6 НДФЛ строка 040

Содержание

В форме 6-НДФЛ строка 070 больше строки 040 (2019 — 2020)

Для отражения какой информации предназначены строчки 040 и 070?

Как соотносятся значения стр. 040 и 070?

Для отражения какой информации предназначены строчки 040 и 070?

В ежеквартально сдаваемом отчете 6-НДФЛ строки 040 и 070 являются составными частями 1-го раздела.

Охарактеризуем каждую из них.

  • Стр. 040 нужна для отражения сведений о налоге, исчисленном со всех начисленных (фактически полученных по ст. 223 НК РФ) в пользу работников-физлиц доходов за минусом полагающихся вычетов нарастающим итогом с начала года отдельно по каждой налоговой ставке. Количество указанных строчек в отчете совпадет с количеством ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом в течение года.
  • В стр. 070 заносится общая по всей организации/ИП сумма НДФЛ, удержанная с доходов работников. В отчете эта строчка одна, в ней собирается весь удержанный налоговым агентом налог не зависимо от ставки, по которой он был рассчитан.

Чтобы не допустить ошибок в оформлении 6-НДФЛ, предлагаем почитать этот материал.

Как соотносятся значения стр. 040 и 070?

Цифры в стр. 040 и 070 6-НДФЛ почти никогда не будут равными. Связано это с несовпадением даты начисления налога с доходов с датой его удержания. Так, отчет за полугодие, а точнее первый его раздел, должен включать июньскую зарплату. В строчку 040 налог с этой зарплаты попадет, но он еще не будет удержан, поскольку момент удержания соответствует дате выплаты зарплаты, а она обычно приходится на июль. Вроде бы значение строки 040 должно превышать значение строки 070 на сумму налога с июньской зарплаты. НО! В строку 070 может попасть налог, который был удержан с декабрьской зарплаты в случае ее выплаты после новогодних праздников. В строке 040 эта сумма не отразится, т. к. декабрь — это прошлый налоговый период. И если размеры декабрьской зарплаты и налога превысят июньские величины, то явно, что цифра из строки 070 окажется больше показателя из строки 040.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

ВАЖНО! Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ закрепило контрольные соотношения по 6-НДФЛ, которые не включают в себя такого соотношения, как «строка 070 не может превышать строку 040».

***

Итак, мы рассмотрели, для чего предназначены стр. 040 и 070. С учетом всего вышеизложенного можно утверждать, что ситуации, когда значение стр. 070 больше стр. 040 в 6-НДФЛ и наоборот, являются вполне корректными. Контрольными соотношениями не предусматривается определенного равенства или неравенства этих строк.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

В последнее время бухгалтеры стали получать из ИФНС странные требования о невыполнении контрольных соотношений в форме 6-НДФЛ.

Речь идет о строках 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

ИФНС сообщает, что нарушены контрольные соотношения:

«Сумма исчисленного налога» стр.040 – «Сумма фиксированного авансового платежа» стр.050 – «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» стр.080+ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» стр.090) / «Сумма удержанного налога» стр.070 = допустимый диапазон 0,99-1,10. Читатели нашего форума недоумевают. Ведь в строке 040 отчета за полугодие отражается НДФЛ, исчисленный за январь-июнь 2018, а в строке 070 – НДФЛ, удержанный за этот период. Даже если зарплата выплачивается своевременно (а это не всегда так), то НДФЛ с зарплаты за июнь, отраженный в строке 040, не будет фигурировать в строке 070. Кроме того, в строке 070 может быть отражен НДФЛ, удержанный с зарплаты за 2017 год, которая была выплачена в 2018 году. 050, 080,090 строки у меня пустые, значит 040/070 у меня всегда получается 1,2 !
Даже если взять любую зарплату !!! т.к. зарплата за последний месяц квартала всегда выдается в след.квартале. За первый квартал я про это и написала в пояснении в налоговую.

Что можно ответить, чтобы отстали ???

— ИринаБухгалтер

Приведем несколько примеров. 1) Зарплата за декабрь 2017 в размере 10000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 140000 руб. За июнь начислена зарплата 50000 руб., которая выплачена в июле.

Таким образом в отчете за полугодие:

стр.020 = 190000

стр.040 = 24700

стр.070 = 19500

Соотношение стр.040/стр.070 = 24700/19500 = 1,27, что превышает допустимый, с точки зрения налоговиков, предел 1,1.

2) Зарплата за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 в размере 30000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 50000 руб. За июнь начислена зарплата 10000 руб., которая выплачена в июле.

Таким образом в отчете за полугодие:

стр.020 = 60000

стр.040 = 7800

стр.070 = 10400

Соотношение стр.040/стр.070 = 7800/10400 = 0,75, что ниже допустимого, с точки зрения налоговиков, предела 0,99.

3) В 2018 году не было выплат зарплаты за 2017 год. Более того, в 2018 году вообще зарплата ни разу не выплачивалась. При этом она начислена за май-июнь в размере 40000 руб.

Таким образом в отчете за полугодие:

стр.020 = 40000

стр.040 = 5200

стр.070 = 0

Соотношение стр.040/стр.070 = 5200/0 = «разрыв шаблона», так как на ноль делить нельзя. Налоговики ожидают диапазон от 0,99 до 1,1 и при проверке соотношения сталкиваются с делением на ноль.

Напомним, контрольные соотношения описаны в письме ФНС от 10.03.16 № БС-4-11/3852@ и такого соотношения, о котором сообщают налоговики в своих требованиях, там не содержится.

А вы получали подобные требования? Обсуждение на эту тему происходит в ветке нашего форума «6НДФЛ — требование о несоблюдении контрольных соотношений».

Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате. Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч. это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

  • «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;
  • «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения».

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

  • «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула»;
  • «Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)».

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за год в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за декабрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для декабрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — январе. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

  • «Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога»;
  • «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ».

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ. Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой). Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.

Порядок заполнения строки 040 формы 6-НДФЛ

Назначение формы 6-НДФЛ

Общие правила для 1-го раздела отчета

Данные для отражения по строке 040 6-НДФЛ

Пример заполнения строки 040

Итоги

Назначение формы 6-НДФЛ

Для улучшения контроля над своевременным поступлением в бюджет налога на доходы была разработана форма 6-НДФЛ.

Эту форму сдают предприниматели и организации, имеющие наемных работников или являющиеся налоговыми агентами к другим физлицам. Задача сдающих отчет — предоставить достоверную информацию по всем исчисленным доходам, вычетам, платежам по налогу. Задача проверяющих — проконтролировать, что налог рассчитан верно и уплачен вовремя.

Для заполнения отчета должны использоваться данные из налоговых регистров. Это требование ст. 80 НК РФ. Отсутствие такого регистра будет считаться нарушением и штрафоваться контролерами. Этот регистр можно разработать самостоятельно, утвердив в учетной политике его форму. Ежемесячно нужно вести учет начислений зарплаты и иных доходов, расчета и удержания налога, дат перечисления налога в бюджет.

Посмотреть, как правильно составить такой регистр, можно в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Данные в разделе 1 расчета указываются нарастающим итогом с начала года, во 2-м — только за 3 последних месяца. В отличие от отчетной формы 2-НДФЛ, в этом расчете вся информация обобщается без детализации по именам, зато с разбивкой по датам совершения операций.

Общие правила для 1-го раздела отчета

Первый раздел представляет собой сводную таблицу данных по налогу на доходы физлиц за период предоставления — налоговую базу и рассчитанные агентом показатели.

Как мы видим, здесь две своеобразные части отчета. Верхняя предназначена для доходов и налога, исчисленного по разным ставкам, нижняя — для суммирования информации по всем ставкам и указания деталей (налог не удержанный, возвращенный).

Верхнюю часть необходимо заполнить по каждой применяемой агентом ставке налога. Если помимо обычной заработной платы вы выплатили выигрыш какому-либо физическому лицу или у вас работает нерезидент, доходы которого облагаются по отличной от резидента ставке, вам предстоит заполнить несколько верхних частей, по одной на каждую ставку.

Вы укажете сумму дохода в поле 020, сумму вычетов — в поле 030, и в стр. 040 надо будет указать сумму исчисленного налога. Отдельно здесь надо выделить сумму налога, исчисленного с дивидендов (по строке 045) и указать авансовый платеж (если у вас работают иностранцы).

Все, верхнюю часть раздела вы уже заполнили.

См. также «Как заполнить раздел 1 в отчете 6-НДФЛ».

Данные для отражения по строке 040 6-НДФЛ

Согласно ст. 210 НК РФ налог исчисляется как процент от налоговой базы. При этом налоговая база — это общий доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму предоставленных в соответствии с НК РФ вычетов.

Основные процентные ставки налога для резидентов, действующие на текущий момент, такие:

  • 13% — это может быть зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы от продажи недвижимости или некоторые прочие доходы;
  • 35% — с суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

Общую картину по ставкам НДФЛ поможет понять наша рубрика «Ставка НДФЛ».

Расчетная формула для исчисления налога налоговым агентом проста:

(Доход физ. лица – Предоставленные вычеты) × Ставка налога для данного вида дохода.

Именно эта сумма должна будет появиться в строке 040 расчета 6-НДФЛ. То есть применительно к отчету это будет выглядеть так:

(Стр. 020 – Стр. 030) ×Стр. 010 / 100.

Если расчетный показатель не совпадет с указанной суммой, то это не всегда будет ошибкой. Налог рассчитывается в полных рублях. По правилам округления сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (погрешность округления). Допустимым является расхождение в любую сторону до 1 руб. на каждое физлицо. В опубликованных контрольных соотношениях для проверки формы 6-НДФЛ приведена следующая формула для расчета допустимой погрешности:

Стр. 060 × 1 руб. × Количество строк 100.

Например, если по строке 060 «Численность» у вас указано 54 человека и за отчетный период доходы были выплачены 3 раза (то есть строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполнена трижды), то сумма по строке 040 за 1-й квартал может на 162 руб. отличаться от рассчитанной по формуле (54 × 1 × 3). Количество строк 100 будет зависеть от количества дат получения дохода в отчетном периоде.

ВАЖНО! А вот если расхождение превысило максимальную погрешность, то налоговики посчитают, что сумма начисленного НДФЛ занижена или завышена. Следствием этого будет письмо с просьбой дать пояснения и предоставить корректировочный расчет.

Как это сделать, смотрите в нашей статье «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Подробнее о контрольных соотношениях для проверки формы читайте в нашей статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

После заполнения строк 010–050 по всем применяемым на вашем предприятии ставкам налога можно переходить ко второй части первого раздела. Здесь есть строка 070, в которой будут подведены итоги по удержанному налогу.

ВАЖНО! Суммы исчисленного и удержанного налогов (строки 040 и 070 соответственно) могут не совпадать. Это возможно, если какой-либо доход уже начислен, налог по нему рассчитан, но выплаты дохода еще не было. Например, в ситуации, когда зарплата начислена в одном квартале, а выплачена в первом месяце следующего квартала.

Давайте сравним даты исчисления налога и даты удержания.

Доход

Срок исчисления налога

Срок удержания налога

Оплата труда

Последний день отработанного месяца

В день выплаты в денежной форме

Выплаты при увольнении

Последний рабочий день

В день выплаты

Выплаты больничных и отпускных

В день выплаты

В день выплаты

Дивиденды

В день выплаты

В день выплаты

Командировочные расходы (не подтвержденные документально, «сверхсуточные»)

Последний день месяца утверждения авансового отчета

В день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет

Доход в натуральной форме

В день передачи дохода

В день выплаты ближайшего дохода в денежной форме

Таким образом, мы видим, что даты расчета налога и его удержания не совпадают довольно часто. А значит, неравенство строк 040 и 070 — обычное дело.

Подробнее о датах получения доходов рассказано в статье «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

Об отражении дивидендов в 6 НДФЛ читайте статью «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Пример заполнения строки 040

Строка 040 в целом не сложна в заполнении. Но для наглядности рассмотрим пример.

Пример

В ООО «Сады» сумма начисленной заработной платы за 1-й квартал составила:

  • январь — 30 000 руб.;
  • февраль — 35 000 руб.;
  • март — 49 000 руб.

Вычеты работникам не предоставляются. Отчет будет заполнен таким образом:

Отражение в отчете 6-НДФЛ исчисленного налога на доходы физических лиц — процесс, требующий знания нюансов законодательства. При этом существующие основные формулы для расчета показателей отчета помогут вам самостоятельно проверить корректность своих учетных данных, не дожидаясь запроса из налоговой инспекции.

Проверить, не совершаете ли самые распространенные ошибки при заполнении 6 НДФЛ, поможет статья .

Заполнение формы 6-НДФЛ вызывает множество вопросов у налоговых агентов, начисляющих и выплачивающих доходы физическим лицам. Так как ошибка в расчете может привести к штрафу, любой показатель отчетности должен соответствовать данным учета. Строка 040 в 6-НДФЛ – не исключение. Заполняя ее, работодатель обязан учитывать соотношения, разработанные ФНС для проверки.

Расчет 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). В нем показывают обобщенные суммы доходов и НДФЛ. Состоит отчет из двух разделов, первый из которых заполняется нарастающим итогом, а второй содержит данные за последний квартал отчетного периода.

Как заполняется строка 040 в 6-НДФЛ за 2019 год

Раздел 1 предназначен для обобщенных показателей за весь период. В стр. 040 6-НДФЛ налоговые агенты показывают сумму исчисленного налога за отчетный/налоговый период по всем физическим лицам, начиная с 1 января текущего года. Заполняется она по данным налоговых регистров.

Строка 040 напрямую связана с начисленными доходами и применяемой ставкой налога. Поэтому, если ставки налога на доходы физлиц применялись разные – нужно заполнить несколько страниц Раздела 1, по их количеству.

Пример 1. Заполнение нескольких разделов 1

В ООО «Мост» в 2019 году были начислены доходы всему персоналу в размере 2640000 рублей. Один из сотрудников является нерезидентом, его годовая зарплата 480000 рублей. Так как ставки налога применялись разные (13% для резидентов и 30% для нерезидентов), нужно заполнить два первых раздела формы.

1-ую страницу Раздела 1 бухгалтер ООО «Мост» заполнил так:

2-ая страница Раздела 1 была заполнена следующим образом:

  • стр. 010 — 30 – ставка налога для нерезидентов;

  • стр. 020 – 480 000,00 – зарплата нерезидента;

  • стр. 040 – 14 4000 — исчисленный налог с дохода сотрудника-нерезидента (480 000 х 30% = 280 800).

При этом итоговые показатели по строкам 060-090 суммировано по всем ставкам нужно заполнять только на первой странице раздела 1.

Контрольные соотношения для строки 040

  • стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) х стр. 010 / 100;

  • стр. 040 ≥ стр. 050.

На что влияют эти соотношения:

  • Если первое указанное равенство не соблюдается, то налоговая инспекция может посчитать, что налог занижен или завышен. Как следствие – запрос пояснений у налогового агента. В случае занижения налога на агента могут наложить штраф. При расчете учитываются предоставленные вычеты, поэтому нарушение может возникнуть и в случае, если налог в стр. 040 указан верно, но примененные вычеты не были отражены по стр. 030.

  • Фиксированный платеж по иностранному лицу, оплатившему патент на работу (стр. 050), не может быть выше суммы исчисленного налога. Если второе равенство не выполняется, значит, отчет заполнен неверно. Кроме того, ИФНС заинтересует ситуация, когда стр. 050 заполнена, а уведомление работодателю на уменьшение налога инспекцией не выдавалось.

Пример 2. Заполнение стр. 040 при наличии вычетов

ООО «Караван» начислило сотрудникам зарплату – 860 000 рублей. Применялись стандартные вычеты – 42 000 рублей. НДФЛ по всем доходам – 13%, сумма исчисленного налога – 106 340 руб. Как будут отражены приведенные данные в отчете:

стр. 010 – 13%

стр. 020 – 860 000,00

стр. 030 – 42 000,00

стр. 040 – 106 340.

Проверяем строку 040 контрольным соотношением: (860 000 – 42 000) х 13/100 = 106 340, 106 340=106 340 – проверка показала, что ошибки нет.

Погрешность строки 040 в 6-НДФЛ

В некоторых случаях числовое значение стр. 040 может отличаться от указанного итога в приведенном в предыдущем примере контрольном равенстве.

Контрольными соотношениями допускается отклонение цифр в стр. 040 из-за арифметической погрешности. Налог считается в целых рублях, поэтому возникают неточности. При расчете налога сумма более 50 копеек округляется до целого рубля, а менее – отбрасывается. Так как сведения в отчет заносятся из регистров, то итог может отличаться как в меньшую, так и в большую сторону. Допустимым считается отклонение до 1 рубля на каждое физлицо.

Проверяется допустимое значение так:

стр. 060 х 1 руб. х количество строк 100,

причем число строк 100 учитывается в целом за текущий год.

Пример 3. Отклонение из-за округлений

ИП Щеголев начислил своим 12 работникам за 1 квартал 2019 заработную плату в размере 157815 рублей. Стандартных вычетов предоставлено 8400 рублей. Исчисленный НДФЛ, указанный в стр. 040 формы 6-НДФЛ по данным налоговых регистров – 19 418 рублей. По строкам 100 отчета было показано 4 выплаты.

Проверка контрольного соотношения: (157 815 – 8400) х 13% = 19424.

19424≠19418, равенство не выполняется, разница составила: 19 424 – 19 418 = 6 рублей.

Считаем допустимую погрешность: 12 чел. х 1 руб. х 4 строки = 48 рублей.

Так как 6 руб. находится в диапазоне допустимой погрешности (6 < 48), то значение стр. 040 является допустимым.

Сопоставление в 6-НДФЛ стр. 040 и 070

В расчете 6-НДФЛ строки 040 и 070 «Сумма удержанного налога» совпадают далеко не всегда. Расхождения возникают из-за порядка признания доходов и отражения выплат в отчетности:

  • По стр. 020 показывают начисленные доходы периода, однако их выплата физлицам, а значит, и удержание исчисленного с них налога, указанного в стр. 040, может приходиться на следующий отчетный период. По стр. 070 показывают налог, удержанный при выплате доходов в отчетном периоде. Допустим, начислили и показали в 1 квартале по строкам 020 и 040 зарплату и исчисленный НДФЛ за январь-март, но в стр. 070 мартовский налог не войдет, так выплата зарплаты и удержание налога произошли в апреле, т.е. в следующем квартале.

  • В стр. 070 может отражаться налог, удержанный с выплат за предыдущий период, начисленных и признанных доходами ранее, но выплаченных сотрудникам лишь в текущем отчетном периоде, например, с зарплаты за декабрь прошлого года, выплаченной в январе текущего. Другой пример: июньская зарплата выдана в июле – в стр. 040 июньский налог будет показан в отчете за 1 полугодие, а по стр. 070 – в отчете за 9 месяцев.

Если в 6-НДФЛ строка 070 больше строки 040, или наоборот – это не ошибка. Показатели этих строк чаще всего не совпадают и контрольными соотношениями они не проверяются.

Допустимо ли расхождение в строке 040 расчета 6-НДФЛ?

Здравствуйте!
Такое отклонение допустимо.
Согласно Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» форма 6-НДФЛ заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ, заполняемых по каждому физлицу.

Цитата:1.1. Форма Расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее — налог), содержащихся в регистрах налогового учета.В каждом налоговом регистре Вы округляете НДФЛ до целого числа (ст 52 НК). Когда суммируете данные налоговых регистров по всем физлицам, возникает отклонение реально исчисленного налога (строка 040) от числа, рассчитанного по формуле (стр. 020 — стр. 030) * 13%. Ничего страшного в этом нет.
В Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений») написано:
Цитата:если строка 020 — строка 030 / 100 * строка 010 <, > строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога.
При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом:
строка 060 * 1 руб. * количество строк 100Не сомневаюсь, что в такой значительный диапазон погрешности Вы укладываетесь.

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2019 году

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020 < строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

В 6-НДФЛ разрешили погрешность по сумме налога с учетом округлений до целого рубля

Письмом от 10 марта 2016 г. N БС-4-11/3852@ ФНС направила контрольные соотношения для проверки правильности заполнения расчета 6-НДФЛ. Это уже третья версия соотношений для данного расчета. Первая появилась в конце декабря, вторая была разослана январским письмом.

В новом письме изменено соотношение 1.3, в котором проверяется расчет суммы налога. Если доход уменьшить на вычеты, поделить на 100 и умножить на ставку, то сейчас полученное число должно быть равно сумме налога (согласно прежним соотношениям сумма налога не должна была быть меньше, то есть допускалось, что налог может оказаться больше исчисляемого). Вместе с тем, сейчас оговаривается, что при этом с учетом пункта 6 статьи 52 НК (то есть округлений до целого рубля) допускается погрешность в обе стороны, определяемая как строка 060 * 1 руб. * количество строк 100 (то есть с учетом количества физлиц).

Упразднено соотношение 1.5 «строка 070 = сумме строк 140» — проверка результирующего удержанного налога на равенство сумме его составляющих, исчисленных по разным датам и срокам.

Как заполнять строку 040 в 6-НДФЛ — сравнение с показателем поля 070

В расчете 6-НДФЛ не так много строк для заполнения, однако каждое из полей вызывает вопросы у налоговым агентов. В частности много сложностей возникает при внесении информации в поле 040 первого раздела.

Что входит в строку 040 6-НДФЛ, как она связана со строкой 070? Должны ли показатели данных полей совпадать или какое-то значение должно быть больше?

Что входит в поле 040 формы 6-НДФЛ?

Строка 040 включена в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, сдаваемого работодателями по завершению каждого квартала.

Как известно первый раздел данного расчета заполняется нарастающим итогом, поэтому в поле 040 показатель должен быть исчислен с начала года по конце отчетного периода (1кв, полугодие, 9мес., год).

Согласно Порядку заполнения в стр. 040 нужно показывать исчисленный налог (имеется ввиду НДФЛ). Данные приводятся обобщенно по всем работающим по договорам трудового и гражданско-правового характера.

Исчисленный НДФЛ — этот тот, который посчитан бухгалтером с дохода, начисленного сотрудникам и отраженного по строке 020 6-НДФЛ. Это не тот налог, который фактически отнимается из дохода при выплате, и не тот, который перечисляется в контролирующий орган, это лишь тот НДФЛ, который посчитали, исходя из данных о начислениях.

При вычислении показателя для отражения в строке 040 нужно взять значение дохода из поля 020 формы 6-НДФЛ, отнять от него суммарный размер вычетов, отражаемых в 030, после чего результат разности умножить на ставку из поля 010.

Формула для расчета значения стр. 040:

Стр 040 = (стр 020 — стр 030) * стр 010.

В поле 010 указывается ставка НДФЛ, из формулы видно, что для разных ставок подоходный налог для поля 040 будет считаться отдельно.

Может ли строка 070 быть больше?

В первом разделе 6-НДФЛ есть еще одна строка для отражения данных о подоходном налоге — 070, где показывается удержанный НДФЛ.

При заполнении двух полей 040 и 070 возникают вопросы относительно того, какое значение будет больше, могут ли они совпадать или должны обязательно отличаться.

Между значениями данных полей есть существенное отличие:

  • 040 — налог, который посчитан с дохода, начисленного в отчетном периоде — происходит этот в день, признаваемый по НК РФ датой фактического получения дохода;
  • 070 — налог, который удержан в отчетном периоде — фактически вычтен из дохода, происходит этот в момент выдачи денежных средств на руки или в день перечисления на карту.

Дата расчета и удержания НДФЛ могут отличаться, от чего и возникают отличия между показателями данных полей.

В отношении доходов, назначаемых к выплате персоналу, действуют следующие сроки исчисления и удержания НДФЛ:

Дата исчисления

Дата удержания

Зарплата и ежемесячные премии за 2-ую часть месяца

Последний день месяца, за который посчитана зарплата

При фактической выплате зарплаты за 2-ую часть месяца (в период с 1 по 15 число месяца, следующего за тем месяцем, за который зарплата начислена).

Зарплата за 1-ую часть месяца

(отражение авансов в 6-НДФЛ)

Квартальные, годовые, разовые премии

День выдачи дохода

День выдачи дохода

Отпускные, больничные, мат.помощь

(отражение больничных в 6-НДФЛ)

Дивиденды

Начисления по договорам ГПХ

Из таблицы видно, для дохода в виде заработной платы даты расчета и удержания налога отличаются. Рассчитан НДФЛ будет в одном месяце, а удержан уже в другом.

Пример:

С зарплаты за декабрь 2019 года НДФЛ нужно посчитать 31.12.2019, а удержать с период с 01 по 15 января 2020. Значит, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за декабрь 2019 в строку 040 не попадет, а в 070 попадет.

С зарплаты за март 2020 НДФЛ нужно посчитать 31.03.2020, а удержать с период с 01 по 15 апреля 2020. Значит, при подготовке формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за март в строку 040 попадет, а в 070 нет.

Таким образом значения полей 040 и 070 могут отличаться. При этом может быть больше показатель 040, а может и показатель 070 в зависимости от размера зарплата за пограничные месяцы отчетного периода.

Ниже приведен пример, когда строка 070 больше 040

Пример заполнения для 2020 года

Исходные данные для заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2020 года:

  • з/п за декабрь 2019 = 140000;
  • ежемесячная з/п за месяцы с января по май 2020 = 140000;
  • з/п за июнь 2020 = 130000 (один сотрудник брал отпуск за свой счет).

В организации 4 работника, вычеты никому не положены.

Заполним строки первого раздела 6-НДФЛ за полугодие 2020:

То есть показатель строки 070 = 109200 оказался больше чем 040 = 107900.

Пример:

Должны ли совпадать показатели 040 и 070?

Нет, значения полей 040 и 070 не должны совпадать, но могут, если размер начисленной заработной платы и положенных вычетов за последний месяц отчетного период и за месяц, предшествующий этому периоду, будут одинаковы.

Пример:

В организации 5 человек, зарплата четырех из них равняется окладу в размере 30000, зарплата руководителя = 60000.

Вычеты никому не положены.

6-НДФЛ заполняется за 1 квартал 2020 года.

За каждый месяц начисляется одна и та же сумма заработной платы = 30000*4 + 60000 = 180000.

За январь 2019 и март 2020 начислена также з/п в размере 180000.

НДФЛ удержанный = 13% * (180000 за дек.2019 + 180000 за янв.2020 + 180000 за фев.2020) = 23400 — строка 070.

Как видно из примера, значения полей 040 и 070 полностью совпали.

Выводы

В поле 040 формы 6-НДФЛ нужно показывать тот налог, который вычислен от дохода, начисленного в отчетном периоде, уменьшенного на вычеты.

Он может отличаться от реально удержанного НДФЛ, указываемого по строке 070 (быть больше или меньше), или совпадать с ним.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *