Содержание
Характеристика счета 62
62 счет бухгалтерского учета – это аналитический счет, обобщающий информацию по всем покупателям организации, включая юридические лица и физические. С помощью сч. 62 бухгалтер предприятия в любой момент и на нужную отчетную дату может с одной стороны сформировать величину задолженности за реализованную продукцию, услуги, а с другой выявить, на какую сумму планируются отгрузки.
Таким образом, можно сказать, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представляет собой зеркальную копию сч. 60. А сформированные у продавца обороты и сальдо дублируют данные покупателя. Полученная информация наглядно используется сторонами сделки при проведении сверок путем составления актов. Для удобства непосредственных пользователей (руководителей, менеджеров, бухгалтеров) 62 счет в бухгалтерии имеет аналитику по контрагентам, документам (накладные, акты), договорам. Дополнительно при необходимости классифицировать взаиморасчеты можно:
- По способу расчета – по факту отгрузки, предоплатой, взаиморасчетом и пр.
- По срокам расчетов – просроченный долг или нет.
- По наличию векселя – дисконтирован (учтен) в банке, просрочен или срок погашения еще не наступил.
Бухгалтерская служба организации вправе решить самостоятельно, как именно использовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с учетом законодательных норм приказа № 94н от 31.10.00 г. Главное – это обеспечить внешних и внутренних пользователей достоверной и оперативной информацией. Если деятельность ведется группой взаимосвязанных предприятий счет 62, проводки приведены ниже, ведется обособленно в части таких операций.
Счет 62 – проводки:
- Д 51 К счет 62.2 – поступила предоплата от покупателя на банковский счет.
- Д 76.АВ К 68 – начислен в бюджет НДС с суммы поступившей предоплаты.
- Д 62.1 К 90.1 – отражена отгрузка товаров фирме-покупателю.
- Д 62.2 К 62.1 – зачтен аванс в оплату за товар.
- Д 68 К 76.АВ – восстановлена сумма начисленного ранее НДС.
- Д 62.1 К 08 – оприходована сумма дебиторки приобретенной организации.
- Д 50, 51, 52, 55, 57 К 62.1 – поступила в кассу, на рублевый р/счет, на валютный р/счет, на специальный счет, переводом оплата от покупателей.
- Д 62.2 К 50, 51, 52 – возвращен ранее полученный от покупателя аванс.
- Д 60 К 62 – отражено проведение взаиморасчета с фирмой-покупателем.
- Д 62 К 91.1 – отражены в прочих доходах поступления от продажи ТМЦ, ОС.
- Д 63 К 62 – проведено списание безнадежной дебиторки в счет имеющегося резерва по сомнительным долгам компании.
- Д 91.2 К 62 – отнесена на прочие расходы списанная дебиторка.
Вывод – в этой статье мы рассмотрели, что означает счет 62 в бухгалтерском учете, проводки приведены по типовым ситуациям. При отражении фактов хозяйственной деятельности бухгалтеру следует ориентироваться, прежде всего, на законодательные требования, а затем на отраслевую специфику деятельности предприятия, с закреплением всех нюансов в учетной политике.
Какие операции отражаются по счету 62
62 счет используется для выявления кредиторской или дебиторской задолженности при расчетах с покупателями. Фактически счет должен дублировать информацию по расчетам, сформированную у покупателя, но в обратном порядке. То есть дебиторская задолженность у организации-поставщика – это кредиторские обязательства покупателя.
62 счет имеет несколько субсчетов:
- 1 – расчеты по отгруженным товарам (оказанным услугам);
- 2 – полученные авансы;
- 3 – оплата отгруженного товара векселем.
Наличие авансовых платежей позволяет причислять 62 счет к активно-пассивным. При формировании бухгалтерского баланса необходимо отдельно учитывать оставшуюся предоплату как кредиторскую задолженность и обязательства покупателей как дебиторскую.
Оплата от покупателя и авансовые платежи
При оплате товара после его отгрузки в учете появляются стандартные записи. При наличии авансовых перечислений такие операции учитываются дополнительными проводками, кроме того, поставщику необходимо начислить НДС с аванса.
Пример 1. Организация «Веста» поставила компании «Дельта» товар на сумму 401 200 рублей, в том числе НДС 18% — 61200 рублей. Через некоторое время по условиям договора поступила оплата от покупателя. В учете ООО «Веста» появятся следующие записи:
- Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – учтена выручка от продажи;
- Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – продавец начислил НДС с реализации;
- Дт 51 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – получена оплата за ранее отгруженный товар.
Какие проводки сформируются в учете при наличии предоплаты, если взять за основу данные вышеуказанного примера? В этом случае записи примут следующий вид:
- Дт 62.2 – Кт 51 (401 200 руб.) – получен аванс от компании «Дельта» в счет предстоящей поставки.
- Дт 76 – Кт 68 (61 200 руб.) – учтен НДС с предоплаты.
- Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – товар отгружен.
- Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – начислен НДС по реализации.
- Дт 68 – Кт 76 (61 200 руб.) – ранее начисленный НДС с аванса принят к вычету.
- Дт 62.2 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – зачтены авансовые платежи.
Расчеты при помощи векселя
В некоторых случаях покупатель за поставленный товар предлагает гарантию оплаты – собственный вексель. Данный вид ценных бумаг представляет собой обязательство должника рассчитаться по задолженности к определенному сроку. В таких ситуациях поставщики товара используют отдельный субсчет – 62.3.
Если дополнить вышеуказанный пример условием, что покупатель изначально рассчитался векселем, записи будут такими:
Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 577-03-71
(Москва)
+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!
Это быстро и бесплатно!
- Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – отгружен товар покупателю.
- Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – начислен НДС с проданного товара.
- Дт 62.3 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – поставщик получил вексель от покупателя в качестве оплаты.
- Дт 51 – Кт 62.3 (401 200 руб.) – получены деньги по предъявленному векселю.
- Дт 51 – Кт 91.1 – учтены проценты по векселю.
Проводки + документы 1С 8.2
ДОХОД от сдачи в аренду
Проводка:Д. 62 «Расчеты с покупателями» — К.91 «Прочие доходы и расходы»
Описание: проводкой мы фиксируем «информацию» о возникновении «обязательства» у покупателя перед нашей организацией и проводкой мы фиксируем «информацию» о возникновении «прочего внереализационного» дохода в сумме реализации.
Сумма: сумма реализации
Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг.
ДОХОД от процента по депозиту в банке
Проводка:Д. 51 «Расчетные счета» — К.91 «Прочие доходы и расходы»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «прочего внереализационного дохода» (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.
Сумма: сумма поступления.
Документ 1С 8.3: Поступление на расчетный счет.
.
ВЫБЫТИЕ основных средств — продажа контрагенту
Проводка: Д. 62 «Расчеты с покупателями» — К. 91 «Прочие доходы и расходы»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем «обязательстве» покупателя (счет 62) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем прочем доходе (счет 91) в результате продажи основного средства.
Сумма: сумма выручки от продажи основного средства.
Дата проводки: дата продажи или выбытия из док.»Акт списания объекта ОС», док.»Акт выбытия объекта ОС», док.Торг-12
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.62 — К.91:
док.»Передача ОС»
— выставляем поле.Контраген, контрагента, обязательство которого отражаем на счете 62.
— закладка.Счета расчетов, выставляем «счет учета расчетов с покупателем» = счет 62.01/62.02.
— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов» = счет 91.02
Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 01 «Основные средства»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах, в сумме «остаточной стоимости основного средства», которые придется отнести на финансовый результат (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о выбытие объекта объекта ОС из состава основных средств организации (счет 01) в результате продажи.
Сумма: «остаточная» стоимость объекта
Дата проводки: дата продажи или выбытия (указана в накладной или акте списания ОС)
Документ: док.»Акт списания объекта ОС» или док.»Акт выбытия объекта ОС».
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.01:
док.»Передача ОС»
— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов» = счет 91.02
— программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.»Принятие к учету ОС» мы указываем «счет учета объекта ОС»).
Соответственно в документе необходимо выставить только «счет учета расходов», а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.»Принятие к учету ОС».
Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 68.02 «НДС»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах связанных с реализацией ОС, на выплату налога НДС (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02). При использовании разных систем налогообложения у части организацией возникает обязанность начислить налог с операции «реализация», что мы и сделали. Начисленный налог является частью расхода по операции, что мы и отразили на счете 91 (дебет 91 как раз зафиксировал расход, который связан с нашей операцией реализации).
Сумма: расчетная величина
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02:
док.»Передача ОС»
— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов по налогу НДС» = счет 91.02
— программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
ВЫБЫТИЕ основных средств — в результате утери работоспособности
Проводка:Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К.01 «Основные средства»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем преждевременном «расходе за период» (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании основного средства (счет 01) в результате потери работоспособности.
Сумма: сумма «остаточной» стоимости ОС.
Дата проводки: дата выбытия (указана в акте списания ОС)
Документ: док.»Акт списания объекта ОС».
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.01:
док.»Списание ОС»
— выставляем «счет учета расчетов» = счет 91.02.
— указываем «объект основных средств», который подлежит списанию.
— программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.»Принятие к учету ОС» мы указываем «счет учета объекта ОС»).
Соответственно в документе необходимо выставить только «счет учета расходов», а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.»Принятие к учету ОС».
Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», служит для обобщения взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами. В статье рассмотрим основные (типовые) проводки по счету 62 на примере продажи товаров через интернет-магазин. Изучим что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, а также что отражается по дебету и по кредиту 62 счета.
Проводки по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками на примере
Изучим пример, когда товар продается дистанционно через интернет-магазин. Оплату товаров при приобретении через интернет-магазин можно производить одним из следующих способов:
- Банковской картой (перевод денежных средств регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ);
- Наличными курьеру при доставке товара (при продаже товаров через интернет-магазин код ОКВЭД 52.61.2);
- Посредством электронных платежных систем (регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ).
Пример
Организация «ВЕСНА» продает товары через интернет-магазин. Организация заключила договор интернет-эквайринга с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления. Следовательно, на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.
Покупатель Иванов И.И. в январе 2016 года оплатил товар банковской карточкой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения банковской выписки организация отгружает оплаченный товар покупателю.
Для проведения операции бухгалтер формирует такие проводки:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
57.03 | 62.02 | 50 000,00 | Покупатель перечислил аванс банковской картой | Реестр платежей |
76.АВ | 68.02 | 7 627,12 | Начисляем НДС по полученному авансу | Счет-фактура выданный |
51 | 57.03 | 49 250,00 | Поступление на расчетный счет суммы выручки | Банковская выписка |
91.02 | 57.03 | 750,00 | Вознаграждение банка по договору | Банковская выписка |
62.Р | 90.01.1 | 50 000,00 | Учет выручки от продажи | Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный |
90.03 | 68.02 | 7 627,12 | Начисление НДС с отгрузки | |
90.02.1 | 41.11 | 50 000,00 | Списание отгруженных товаров | |
62.02 | 62.Р | 50 000,00 | Зачет полученного аванса | |
68.02 | 76.АВ | 7 627,12 | Вычет НДС по полученному авансу | Книга покупок |
Покупатель Петров П.П. заказал через интернет-магазин товар стоимостью 12 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 830,51 руб. Покупатель оплатил товар наличными курьеру при доставке товара. Стоимость доставки составляет 20% от стоимости товара и входит в цену товара. Согласно учетной политике товар учитывается по продажным ценам с использованием 42 счета, торговая наценка в организации составляет 15%.
Для отражения операции формируются проводки:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
50.01 | 90.01.1 | 12 000,00 | Учитываем розничную выручку | Справка — отчет кассира -операциониста (КМ-6) |
90.03 | 68.02 | 1 830,51 | Начисляем НДС с розничной продажи | |
90.02.1 | 41.11 | 12 000,00 | Списываем проданный товар по продажным ценам | |
50.01 | 90.01.1 | 12 000,00 | Сдача курьером выручки в кассу | Приходный кассовый ордер (КО-1) |
90.02.1 | 42.01 | — 1 105,38 | Расчет торговой наценки по проданному товару | Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам |
Покупатель Сидоров А.П. посредством электронных платежных систем оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб. Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем были переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии. Комиссия равна 3,5% от суммы перевода – 3 325,00 руб. На следующий день товар был отгружен покупателю.
Проводки по операции:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
55.04 | 62.02 | 95 000,00 | Получен аванс от покупателя электронными деньгами | Реестр платежей. |
76.АВ | 68.02 | 14 491,53 | Начисляем НДС с аванса | Счет-фактура выданный |
51 | 55.04 | 91 675,00 | Денежные средства переведены на расчетный счет | Банковская выписка. |
76.09 | 55.04 | 3 325,00 | Удержана комиссия банка | Банковская выписка. |
44.01 | 76.09 | 2 817,80 | Сумму комиссии включаем в состав расходов | Товарная накладная |
19.04 | 76.09 | 507,20 | Учтен входной НДС | |
76.09 | 76.09 | 3 325,00 | Аванс зачтен | |
68.02 | 19.04 | 507,20 | НДС принят к вычету | Счет фактура полученный |
62.Р | 90.01.1 | 95 000,00 | Учет выручки от продажи | Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный |
90.03 | 68.02 | 14 491,53 | Начисление НДС с отгрузки | |
90.02.1 | 41.11 | 95 000,00 | Списание отгруженных товаров | |
62.02 | 62.Р | 95 000,00 | Зачет полученного аванса | |
68.02 | 76.АВ | 14 491,53 | Вычет НДС по полученному авансу | Книга покупок |