 6-НДФЛ.

Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.

Срок начисления больничного и расчета НДФЛ

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.

Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Перерасчет больничного

Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания.

Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.

1С:ИТС

Подробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в раздела «Кадры и оплата труда».

Срок удержания НДФЛ для больничного листа

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ.

Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.

1С:ИТС

О НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности см. в справочнике раздела «Кадры и оплата труда».

Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ

Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата — в следующем. Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен.

Порядок заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ.

Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога. В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ. Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.

Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.

1С:ИТС

Подробную информацию о составлении расчета по форме 6-НДФЛ в программах 1С см. в справочнике раздела «Отчетность».

Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.

Пример 1

Работник С.С. Горбунков представил 18.06.2018 в бухгалтерию больничный лист за период с 11.06.2018 по 16.06.2018. Пособие в тот же день было зарегистрировано в программе документом Больничный лист № 1 и рассчитано. Выплата пособия запланирована 29.06.2018 в межрасчетный период. Однако обстоятельства сложились так, что выплату произвели вместе с зарплатой 03.07.2018.

В результате расчета пособия документом Больничный лист начислено 5 979,45 руб.

Дата фактического получения дохода соответствует предполагаемой дате выплаты 29.06.2018. Реальная выплата была произведена 03.07.2018. Поэтому дата фактического получения дохода меняется.

После выплаты пособия 03.07.2018 дата фактического получения дохода — 03.07.2018.

В Примере 1 предполагаемая дата выплаты и реальная дата выплаты относятся к разным месяцам налогового периода — 2018 года — и к разным отчетным периодам — II и III кварталу соответственно.

В форме 6-НДФЛ это пособие по нетрудоспособности не отражается в отчете за полугодие, но отображается в Разделах 1 и 2 отчета за 9 месяцев, что соответствует требованиям законодательства.

Пример 2

В продолжение Примера 1: в июле 2018 года после получения пособия С.С. Горбунков представил в бухгалтерию справку для расчета пособий о заработке в 2016 году у другого страхователя. Уточнение информации о среднем заработке повлекло необходимость перерасчета пособия. Новый документ Больничный лист № 2 (рис. 1) создан на основании исходного по кнопке Исправить. При перерасчете пособия предполагалось выплатить доначисленную сумму 30.07.2018. Но реально доначисления были выплачены 02.08.2018.

Рис. 1. Документ «Больничный лист № 2»

В результате доначисления сумма дохода увеличилась на 74 руб. и стала 6 053,45 руб.

Часть этой суммы — 5 979,45 руб. — уже была выплачена 03.07.2018 (см. Пример 1). К выплате полагается доначисленная сумма в размере 74 руб., произвести выплату планируется 30.07.2018. Доход выплачивается частями, и каждая из этих частей пособия имеет свою дату выплаты, а значит, и свою дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода второй доначисленной части пособия после начисления — 30.07.2018. А выплата этой части дохода в другой день уточнила дату фактического получения дохода 02.08.2018.

При начислении первоначальной суммы пособия по временной нетрудоспособности (Пример 1) и при доначислении (Пример 2) предполагаемые даты выплаты не совпадают с реальными датами выплаты. Следовательно, первоначально определенные даты фактического получения дохода в обоих случаях оказались недостоверными и требовали уточнения. Уточнение даты фактического получения дохода производится при регистрации выплаты. В учете НДФЛ суммы полученного дохода и исчисленного налога «переносятся» на достоверные даты фактического получения дохода. При этом формируются корректирующие записи с отрицательными суммами для неверных дат получения дохода и с положительными суммами с достоверными датами получения дохода.

Отчет Регистр налогового учета (рис. 2) отражает произведенные изменения.

Рис. 2. Отчет «Регистр налогового учета»

В отчете в налоговых периодах июнь-июль начисленная сумма дохода составляет 5 979,45 руб. и отображается трижды (Пример 1). Первый раз сумма была зарегистрирована в июне. Но перенос даты фактического получения дохода на июль вызывает регистрацию этой суммы еще дважды: с плюсом — в июле и с минусом — в июне. Аналогично сумма доначисления 74 руб. (Пример 2) регистрируется сначала в июле, но затем переносится с июля на август (т. е. дополнительно регистрируется со знаком минус в июле и со знаком плюс — в августе).

Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах. Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат.

Приведенные примеры демонстрируют, что постоянный пересчет НДФЛ не особенность реализации в программе, а потребность, установленная нормами НК РФ.

От редакции. Приглашаем 07.02.2019 в 1С:Лекторий на лекцию «Подготовка отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год, особенности формирования в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8″ (ред. 3)». Лекторы — В.Д. Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперты 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно .

Немало вопросов возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают непонимание разницы между сроком назначения пособия и сроками его оплаты, либо же ситуации перерасчета больничного.

Порядок назначения и выплаты пособия

Все важные особенности порядка назначения, исчисления и выплаты пособий по листам нетрудоспособности застрахованных работников закреплены в гл. 4 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» № 255-ФЗ от 29.12.2006.

Согласно п. 1 ст. 12 данного закона, сотрудник имеет право обратиться к работодателю с просьбой о выплате пособия по листку временной нетрудоспособности в течение полугода со дня закрытия больничного листка. А в течение 10 календарных дней с момента обращения физлица работодатель обязан назначить и исчислить данное пособие (в соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ). Оплату больничного нужно произвести в ближайший после назначения (исчисления) пособия день, который установлен работодателем для выплаты заработной платы(п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ). Причем следует заметить, что пособие может быть выплачено не только в день выдачи зарплаты работнику, но и ранее, если это установлено внутренним распорядком в организации.

Важно обратить внимание, что по Пилотному проекту ФСС работодатель обязан оплатить только первые три дня болезни, за остальные — платит ФСС (п. 6 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294 (ред. от 01.12.2018). Исключение составляют лишь больничные по коду 09 «Уход за больным членом семьи» — их полностью оплачивает фонд. А также пособие по листу нетрудоспособности с кодом 05 «Отпуск по беременности и родам» оплачивается строго за счет средств ФСС. При зачетной системе страхователь обязан выплачивать все пособия в полном объеме, а затем уменьшать сумму страховых взносов на сумму понесенных расходов.

Особенности исчисления и удержания НДФЛ при выплате больничных

Пособие по временной нетрудоспособности, так же, как и другие виды доходов физлиц, облагаются НДФЛ. Об этом прямо указано в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключение составляет лист нетрудоспособности с кодом 05 («Отпуск по беременности и родам») — данное пособие налогом не облагается.

Исчисление суммы НДФЛ с доходов физлиц должно быть произведено работодателем — налоговым агентом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для пособий по больничным листам датой фактического получения дохода признается день выплаты этого дохода (по больничному листу), согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 223 НК РФ обязанность по удержанию НДФЛ с больничных у работодателя возникает в день фактической выплаты дохода (пособия).

То есть по установленным нормам НК РФ даты исчисления и удержания НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности совпадают — исчисление и удержание налога нужно осуществить непосредственно в день выплаты пособия (ближайший после назначения пособия установленный день выплаты зарплаты). Иначе — по нормам Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. — в течение 10 календарных дней работодатель обязан исчислить сумму причитающегося пособия работнику, а в ближайший день выплаты этого пособия — по правилам налогового законодательства, исчислить и удержать с больничного НДФЛ.

При расчете НДФЛ с больничных также важно учитывать право на налоговые вычеты, статус налогоплательщика-физлица.

Отдельно следует заметить, что НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности должен быть перечислен налоговым агентом (работодателем) не позднее последнего числа того месяца, в котором была произведена выплата пособия. То есть, если, к примеру, больничный выплачен 10 января 2019 г., следовательно, НДФЛ должен быть перечислен крайним сроком — 31 января 2019 г.

Отражение выплаты больничных в отчетности 6-НДФЛ

Основная сложность при отражении НДФЛ с пособий по нетрудоспособности связана с возможным переходящим периодом начисления больничного и его оплаты. То есть бухгалтер может начислить пособие одним месяцем, предположим, сентябрем 2018 г., а по факту выплатить его в следующем квартале — в октябре 2018 г. Но, несмотря на такое несоответствие, пособие по больничному будет отражено в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ уже за IVквартал 2018 г., но в отчете за IIIквартал суммы начисленного пособия, исчисленного и удержанного НДФЛ отражены не будут. Это связано с тем, что по нормам НК РФ, как уже было отмечено ранее, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с больничных определяется на дату фактической выплаты пособия (в октябре 2018 г.).

Однако наличие переходящих сроков при отражении оплаты больничных листов в 6-НДФЛ могут иметь место. Так, в своем Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@ ФНС разъяснила следующее: в тех случаях, когда последний день срока перечисления НДФЛ с больничного приходится на день, признаваемый выходным и/или нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ считается ближайший следующий за ним рабочий день. Особое значение это имеет при переходе сроков из одного квартала в другой.

Например,дата выплаты пособия по листу нетрудоспособности работнику — 18.12.2018. Срок перечисления НДФЛ в бюджет выпадает на 31.12.2018, но этот день является выходным, следовательно, срок смещается на следующий месяц в первый рабочий день — 09.01.2019. При этом в расчете 6-НДФЛ за IVквартал 2018 г. сумма пособия и исчисленного и удержанного налога будет отражена только в 1 разделе (заполняются строки 020, 040, 070), а в расчете за Iквартал 2019 г. должен быть заполнен только 2 раздел:

• в строке 100 указывается дата фактического получения дохода (выплаты пособия) — 18.12.2018;
• в строке 110 — дата удержания налога 18.12.2018;
• в строке 120 — срок перечисления налога 09.01.2019;
• в строках 130 и 140 указываются суммы полученного пособия и удержанного с пособия налога соответственно.

Перерасчет пособия в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ указано, что если у работодателя не имеется полных данных для исчисления пособия (не представлена работником справка о заработке по форме 182-н), то работодатель начисляет ту сумму пособия, исходя из имеющихся у него данных, а после предоставления застрахованным лицом справки должен быть произведен перерасчет размера пособия за прошлый период. Пример. 23.10.2018 Баранникову Е.М. было выплачено пособие за три дня болезни на сумму 1362,67 руб. После предоставления справки о доходах с предыдущего места работы по форме 182-н и соответствующего перерасчета сумма пособия увеличилась и составила 1893,52 руб. Оставшаяся часть невыплаченного пособия — 530,85 руб. Дата выплаты Баранникову Е.М. части перерасчета в размере 530,85 руб. — 12.11.2018. В этот же день был удержан и перечислен НДФЛ. Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ за IVквартал 2018 г. будет отражена сумма доначисленного пособия и налога по строкам 020, 040, 070 раздела 1 и в разделе 2 по строкам 100 — указывается дата получения дохода 12.11.2018, 110 — дата удержания НДФЛ 12.11.2018, 120 — срок перечисления 30.11.2018, 130 — сумма полученного пособия 530,85 руб., 140 — сумма удержанного НДФЛ 69,00 руб.

Отражение больничных в 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности в ежегодных справках по форме 2-НДФЛ должны отражаться в разделе 3 в том месяце, в котором выплачено пособие, с кодом 2300. В разделе 5 соответственно заполняются суммы начисленного пособия (дохода) и суммы НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного. При этом разногласий между справками 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 г. быть не должно.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», март 2019.

Дата Выплаты Дохода Для Ндфл По Больничному Листу 2020

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Дата Выплаты Дохода Для Ндфл По Больничному Листу 2020». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Больничный облагается НДФЛ

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Сотрудник Никешин Е.Р. заболел, и врач оформил ему отпуск по временной нетрудоспособности на 8 дней. Исходя из стажа работника, а также среднего размера его доходов, ему полагается пособие в сумме 5040 руб., из которых 1890 руб. выплачиваются самой организацией, а из ФСС перечислили 3150 руб.

Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты. При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2020 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Облагается ли больничный лист ндфл в 2020 году

Исчисление суммы НДФЛ с доходов физлиц должно быть произведено работодателем — налоговым агентом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для пособий по больничным листам датой фактического получения дохода признается день выплаты этого дохода (по больничному листу), согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ за IVквартал 2020 г. будет отражена сумма доначисленного пособия и налога по строкам 020, 040, 070 раздела 1 и в разделе 2 по строкам 100 — указывается дата получения дохода 12.11.2020, 110 — дата удержания НДФЛ 12.11.2020, 120 — срок перечисления 30.11.2020, 130 — сумма полученного пособия 530,85 руб., 140 — сумма удержанного НДФЛ 69,00 руб.

НДФЛ с больничного листа в 2020 году: сроки уплаты

Отдельно следует заметить, что НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности должен быть перечислен налоговым агентом (работодателем) не позднее последнего числа того месяца, в котором была произведена выплата пособия. То есть, если, к примеру, больничный выплачен 10 января 2020 г., следовательно, НДФЛ должен быть перечислен крайним сроком – 31 января 2020 г.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

• D = (Sum1 + Sum2)/730,
• где Sum1 – это полный заработок за предыдущий год, а Sum2 — полный заработок за год перед предыдущим, 730 – количество дней за два года (365+365).
• Например, необходимо посчитать размер заработка за один день для расчета пособия по временной нетрудоспособности с 12 по 18 января 2020 года (то есть 7 дней). Для этого потребуется учитывать общий доход за 2020 и 2020 года:
• D = (Sum2020 + Sum2020)/730.
• Больничный лист будет выплачен в сумме, равной D*7.

Гражданско-правовые договоры: НДФЛ с больничного в 2020 году

НДФЛ с больничного листа в 2020 году: как считать

Больничный лист могут получить официально трудоустроенные сотрудники, в случае их временной нетрудоспособности в связи с развитием заболевания (инфицирования, обострения хронической патологии и пр.) или при беременности и предстоящих родах.

Поскольку платежи проводят разные организации, каждая из них вычисляет размер налога для себя. И за основу берется та сумма, которую выплачивает учреждение. Для работодателя это одна цифра, а для ФСС другая. Суммы подоходного налога также будут отчисляться.

Сотрудник компании увольняется 15 июня 2020г., но 13-го июня он уходит на больничный, и предъявляет его к оплате 20-го июня, явившись за окончательным расчетом. Работодатель распоряжается рассчитаться с работником 20-го июня.

Общая информация

По общему правилу, налоговый агент перечисляет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Например, при выплате зарплаты 8-го числа месяца, следующего за расчетным, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 9-го числа.

Как оплачивается налога в регионах, которые выбраны для пилотного проекта ФСС. Да, в отношении подобных пособий, которые связаны с временной нетрудоспособностью гражданина, существует обязанность уплаты налога НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ в 2020 году: таблица для юридических лиц В АО — не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег) Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2020 году НДФЛ по общему правилу перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода (п. Любой сотрудник организации или индивидуального предпринимателя может при болезни и в других определенных законом ситуациях пойти на больничный.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2020 году

1. В случае нетрудоспособности гражданина, имеющего официальную занятость, в медицинском учреждении выдается специальный документ – больничный лист.
2. Данный бланк имеет официальный статус, и на основании бумаги работники могут получить денежную компенсацию.
3. С каждого пособия в соответствии с положениями налогового кодекса берется подоходный налог или НДФЛ.
4. Порядок удержания налога и ставка стандартные, кроме того момента, что с части выплаты НДФЛ оплачивает ФСС.
5. Раз в год работодатель составляет специальный отчет и передает его в ИФНС до 31 марта. Крайний срок оплаты – окончание налогового периода.

Чтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус налогоплательщика.

Когда платить подоходный налог с заработной платы?

Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ. В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.

Даты перечисления с выплат работника в 2020 году — таблица

Сразу следует отметить, что ставка НДФЛ, которую требуется выплачивать с отпускных, также разнится в зависимости от статуса плательщика.

Напомним, что отпускные по требованиям Трудового кодекса перечисляются не позднее чем за 3 дня до начала отдыха сотрудника. Это значит, что, например, если сотрудник идет в отпуск с 17.10.2020 по 08.11.2020, то отпускные ему нужно перечислить с учетом выходных до 13.10.2020, а НДФЛ до 31.10.2020.

На основании закрытого листка нетрудоспособности Ивановой оплатили прохождение лечения в день выдачи 50% зарплаты — 25 февраля 2020 г. В этом случае налог на доходы с физлиц с подобной выплаты перечислили в ИФНС РФ 27 числа.

Больничный лист начисление и уплата ндфл 2020

В тех регионах, где такой пилотный проект с ФСС запущен, уплата НДФЛ происходит по-другому. С суммы пособия, выплачиваемого за счет работодателя НДФЛ удерживают и уплачивают налог организации самостоятельно.
А с той части, которую выплачивает ФСС НДФЛ удерживается и перечисляется соцстрахом.

Вместе с тем, в отношении самого налога одно кардинальное изменение все же состоялось в 2020 году. Оно коснулось кодов детских вычетов, которые применяются для заполнения справки 2-НДФЛ. При этом величина самих вычетов не изменилась.

Каким законодательным актом регулируются сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

В п. 9 ст. 226 НК РФ указано, что налоговый агент не вправе платить налог из собственных средств, уплата НДФЛ всегда идет за счет дохода физического лица. Поэтому даже если бухгалтер по ошибке перечислит всю сумму дивидендов без удержания налога, то уплатить налог он сможет, только если получатель дивидендов вернет соответствующую сумму. В противном случае придется либо удерживать недостающий налог из следующего платежа, либо по окончании года уведомлять налоговиков о невозможности удержать НДФЛ.

Срок перечисления НДФЛ для ИП

В день установленного срока выплаты зарплаты сотруднику перечислено пособие по больничному в сумме 3 802 руб. – Дт 70 Кт 51. Сам налог в сумме 568 руб. перечислен крайней возможной датой – 30.11.2020 – Дт 68 Кт 51.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Отметим, что сейчас срок уплаты налога с указанных выплат в Налоговом кодексе не прописан. Разъяснения официальных органов сводятся к тому, что перечислять НДФЛ с пособий и отпускных нужно не по окончании месяца (как с зарплаты), а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника. Подробнее об этом см. «Минфин сообщил, когда нужно перечислять НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий» и «Минфин сообщил, в какой момент нужно перечислять НДФЛ с отпускных».

Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных
Для уплаты НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных законодатели предусмотрели специальное правило. Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное положение также начнет действовать с 2016 года.

Когда платить НДФЛ с больничного листа?

28 февраля. Начислены пособие по больничному листу за февраль (с 1 по 2 февраля) в размере 240 рублей , заработная плата за отработанные дни в феврале — 2700 рублей, налоговая база — 2240 рублей (240 руб. + 2700 руб. — 400 руб. — 300 руб.), исчисленный налог — 291 рубль (2240 руб. х 13%).

Важно! Если регион участвует в пилотном проекте, то НДФЛ работодатель перечисляет только с пособия, уплаченного им из средств компании. Если регион вне пилотного проекта, компания перечисляется НДФЛ со всей суммы оплаты листа нетрудоспособности, независимо от того, вернет ей ФСС деньги или нет.

Облагается ли НДФЛ больничный лист, оплаченный за счет работодателя

Статья 217 НК РФ обязывает работодателей, при выплате пособия по больничному листу перечислять НДФЛ. Другой вопрос, что не с каждого больничного нужно удерживать подоходный. Вот в этом мы сейчас разберемся.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в 2020 году

Несмотря на то, что оплата листа нетрудоспособности частично или полностью возмещается компании из ФСС, обязанность по исчислению НДФЛ с больничного листа все равно лежит на работодателях. Исключение, участники пилотного проекта.