Договор ГПХ с физическим

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Из статьи Вы узнаете:

1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.

2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.

3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

Документальное оформление

• Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

• договор на выполнение работ (договор подряда);
• договор на оказание услуг.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:

Отличия	Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом	Трудовой договор
Законодательное регулирование	Гражданское законодательство: договор подряда — гл. 73 ГК РФ договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ	Трудовое законодательство:ТК РФ
Стороны договора	Исполнитель (подрядчик) и заказчик	Работник и работодатель
Предмет договора	Выполнение конкретного задания (поручения, заказа) заказчика – конечный результат	Выполнение работником трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации)
Срок действия	Указание конкретных сроков выполнения работ является обязательным условием договора (ст. 708 ГК РФ).	Если срок действия договора прямо не установлен, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ).
Подчиненность	На исполнителя не распространяются требования локальных нормативных актов заказчика (режим труда и отдыха, дресс-код и т.д.). Исполнитель не подчиняется должностным лицам заказчика.	Работник должен соблюдать требования локальных нормативных актов, а также выполнять распоряжения работодателя.
Организация работы	Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг по договору). По соглашению сторон в договоре может предусматриваться предоставление инструментов, материалов и т.д. заказчиком.	Работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для работы, создать безопасные условия труда.
Социальные гарантии и компенсации	На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ (ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.)	Работник имеет право на все гарантии, предусмотренные ТК РФ
Выплаты по договору	Цена договора определяется по соглашению сторон, без каких-либо ограничений по размеру. Если договором не предусмотрена выплата аванса (поэтапная оплата), то оплата производится по завершении работ, после их приемки заказчиком.	Заработная плата работнику устанавливается в трудовом договоре в твердой сумме. Периодичность выплаты: не реже, чем каждые полмесяца. Минимальный размер заработной платы ограничен МРОТ.
Кадровый учет	Никакие кадровые документы на исполнителя работ по договору не оформляются, трудовая книжка не заполняется.	На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.)

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

• оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
• риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
• исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
• у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):

• закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
• работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
• подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
• гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
• обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
• направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

• для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
• для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
• для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.

• Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа;
• дата составления;
• наименование организации-заказчика (ИП);
• наименование выполненных работ (услуг);
• величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
• реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

Скачать Образец договора подряда с физическим лицом

Скачать Образец акта приема-передачи по договору подряда с физическим лицом

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

• профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
• стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

• сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
• сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
• сумма стандартного вычета.

Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ

Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке:

Взносы в ПФР	Начисляются, если исполнитель не является иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)
Взносы в ФФОМС
Взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Начисляются, если это прямо указано в договоре (ст. 5 Закона № 125-ФЗ)

Взносы с сумм оплаты по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом начисляются в том же порядке и по тем же ставкам, что и взносы с заработной платы. При этом суммы аванса включаются в базу для начисления взносов на день их выплаты исполнителю.

! Обратите внимание: суммы расходов, которые исполнитель понес в связи с выполнением обязательств по договору (стоимость приобретенных материалов, сырья и инструментов, расходы на проезд и проживание вне места постоянного жительства) и которые возмещаются за счет заказчика, не облагаются страховыми взносами при условии их документального подтверждения (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 26.02.2014 № 17-3/В-80).

Договор ГПХ с физическим лицом: налоги и взносы, образец 2020 года

Рабочая деятельность не всегда может производиться на основании трудового договора. В некоторых случаях заключается гражданско-правовой договор с физическим лицом. Он используется при привлечении человека к временным видам работ. Перед составлением важно уточнить отличительные особенности документа, когда применяется и правила оформления.

Что представляет собой договор ГПХ?

Гражданский правовой договор с физическим лицом – это соглашение, составленное в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ. Основная норма, предусматривающая его свободу, отражена в статье 421 ГК РФ. В ней прописано, что договор может быть заключен на любых условиях, устраивающих обе стороны. Заключение договора с физическим лицом доступно как для ИП, так и граждан, юридических лиц.

Среди видов ГПД выделяют документы, оформляемые по сделкам с имуществом, а также для работы граждан на других физлиц или организаций.

При этом собственное регулирование имеют следующие договоры гражданско-правового характера:

В отношении имущественного объекта возможно заключение договора купли-продажи, мены, дарения. Если осуществляется предоставление денежных средств, заключается договор процентного или беспроцентного займа.

Договоры ГПХ чаще заключаются, если срочный трудовой договор оформлять нецелесообразно (статья 59 ТК РФ).

Справка! К договорам такого типа обычно проявляется более пристальное внимание проверяющих. Ведь они предусматривают отчисление налогов и страховых взносов. А данное правило часто нарушается заказчиками.

Особенности гражданско-правового договора

Выделяют некоторые особенности гражданско-правового договора, заключенного на выполнение работ или на оказание услуг с физическим лицом.

1. После подписания договора стороны не становятся работником и работодателем. В этом случае используются термины «заказчик» и «исполнитель». Последний не зачисляется в штат компании. В трудовой книжке не будет сделано никаких отметок.
2. Оплата производится за конкретную выполненную работу. Заработная плата не начисляется, поэтому сумма не привязана к МРОТ.
3. Исполнитель несет ответственность за качество выполненной работы. Но он вправе привлечь третьих лиц для достижения требуемого результата. Оплата производится только исполнителю, который уже самостоятельно распределяет полученные средства.
4. Физическое лицо, нанятое в рамках договора ГПХ, не должно подчиняться рабочему графику компании. Заказчик не несет ответственности за него, не производит оплату больничного листа. Исключение составляют вред, нанесенный здоровью при исполнении работ (если это отражено в договоре).
5. Нанесенный исполнителем ущерб компании должен быть возмещен им. Также за просрочку взимается пеня.

Отличие ГПД от трудового договора

Важно понимать, что договор ГПХ отличается от трудового. Документ должен составляться в соответствии с требованиями, которые предъявляет законодательство. В противном случае, при выявлении черт трудового договора в документе ГПХ, трудовая инспекция может обязать работодателя осуществить дополнительные выплаты.

Также может наступить ответственность за правонарушение:

• уклонение от перечисления в бюджет НДФЛ (статья 6 ФЗ «О бухгалтерском учете», статья 199.1 УК РФ);
• снижение базы для начисления страховых взносов (статья 19 ФЗ №125);
• нанесение морального вреда работнику на основании статьи 237 ТК РФ.

Штрафные санкции за подмену трудового договора ГПД назначаются в рамках части 3 статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

При выявлении несоблюдения требований законодательства потребуется заплатить:

• от 3 до 5 тысяч индивидуальным предпринимателям;
• от 10 до 20 тысяч рублей, если нарушитель – должностное лицо;
• от 50 до 100 тысяч рублей юридическим лицам.

Пени могут быть начислены и ФСС. Они взимаются за просрочку уплаты обязательных взносов.

Заключение гражданско-правового договора производится на основании норм Гражданского кодекса РФ. Регулирование официальных отношений с работодателем на постоянной основе производится Трудовым кодексом РФ.

Как составить договор?

Важно знать, как составить договор, чтобы он отвечал требованиям закона. Он оформляется в письменной форме (образец договора). Можно составить его самостоятельно или скачать бланк 2020 года и внести в него основные данные.

Обязательно требуется указать следующие моменты.

1. Данные о заказчике. Если в качестве него выступает юридическое лицо, указываются наименование, ИНН, КПП, р/с и к/с, юридический адрес. Также отражаются личные данные, должность лица, уполномоченного заключать договор.
2. Сведения об исполнителе. Прописываются его фамилия, имя, отчество, паспортные данные, адрес, по которому прописан гражданин.
3. Отражается полный перечень работ, которые должен сделать исполнитель.
4. Отмечаются точные сроки выполнения заказа.
5. Заказчик должен указать, на основании чего он будет оценивать выполненную работу, как будет принимать ее.
6. Прописывается сумма оплаты. Также нужно отметить, как производится расчет (полный единовременный платеж, авансовая система, по частям).
7. Отражаются иные моменты, касающиеся оплаты и выполнения работы. Нужно прописать, кто закупает материалы, несет расходы на иные издержки (например, транспортные расходы).
8. Стоит отметить условия начисления или неначисления взносов при получении травм исполнителем в момент выполнения работ.
9. В отдельном пункте указывается ответственность сторон за неисполнение условий договора. В него же стоит включить возможные способы решения спорных моментов.
10. В нижней части документа ставится дата составления и подписи сторон. Если фирма имеет печать, она ставится на договоре.

Оплата налогов и взносов

Отдельно рассматривается вопрос, кто платит налоги и как их оплатить. Физическое лицо будет считаться исполнителем, выполняющим работу в рамках ГПД. Несмотря на то, что официальных трудовых отношений между сторонами не будет, налоги, взносы организация-заказчик должна будет внести на законных основаниях.

Оплата услуг физического лица будет признаваться доходом. Поэтому с начисленной суммы должен взиматься НДФЛ.

Его размер составит:

• для физических лиц, являющихся резидентами РФ, – 13%;
• для иностранных граждан, не имеющих статуса резидента, – 30%.

Отдельно оплачиваются страховые взносы. В обязательства фирмы входят перечисление средств за работника только в Пенсионный фонд России и фонд медицинского страхования.

На пенсионное обеспечение отчисляется 22% от получаемого дохода. За медицинское страхование гражданина полагается сумма в размере 5,1%.

Взносы в Фонд социального страхования не вносятся. Это обусловлено тем, что исполнитель не включается в штат компании. Он не может рассчитывать на оплату листов нетрудоспособности, выплаты в связи с материнством.

Внимание! Если в гражданско-правовом договоре прописывается условие отчисление взносов за травматизм, то они должны быть уплачены заказчиком. Норма, регулирующая данный вопрос, отражена в п. 1 ст. 20.1 ФЗ №125.

Взносы в ПФР и ФОМС начисляются, если исполнитель является гражданином РФ. Перечисление сумм за иностранных граждан и временно пребывающих в РФ лиц без гражданства не производится.

Гражданско-правовой договор заключается с физическим лицом, который оказывает какие-либо услуги или осуществляет сделки. Он должен включать права и обязанности сторон, сроки и порядок оплаты. Важно, чтобы договор отличался от трудового. В противном случае организацию могут привлечь к ответственности за нарушение норм закона.

Работодатель вправе нанять для исполнения работы любое физическое лицо, оформив с ним договорные отношения. Сделать это можно по трудовому или гражданско-правовому соглашению. Особенности договора гражданско-правового характера с гражданином рассмотрим далее.

Образцы договора ГПХ

Типовой договор ГПХ с физическим лицом

Образец бланка ГПД подряда с физлицом: пример 1 и пример 2

Договор гражданско-правового характера с физическим лицом на оказание услуг: скачать бланк и образец 2020 года

Образец акта об оказании услуг по договору гражданско-правового характера, заключенному с гражданином в 2020 году

Что такое договор гражданско-правового характера?

Договор ГПХ – это сделка, где на основании соглашения сторон устанавливаются, изменяются или прекращаются их обязанности и права в отношении друг к другу в соответствии со статьями 153, 154 и п. 1 ст. 420 ГК.

Такой вид соглашения между юридическим и физическим лицом определяет их взаимоотношения, связанные с результатом работы. При этом стороны не вступают в трудовые отношения, по отношению друг другу они являются заказчиком и исполнителем.

Договор гражданско-правового характера заключается по правилам Гражданского кодекса и основным его отличием от трудового договора является возможность прописать любые условия, не противоречащие законодательству и устраивающие обе стороны. Такая норма прописана в ст. 421 ГК.

Виды ГПД

С физическим лицом может быть заключен договор ГПХ:

• Подряда. Сторонами являются заказчик и подрядчик. Заказчик дает подрядчику задание, результат которого обязуется принять и оплатить по установленной в соглашении стоимости. Подрядчик же гарантирует выполнение и сдачу задания в рамках договора в определенный срок. При этом допустимо привлекать и других лиц (субподрядчиков), важным является лишь соблюдение сроков и качество выполненных работ.

Результатом приемки работы служит акт, подписываемый обеими сторона. Размер и порядок оплаты должны быть строго прописаны в ГПД.

• На оказание услуг. Стороны договора заказчик и исполнитель. Исполнитель обязан оказать услуги в соответствии с заданием соглашения, а заказчик их оплатить. К такому договору применимы все общие положения, которые действительны для договора подряда.

• Авторского заказа. Автор с одной стороны и заказчик с другой заключают договор о том, что автор согласен сотворить произведение искусства, литературы, науки и т.д. и передать его в собственность заказчика. Заказчик же обязан принять его и оплатить. Соглашением оговаривается срок сдачи, размер и порядок оплаты.

В каждом случае договор носит возмездный характер, т.е. физическое лицо за работу или услуги получает вознаграждение. Отличием от других видов договорных отношений является получение подрядчиком результата, который отделен от самой работы.

Отличия договора ГПХ от трудового договора

ГПД имеет существенные отличия от трудового соглашения, поскольку предметом договора в первом случае выступает именно результат труда физического лица, а не сама трудовая функция. Подрядчик по договору ГПХ обязан сделать работу и передать ее результат заказчику, при этом он рискует произвести ее в достаточном качестве и в указанный срок.

Тогда как работник по трудовому договору:

• включается в штатный персонал;
• обязан соблюдать режим труда, прописанный в договоре;
• принимает обязанности исполнять работу в соответствии с трудовой функцией;
• подчиняется и контролируется руководству организации-работодателя;
• получает заработную плату на основании табеля учета рабочего времени.

Трудовой кодекс в ст. 15 не допускает замену трудового договора договором гражданско-правового характера, если фактически физическое лицо и работодателя связывают трудовые отношения. При этом работодатель не только должен определить конкретный перечень работ по должности в соответствии с штатным расписанием, установить размер заработной платы, распорядок рабочего дня, но и обеспечить работника условиями труда, отвечающими нормам трудового права и иным нормативным актам (ст. 15 ТК).

Содержание трудового договора должно подчиняться требованиям ст. 57 ТК, составление договора ГПХ регулируется Гражданским кодексом.

Преимущества и недостатки

Для физического лица заключение договора имеет следующие положительные моменты:

• нет подчиненности, соглашение регулирует скорее партнерские отношения;
• исполнитель вправе выполнить работу в удобное для себя время без необходимости соблюдать внутренний трудовой режим;
• результат должен быть оплачен в соответствии с условиями договора или заказчик будет привлечен к ответственности.

Но не все так просто, поэтому перечислим и отрицательные стороны:

• отсутствует социальная поддержка;
• рабочее место необходимо оборудовать самостоятельно;
• придется учесть затраты на инструменты и материалы, которые потребуются для получения конечного продукта по договору.

Заполнение договора гражданско-правового характера на оказание услуг

Форма такого соглашения между заказчиком и физическим лицом может быть только письменной во избежание ситуаций, когда одна из сторон в процессе отказывается от выполнения задания, а заказчик от его приемки или оплаты.

В договоре не должно быть формулировок, связанных с трудовыми отношениями — «работодатель», «зарплата», «сотрудник». Иначе он может быть переквалифицирован в трудовой, а это грозит для организации штрафом.

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Бланк документа не регламентируется законодательно и составляется в простой форме. Но обязательно должен содержать:

• реквизиты сторон с указанием наименования организации-заказчика, его руководителя или иного должностного лица, имеющего право на подписание договоров, а также сведений о физическом лице, выступающем исполнителем работ или услуг;
• предмет договора с формулировкой конкретного задания, адреса выполнения и свойствами конечного результата;
• условия выполнения, включающие качественные характеристики конечного результата, объем работ или услуг, сроки выполнения, условия контроля за этапами исполнения, а также вопросы предоставления материалов и оборудования;
• порядок сдачи и приемки выполненных работ или услуг;
• стоимость заказа и порядок оплаты;
• ответственность обеих сторон с установкой параметров применения неустойки в случае неисполнения своих обязательств для обеих сторон;
• установление сроков действия договора и порядок внесения изменений в него;
• полные реквизиты сторон договорных отношений.

Все изменения условий договора ГПХ, которые могли произойти в процессе его исполнения, должны оформляться дополнительным соглашением. Этот документ является неотъемлемой частью основного соглашения, поэтому в нем должны быть указаны номер и дата первоначального договора. Все изменения прописываются по пунктам и заверяются подписями обеих сторон.

Документ составляется по одному экземпляру каждой стороне и заверяется их подписями. Организация скрепляет подпись руководителя печатью.

Внимание! Многостраничный договор ГПХ заверяется подписями сторон на каждом листе.

Срок договора ГПХ

Конкретный срок действия договора закрепляется в соответствующем его пункте, при этом максимальный срок договора ГПХ с физическим лицом не ограничивается законодательно (ч. 1 ст. 708, ч. 1 ст. 781 ГК). Дополнительно могут быть предусмотрены промежуточные сроки.

На практике заказчик и исполнитель заинтересованы в скорейшем выполнении работы (оказании услуги) и получения дохода. Поэтому, хоть и по закону срок может исчисляться и десятилетиями, но имеет разумные пределы. Продолжительность определяется, исходя из фактической возможности исполнить условия договора.

Хранение договоров определяется нормами ст. 23 НК и Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и составляет 5 лет.

Как избежать признания ГПД трудовым договором?

Практика показывает, что при заключении договора гражданско-правового характера допускаются типичные ошибки, которые могут стать причиной признания его трудовым. Взаимоотношения юридического и физического лица можно признать трудовыми, если:

• обозначена трудовая функция (например, регулярная уборка офисных помещений), тогда как договор ГПХ является разовым с целью получить только результат;
• оплате подлежит конкретный результат, а не процесс труда. Вознаграждение должно выплачиваться только по акту выполненных работ;
• указание в договоре требований по соблюдению должностных инструкций и правил трудового распорядка организации;
• обеспечение условий труда за счет заказчика без отражения соответствующих расходов в договоре;
• обеспечение социального страхования.

Гражданско-правовые отношения могут перейти в трудовые, тогда работодатель обязан оформить их трудовым договором и дату начала поставить с момента заключения ГПД (ч. 2 ст. 67 ТК РФ). Если же окажется, что гражданско-правовой договор по факту регулирует трудовые отношения, то работодатель в рамках КоАП несет ответственность в виде штрафа:

• от 5 до 10 тысяч рублей с предпринимателя;
• от 50 до 100 тысяч рублей с юридического лица;
• от 10 до 20 тысяч рублей с должностного лица.

Заключение гражданско-правового договора.

I. Порядок заключения договора

Порядок и процедура заключения договоров определяются правилами главы 28 ГК, а также нормами Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Заключение договора связывается с достижением соглашения по всем его существенным условиям. Договор не считается заключенным при отсутствии согласования хотя бы по одному из таких условий.

Гражданский Кодекс устанавливает, что договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор одной из сторон) и ее акцепта — принятия предложения другой стороной (ст.432 ГК).

Сторона, делающая предложение, именуется оферентом, а сторона, принимающая предложение, — акцептантом. Договор считается заключенным, когда оферент получит акцепт от акцептанта.

Признаки оферты:

1. предложение должно быть достаточно определенным и выражать явное намерение лица заключить договор;
2. предложение должно содержать все существенные условия договора;
3. предложение должно быть обращено к одному или нескольким конкретным лицам.

При несоблюдении в сделанном предложении хотя бы одного из перечисленных требований оно не считается офертой, а признается лишь вызовом на оферту, который ни к чему не обязывает того, кто его сделал.

Например: в качестве вызова на оферту выступает реклама и иные предложения, адресованные неопределенному кругу лиц.

Т.О. Офертой (ст.435 ГК) признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое:

1. достаточно определенно;
2. содержит указание на все существенные условия;
3. выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.

Договор заключается в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (ст.433 ГК).

Акцептом является полное и безоговорочное согласие лица, которому адресована оферта, принять это предложение (ст.438 ГК). Если согласие на предложение заключить договор сопровождается дополнениями или изменениями условий, содержащихся в оферте, то оно не имеет силы акцепта.

Для признания действий акцептом достаточно, чтобы лицо, получившее оферту, приступило к исполнению на условиях, указанных в оферте, и в установленный для ее акцепта срок.

Признаки акцепта:

1. оферта принята безоговорочно в том виде, в каком сформулирована, без внесения каких-либо встречных предложений;

2. из закона, обычаев делового оборота или из особенностей прежних деловых отношений сторон следует, что умолчание является проявлением воли стороны заключить договор (молчаливый акцепт);

3. действия по выполнению указанных в оферте условий, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте, должны совершаться лицом, получившим оферту, в срок, который установлен для ее акцепта.

Оферта и акцепт порождают определенные обязательства для лиц, их совершающих:

1. оферта связывает оферента возможностью ее принятия в установленные сроки;
2. акцепт обусловливает признание договора состоявшимся.

Оферта связывает направившее лицо с момента ее получения адресатом. Полученная оферта не может быть отозвана в течение срока, установленного для ее акцепта.

Если в оферте установлен срок для акцепта, договор считается заключенным, если акцепт получен оферентом в пределах указанного срока.

Если срок для акцепта не установлен в оферте, то ее юридическое действие зависит от того, в какой форме она сделана.

При устной форме оферты договор считается заключенным при немедленном заявлении об акцепте другой стороной.

При письменной форме оферты договор считается заключенным, если акцепт получен оферентом до окончания срока, установленного законом или иными правовыми актами, а если такой срок не установлен — в течение необходимого для этого времени.

Важным при заключении договоров является время и место заключения договора. Временем заключения договора считается момент времени, когда оферент получил согласие акцептанта. Договоры, подлежащие в обязательном порядке государственной регистрации, считаются заключенными с момента регистрации, если иное не установлено законом (ст.433 ГК).

Если в договоре не указано место его заключения, договор признается заключенным в месте жительства гражданина или в месте нахождения юридического лица, направившего оферту (ст.444 ГК).

II. Форма договора.

Классифицируя договоры по их форме, можно выделить договоры заключенные устно, в простой письменной форме и в нотариальной форме.

Устная форма договора. В устной форме заключаются договоры, для которых законом или соглашением сторон не установлена письменная форма.

Могут совершаться устно все сделки, за исключением сделок, в которых несоблюдение простой письменной формы влечет их недействительность и сделок, для которых установлена нотариальная форма, а также сделок во исполнение договора, заключенного в письменной форме.

Письменная форма договора. Письменная форма может быть простой и нотариальной.

Простой письменный договор заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами. Письменная форма договора предполагает не только составление одного документа, подписанного сторонами, но и обмен документами.

Подписывает договор лицо, имеющее право на его заключение. В случаях, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон возможно использование факсимильного воспроизведения подписи и ЭЦП.

Письменная нотариальная форма договора является обязательной в случаях, предусмотренных законом и соглашением сторон (п.2 ст.163 ГК). Порядок нотариального удостоверения договоров определяется Основами законодательства о нотариате. В настоящее время нотариальное удостоверение сделок вытесняется требованием их государственной регистрации. В Гражданском кодексе содержится требование о государственной регистрации права собственности и других вещных прав на все виды недвижимого имущества и сделок с ним, а также установлены последствия несоблюдения требования о государственной регистрации сделки (ст.165 ГК).

Несоблюдение формы договора и государственной регистрации договора может вызывать различные последствия.

Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п.1 ст.162 ГК). В случаях же, прямо установленных законом или соглашением сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность (п.2 ст.162 ГК).

Сделки, оформленные с нарушением требований о соблюдении нотариальной формы и государственной регистрации, считаются ничтожными (ст.165 ГК).

Договоры, заключаемые между юридическими лицами, а также между ними, с одной стороны, и гражданами — с другой, должны совершаться в простой письменной форме (п.1 ст.161 ГК), а в случаях, предусмотренных законом или соглашением сторон, договоры должны быть нотариально удостоверены (п.2 ст.163 ГК).

Заключение гражданско-правового договора

Профессиональные отношения в РФ могут оформляться посредством различных нормативных документов. Так, помимо стандартных трудовых соглашений в соответствии с требованиями ТК РФ, допустимо заключение гражданско-правовых договоров (ГПД) для определенных целей. Второй вид соглашения имеет свои особенности и ряд существенных отличий от первого. Как наемному работнику, так и нанимателю важно заранее быть ознакомленными с этими нюансами.

Нормативное регулирование процедуры заключения гражданско-правового соглашения

В отличие от стандартных трудовых соглашений, основным регламентирующим ГПД нормативом является ГК РФ, а не ТК РФ, как в большинстве иных случаев. В частности, уместно выделить следующие основные положения документа:

• ст. 702 ГК РФ – фиксирует определение ГПД;
• ст. 703 ГК РФ – отражает, какие виды работ правомерно исполнять на основании ГПД, то есть, определяет предмет договора;
• ст. 708 ГК РФ – регламентирует особенности установления и корректировки сроков, отраженных в ГПД;
• ст. 709 ГК РФ – определяет алгоритм указания стоимости работ в соглашении;
• ст. 711 ГК РФ – фиксирует особенности порядка оплаты проделанной подрядчиком работы;
• ст. 717 ГК РФ – отражает порядок отказа нанимателя от условий заключенного контракта;
• ст. 720 ГК РФ – содержит порядок проверки и приема выполненных подрядчиком заданий в соответствии с ГПД;
• ст. 779 ГК РФ – определяет понятие ГПД при оказании услуг;
• ст. 781 ГК РФ – регламентирует особенности оплаты по ГПД в части оказания услуг;
• ст. 782 ГК РФ – фиксирует алгоритм аннулирования ГПД в части оказания услуг;
• ст. 783 ГК РФ – содержит особые статьи, которые регламентируют соглашение по предоставлению услуг.

Так, уместно утверждать, что сотрудники, принятые на работу по ГПД, подчиняются требованиям ГК РФ. Это означает, что нормы ТК РФ в части следования локальным нормативам нанимателя и иных особенностей регламентации трудовой деятельности для подобных лиц неактуальны. При увольнении сотруднику, нанятому по ГПД, не будут предоставлены все те гарантии, которые обеспечиваются лицам, работающим по стандартному трудовому соглашению; также, работая на основании ГПД, невозможно оформить больничный или отпуск.

Общие сведения о заключении гражданско-правового договора

Рассматриваемый вид документа, фиксирующего профессиональные отношения, может быть заключен как между юрлицами, так и между физлицами. Его основной особенностью является ограниченность во времени. Подразумевается, что ГПД имеет итоговую цель, после достижения которой он расторгается. Сотрудник не принимается в штат, фактически, лицо обязуется решить только какую-то конкретную задачу (или перечень задач), ради которой и заключается рассматриваемое соглашение.

Исходя из всего вышесказанного, уместно привести ряд условий, дающих право на оформление ГПД:

• компании требуется исполнение определенных работ, не связанных с основной производственной деятельностью. Например, проведение мелкого строительства, ремонта или написание комплекса текстов. При этом дополнительный штатный работник ей не требуется;
• компании необходимо осуществить какие-либо разовые работы;
• компания нуждается в разовом оказании услуг, однако, специалист конкретного профиля не предполагается в качестве постоянного кадра. Наиболее распространенными вариантами подобной деятельности является ремонт компьютерного оборудования, формирование годовой отчетности и т.д.

Законодательство не устанавливает лимита на количество сотрудников, трудящихся на нанимателя любой организационной формы по ГПД.

Виды гражданско-правовых договоров, которые возможно заключить с подрядчиком

К основным видам ГПД относятся следующие соглашения:

1. Договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Подразумевается, что предметом контракта является исполнение подрядчиком конкретной работы, оговоренной с нанимателем заранее. Например, строительство, архитектурный проект, монтаж и др. При этом работы должны быть полностью закончены и сданы в установленную договором дату. В частности, подрядчик исполняет все работы самостоятельно или с привлечением любого количества субподрядчиков, на усмотрение самого исполнителя. Все результаты передаются нанимателю по факту проверки посредством акта приема-передачи.
2. Договор на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Соответственно, предметом контракта выступает какая-либо услуга консультационного, юридического, медицинского или любого иного характера. Также важно отметить, что если подобное соглашение оформляется с целью осуществления каких-либо заданий в разрезе лицензированной деятельности, то подрядчик должен иметь соответствующий документ. Результаты предоставления услуги также подтверждаются актом.
3. Договор поручения (ст. 971 ГК РФ). Предметом в подобной бумаге выступает процедура передачи прав от одного субъекта сделки (доверителя) другому лицу (поверенному). Подобное уместно для осуществления важных юридических операций. Так, поверенному обеспечивается соответствующая доверенность, которая является основанием для исполнения поставленных в ГПД заданий.
4. Договор комиссии (ст. 990 ГК РФ). Предметом соглашения выступает осуществление исполнителем определенных видов сделок с выгодой для заказчика. Предполагается, что заказчику обеспечивается комиссионное вознаграждение в виде определенного процента от сделки.
5. Агентское соглашение (ст. 1005 ГК РФ). Предполагается представление одной стороной ГПД интересов контрагента. При этом подобные сделки всегда осуществляются за счет заказчика процедуры.

Преимущества и недостатки заключения гражданско-правового договора для сторон сделки

Как и любые иные виды договоров, заключаемые между двумя сторонами, ГПД имеет свои преимущества и недостатки как для заказчика, так и для исполнителя. В частности, к преимуществам ГПД для нанимателя можно отнести следующее:

• необходимые работы будут выполнены, но, при этом штат не расширяется и необходимость в дополнительных расходах отсутствует;
• нет необходимости защищать права подчиненных. Так как ГПД является документом, регламентируемым ГК РФ, а не ТК РФ, требования ТК РФ о выплате больничных, отпускных и других социальных пособий утрачивают актуальность;
• расторжение ГПД возможно в любое время, в том числе в одностороннем порядке по инициативе нанимателя;
• налоговое бремя на сторон, трудящихся на основании ГПД не такое, как на стандартных штатных служащих.

К недостаткам подобного соглашения для нанимателей можно отнести право подрядчика разорвать профессиональные отношения по собственной инициативе в любое время. при этом, применение к нему дисциплинарных взысканий не представляется возможным, так как указанные методы воздействия – инструмент трудового законодательства.

В свою очередь, для исполнителей присутствуют такие преимущества труда по ГПД:

• нет необходимости проводить на работе стандартный 8-часовой день. Подобные сотрудники сами устанавливают себе график, распределяя свое время так, как им удобно;
• трудовые отношения можно расторгнуть по собственной инициативе и не отрабатывать 2 недели;
• существует возможность одноразовой работы при острой необходимости.

Однако, недостатками такого сотрудничества для исполнителей является:

• отсутствие постоянного места работы, если субъект преследует такую цель. Соответственно, это обуславливает также отсутствие всего спектра гарантий ТК РФ, включая дополнительные выплаты, положенные по законодательству. В частности, речь идет о больничном, отпуске, различных возмещениях и т.д.;
• возможность отстаивания своих прав в случае нарушения норм ГПД нанимателем исключительно в судебном порядке;
• право нанимателя аннулировать соглашение в любой момент по собственной инициативе;
• отсутствие компенсации нерабочих дней (например, во время болезни или отпуска).

Важно отметить, что законодательство предусматривает возможность контрагентов быть застрахованными от денежных потерь в обстоятельствах, когда одна из сторон ГПД решает расторгнуть контракт досрочно. Для этого в нем нужно отразить порядок компенсации.

Порядок заключения гражданско-правового договора

К основным стадиям заключения гражданско-правового договора уместно отнести обсуждение, оформление и итоговое заключение договора.

Так, на первой стадии стороны обсуждают условия, которые бы удовлетворяли интересам обеих сторон, а также итоговый результат, способы его достижения и искомое качество работы. Затем соглашение составляется в отделе кадров нанимателя (либо же самим управленцем), после чего подписывается обеими сторонами. Документ наделяется юридической силой с даты его подписания.

К ГПД может также прикладываться образец акта выполненных работ, который затем должен будет оформляться исполнителем по факту завершения его деятельности.

Также важно уточнить, что способ заключения гражданско-правовых договоров законодательством не ограничивается. То есть, допускается как письменный, так и электронный формат.

Договор ГПХ может заключаться на различные периоды, которые требуются для выполнения заданий, поставленных заказчиком. Однако, ГПД не может являться долгосрочным, иначе он может быть признан трудовым соглашением в соответствии с нормами ТК РФ, что, в свою очередь, приведет к необходимости расторжения контракта, либо его официальной переквалификации.

Порядок расторжения гражданско-правового договора

Независимо от того, на какие сроки заключается договор ГПХ, он может быть расторгнут досрочно. Причинами разрыва подобных профессиональных отношений может быть:

• завершение работ. Предполагается, что по факту исполнения подрядчиком его обязанностей в соответствии с ГПД договор расторгается, если у сторон соглашения нет претензий друг к другу;
• наличие инициативы одного из контрагентов, либо ввиду договоренности партнеров. При этом порядок расторжения контракта может быть прописан в самом ГПД. В случае, если подобное не предусматривается, то основным регламентирующим процедуру нормативом выступает ст. 782 ГК РФ;
• постановление суда. Подобное актуально в случае, если расторжение контракта является желанием только одной стороны.

Несмотря на то, что практика демонстрирует срочный характер рассматриваемых соглашений, законодательство не регламентирует максимальные сроки заключения договора ГПХ. Так, фактически, срок заключения договора ГПХ с физическим лицом может варьироваться от нескольких дней до нескольких лет. Однако, во втором случае исполнитель может правомерно обратиться в суд с требованием переквалификации ГПД в трудовое соглашение на основании ТК РФ.

Основные отличия гражданско-правового договора от трудового соглашения по ТК РФ

В контексте рассматриваемого вопроса также важно определить основные отличия ГПД от трудового соглашения по ТК РФ. Они заключаются в следующем:

1. Нормативное регулирование. Трудовое соглашение регламентируется ТК РФ, ГПД – ГК РФ.
2. Наименование сторон. Трудовое соглашение предполагает нанимателя (работодателя) и работника (сотрудника), ГПД – заказчика и подрядчика (исполнителя).
3. Должность субъекта. Соглашение по ТК РФ фиксирует четкие требования к субъекту и его работе, правила поведения и обязанности, в свою очередь ГПД включает в себя только требования к исполнению конкретного задания.
4. Предмет соглашения. По ТК РФ – это исполнение должностных обязанностей, по ГПД – это конкретное требование нанимателя.
5. Порядок оформления бумаги. Трудовой контракт требует заполнения ряда сопутствующих бумаг, а ГПД – исключительно самого .
6. Периодичность действия договора. ТК РФ предполагает, как срочное соглашение, так и бессрочное. ГПД устанавливает четкие временные рамки.
7. Порядок оплаты. По ТК РФ зарплата выдается сотруднику дважды в месяц и может пополняться суммами премий и надбавок. В случае с ГПД, оплата фиксирована и отражается в договоре.
8. Расторжение соглашения. ТК РФ предполагает четкую процедуру, правила которой нужно соблюдать на каждом этапе ее осуществления. В свою очередь ГПД можно расторгнуть в любой момент времени в одностороннем порядке.

Таким образом, оформление ГПД является одним из правомерных вариантов документальной фиксации профессиональных отношений.

Мирошниченко Валерий Андреевич

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Отличительные признаки договора подряда

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Итоги

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

• юрлицами;
• физлицами;
• юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

• по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
• выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

• за качество сделанного им или привлеченными лицами;
• соблюдение сроков по договору;
• сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

• обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
• работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
• работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
• обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

• у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
• у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.

Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:

• НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);
• страховые взносы на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
• страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.

ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:

• обусловленные применяемой системой налогообложения;
• страховые взносы на ОПС и ОМС;
• налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите .

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

• наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
• предмет задания, поручаемого исполнителю;
• условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
• стоимость работ, условия оплаты за них;
• права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
• процедура приемки выполненных работ;
• ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть на нашем сайте:

Скачать образец

Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.

Итоги

Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:

• по операциям с имуществом;
• в связи с выполнением работ, услуг.

Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства, а доход его подлежит налогообложению в особом порядке.

Для начала взаимоотношений с нанимаемым на должность человеком работодателю достаточно заключить договор ГПХ с физическим лицом. Правоотношения оформляются при помощи соглашения, носящего трудовой или гражданско-правовой характер. Для оформления можно использовать образцы стандартного вида. Потребуется только вписать туда необходимые сведения, которые рассмотрим в данной статье. Образцы и бланки типовых договоров ГПХ вы можете скачать ниже.

Что такое ГПХ?

Данный договор считается правоустанавливающей сделкой, также он может прекращать определенные права, например, обозначенные в соглашении, закрепляющем правила оказания услуг. Сам договор регулируется ст. 153, 154 и п. 1 ст. 420 ГК. Он заключается между физлицом и юридическим лицом. В нем должны быть определены отношения, которые будут связаны с конечным продуктом деятельности обеих сторон; одна из них выступает в роли исполнителя, а вторая – заказчика.

Договор должен соответствовать правилам ГК РФ, он не идентичен трудовому и имеет ряд тонкостей, которые требуется учитывать. Основной особенностью соглашения ГПХ является возможность прописывать разнообразные требования и моменты, не нарушающие законов Российской Федерации, как это делается, обозначено в ст. 421 ГК.

Основные разновидности ГПХ

Договор ГПХ возможно оформить только между юридическим и физическим лицом.

Различают следующие ГПХ:

Разновидность ГПХ	Описание
Договор подряда	Здесь в качестве сторон выступает заказчик (юрлицо) и подрядчик, в качестве которого может выступать физическое лицо. Обязанностью второго является полное выполнение поставленных перед ним задач, а первый обязан заплатить за проведенные работы. Кроме этого, подрядчик должен дать гарантию того, что задание будет выполнено точно в срок, сдано вовремя. Подрядчик оставляет за собой право привлечения к работе иных лиц, с которыми заказчику не требуется оформлять договор. Основным условием является выполнение поставленной задачи в четко оговоренный срок. По итогу приемки результата составляют специальный акт, который должен быть подписан всеми участниками правоотношений. Размер выплаты за работу и алгоритм выполнения действий оговаривается изначально ГПД.
Договор оказание услуг	Участники договора также являются исполнителем и заказчиком. Первый обязывается выполнить работы, описанные в документе, а второй – оплатить действия и результат. Общие положения договора подряда применимы и к данному типу, по сути, сделка отличается только видом деятельности исполнителя.
Авторский заказ	В данном случае в качестве сторон соглашения выступает автор и заказчик. Обязанностью первого становится создание произведения литературы, науки, живописи и пр., а второй обязан оплатить результат, если он полностью отвечает требованиям задания. Кроме этого, договор должен включать срок сдачи результата, размер сделанного и алгоритм оплаты за него.

Любой из перечисленных вариантов возмездный, поэтому заказчик обязан перечислить оговоренную сторонами сумму по окончании выполнения действий. Отличительной особенностью данного типа правоотношений является получение готового результата отдельно от работы.

Отличия трудового и ГПХ договора

Не следует путать гражданско-правовые с трудовыми правоотношениями, так как их закрепляют принципиально разные типы документов. Для договора по ТК основной целью является именно функция труда, когда работник на постоянной основе выполняет какие-либо оплачиваемые действия, а для ГПД важен итог, при этом неважно, какая работа и кем будет проделана. Главное – чтобы готовый результат был предоставлен в назначенный срок, при этом работа должна быть представлена в надлежащем качестве.

Наемный исполнитель отличается от работника, оформленного по ТК, следующими факторами:

• Не входит в действующий штат компании нанимателя.
• Может не соблюдать график режима труда на предприятии.
• Не подчиняется руководителю организации-нанимателя.
• Не должен выполнять функции, связанные со своей трудовой задачей, может переложить их на субподрядчика.
• Зарплата не выдается относительно рабочего времени. Платят гонорар за готовый результат.

По ст. 15 ТК РФ не разрешается использование договора ГПХ вместо трудового соглашения, так как эти понятия не тождественны. Если работодатель и наемное лицо имеют трудовые правоотношения, то необходимо составлять именно договор по ТК. При наличии такого документа работодатель должен написать распорядок рабочего дня, размер зарплаты, точно определить список всех действий, которые должен выполнять наемный сотрудник. Кроме этого, для последнего потребуется создать подходящие условия труда. Содержание документа регламентировано требованиями, перечисленными в ст. 57 ТК. В отличие от трудового договора, ГПХ регулируется Гражданским кодексом, а не ТК.

Плюсы и минусы ГПХ

Такой тип договора достаточно выгоден для физлица. Он имеет следующие преимущества:

• В сотрудничестве нет руководителя. Такое соглашение создает партнерские правоотношения, где стороны равны.
• Исполнитель не подчиняется графику, по которому работает наниматель. Он может работать в любые дни и часы, которые ему удобны. Это объясняется тем, что договор касается только результата работ, которые должны быть выполнены к определенному сроку.
• Заказчик обязан внести плату за полученный результат, соблюдая условия соглашения, в противном случае он может быть привлечен к ответственности.

Однако ГПХ не лишен недостатков, к которым можно отнести следующие минусы:

• Отсутствие социального обеспечения работника.
• Наниматель не должен обеспечивать трудовые условия исполнителя, подготавливать для него рабочее место.
• Затраты на рабочие материалы, инвентарь, расходники заказчик не оплачивает.

Они могут быть включены в стоимость конечного результата, но не прописываются отдельным пунктом, так как по умолчанию эти затраты лежат на исполнителе.

Заполнение договора ГПХ

Чтобы ни один из участников не отказался от выполнения своих обязанностей в процессе работы (например, заказчик отказывается вносить оплату или исполнитель – предоставлять ее результат), договор заключается в письменной форме. Следует избегать формулировок, присущих документу о трудовых отношениях, например слов «сотрудник», «работодатель» либо «заработная плата». Если эти условия не будут выполнены, договор можно будет считать трудовым, и организации могут назначить серьезный штраф за нарушение требований ТК РФ.

Бланк документа должен содержать следующие пункты в обязательном порядке:

• Реквизиты обеих сторон, участвующих в сделке. Организация, заказывающая услугу, должна вписываться по полному названию. Нужно, чтобы был указан ее руководитель, а также должностное лицо, отвечающее за заключение подобных договоров. Бланк должен содержать и сведения об исполнителе, например, его паспортные данные.
• Договор должен содержать предмет, точную формулировку задания, описание итогового результата или его адрес.
• В документ включаются базовые характеристики предмета договоренности, условия, на которых должна будет сделана работа, и ее объем, то же самое правило касается оказания услуг. Тонкости наподобие предоставления инструментов, оборудования или расходных материалов также освещаются в тексте.
• Учесть потребуется и порядок выполнения работ, сдачи готового результата заказчику.
• Порядок оплаты и размер вознаграждения.
• Ответственность сторон соглашения, выплата компенсации в случае невыполнения задания вовремя или вовсе. Неустойку может платить и заказчик, если, например, заказ был отменен по его инициативе.
• В соглашении должен быть установлен срок окончания его действия, предусмотрен способ изменения положений.
• Должны присутствовать полные реквизиты обеих сторон.

Если требуется скорректировать условия договора ГПХ непосредственно в ходе выполнения заказа, составляют дополнительный бланк, который станет неотъемлемой частью основного договора. Во вспомогательном документе обязательно должна стоять дата его составления, а также номер изначального договора. Все корректировки прописывают отдельными пунктами. Подписать новое дополнение обязаны обе стороны, в противном случае оно не может считаться действительным.

У каждой стороны остается по одному экземпляру договора и соглашения, если оно было составлено позже. Со стороны организации недостаточно только подписи руководителя, должна стоять печать юридического лица. Если договор состоит из нескольких страниц, стороны должны поставить подпись на каждой.

Срок действия договора ГПХ

Соглашение имеет определенный срок действия, который устанавливается сторонами и закрепляется в отдельном пункте самого договора. Максимальный период никак не ограничен. Можно предусмотреть промежуточные сроки, если допустимо сдавать работу по частям. Сам заполненный бланк хранится пять лет, это определяется ст. 23 НК и ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Могут ли переквалифицировать договор ГПХ в трудовой?

Такая вероятность не исключена, поэтому следует составлять документ крайне внимательно, избегая ошибок, которые приведут к признанию его трудсоглашением. Таковыми взаимоотношения сторон могут быть признаны в следующих случаях:

• В договоре обозначена функция наемного гражданина, например уборка территории, само лицо названо сотрудником или работником. В договоре ГПХ не должно быть цикличных обязанностей. Он разовый и нацелен на получение результата, а не на процесс.
• Указание требований и должностных инструкций, графика работ.
• Условия труда обеспечивает работодатель.
• Наличие социального страхования.

Если соглашение превращается в правоотношения по ТК, работодатель должен оформить трудовой договор с датой от начала ГПХ. Это регулируется ч. 2 ст. 67 ТК. Если документ не соответствует требованиям и признается трудовым, заказчик может быть оштрафован:

• На 5-10 тысяч, если является ИП.
• От 50 до 100 тысяч для юрлиц
• От 10 до 20 тысяч для должностных лиц.

Именно поэтому играет большую роль соблюдение точной юридической формулировки, понимание грани между этими двумя типами документов.

Задайте ваш вопрос онлайн!! Получите бесплатную помощь практикующего юриста в течение 10 минут Консультация осуществляется практикующими юристами В рамках ФЗ РФ от 21 ноября 2011 г. N 324-ФЗ «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации»

Гражданско-правовой договор с физическими лицами в 2020 году

Что это такое (понятие)

Гражданско-правовой договор — соглашение сторон на выполнение определенных работ или оказание услуг, регулируемое нормами Гражданского кодекса РФ. Сторонами гражданско-правового договора могут быть государственные и муниципальные органы, организации, ИП и обычные граждане.

В зависимости от предмета договора различают:

• договоры, направленные на передачу имущества и имущественных прав (договоры купли-продажи, мены, дарения, аренды, лизинг);
• договоры на выполнение работ (договор строительного или бытового подряда, договор на оказание подрядных и изыскательских работ и т.д.);
• договоры на оказание услуг (агентский договор, договор страхования, перевозки, хранения, поручения, и т.д.).

Виды и образцы гражданско-правовых договоров

Основными видами договоров гражданско-правового характера, заключаемых с физическими лицами, являются договоры на выполнение работ и на оказание услуг:

Договоры на выполнение работ

К указанному виду гражданско-правовых договоров относят, в первую очередь, договоры подряда (бытового и строительного), в более редких случаях договоры НИОКР и ДДУ.

Договор подряда

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить для другой стороны (заказчика) определенную работу, а заказчик обязуется ее принять и оплатить.

Договор подряда делится на:

• бытовой;
• строительный;
• оказание подрядных и изыскательских работ;
• подрядные работы для государственных и муниципальных нужд.

На практике, договор подряда оформляется при выполнении работы по пошиву одежды или обуви, ремонту бытовой техники, химчистки, установки пластиковых окон, ремонту квартир и офисов и так далее.

Факт сдачи работы подрядчиком и ее принятие заказчиком оформляется актом приемки-сдачи работ.

Договор бытового подряда — скачать образец.

Договор строительного подряда — скачать образец.

Договоры на оказание услуг

К такому виду гражданско-правовых договоров относятся:

• договор возмездного оказания услуг;
• договор поручения;
• агентский договор;
• договор хранения и некоторые другие.

Договор возмездного оказания услуг

По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) по заказу другой стороны (заказчика) обязуется оказать определенные услуги, а заказчик их оплатить. Указанным договором, как правило, оформляются медицинские, ветеринарные, консультационные, аудиторские, информационные и иных виды услуг.

Образец заполнения договора возмездного оказания услуг (скачать образец).

Договор поручения

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет второй стороны (доверителя) определенные действия юридического характера. Указанным договором, как правило, оформляются услуги представительства в суде, налоговых и иных государственных органах, при сделках с контрагентами.

Образец заполнения договора поручения (скачать образец).

Агентский договор

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется совершить от своего имени и за счет второй стороны (принципала), либо от имени и за счет принципала определенные юридические действия. Указанным договором, как правило, оформляются услуги по поиску клиентов, закупке продукции, мониторингу рынка, доставке продукции.

Образец агентского договора при оказании услуг от имени агента (скачать образец)

Образец агентского договора при оказании услуг от имени принципала ()

Плюсы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Оформлять сотрудника по гражданско-правовому договору для работодателя, как правило, более выгодно, чем принимать его на работу по трудовому договору. В частности, это удобно:

• Если есть необходимость осуществления разовой работы или оказания услуги, для выполнения которых нецелесообразно оформлять сотрудника в штат и обеспечивать его в последствии постоянной работой. Гораздо удобнее нанять на эту работу временного исполнителя.
• Если у работодателя отсутствует возможность создания необходимого количества рабочих мест, обязательных для работы в рамках трудового договора. Временному работнику не нужно создавать рабочее место и обеспечивать его материалами, оборудованием и инструментами, а также создавать безопасные условия труда.
• Гражданским договором устанавливаются четкие сроки выполнения работы, за нарушение которых исполнитель выплачивает работодателю пеню. Работнику, в данном случае, оплачивается результат работы, а не сам рабочий процесс.
• Выплата вознаграждения происходит по факту выполнения работы (без обязанности ее перечисления не реже 2-х раз в месяц).
• Отсутствует необходимость оплаты отпусков, больничных и выплаты иных пособий, что значительно сокращает расходы и издержки работодателя.
• Размер вознаграждения, не привязан к минимальному размеру оплаты труда.
• У работодателя отсутствует необходимость уплаты взносов в ФСС (если это отдельно не оговорено в договоре).
• С работником не нужно заключать множество кадровых документов (приказа о приеме на работу, личной карточки и лицевого счета, и иных документов) и ознакомлять его со всеми внутренними локальными актами (должностной инструкцией, правилами и инструкциями по охране труда, правилами внутреннего трудового распорядка, положением об оплате труда и т.д.).

Примечание: если работник не имеет СНИЛС (первое место работы), то работодатель обязан его оформить.

Обратите внимание, что если договор заключается с ИП, то страховые взносы и НДФЛ он уплачивает самостоятельно.

Минусы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Несмотря на явные преимущества гражданско-правового договора перед трудовым, заключение его не во всех случаях удобно для работодателя. И вот почему:

Не всех сотрудников можно оформить по гражданско-правовому договору. В частности, это не удастся сделать с работниками, несущими полную материальную ответственность (продавцами, кассирами, товароведами, заведующими или руководителями складов, ломбардов, камер хранения и т.д.).

Если сотрудник нанимается на продолжительную работу, отношения с ним лучше оформить в рамках трудового законодательства. Так как неоднократное перезаключение гражданско-правового договора может грозить работодателю принудительной переквалификацией данного договора в трудовой и наступлением, связанных с этим негативных последствий.

В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой

Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:

• в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
• осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
• отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
• договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
• выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.

Какие последствия повлечет переквалификация гражданско-правового договора в трудовой

Если гражданско-правовой договор признают трудовым, то работодателя могут обязать::

• пересчитать и доплатить налоги и страховые взносы;
• пересчитать и доплатить заработную плату и иные выплаты, на которые работник имеет право в соответствии с трудовым законодательством;
• компенсировать сотруднику моральный ущерб (если им будет заявлен подобный иск);
• включить сотрудника в штат.

Кроме это работодателя могут привлечь административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для ИП, от 50 000 до 100 000 руб. для организации и от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица.

Для того, чтобы избежать указанных выше последствий необходимо внимательно составить договор, не допуская указания в нем положений, характерных для трудовых отношений.

Плюсы и минусы заключения гражданско-правового договора для работника

Для работника плюсов в заключении указанного договора, к сожалению, гораздо меньше, чем у работодателя. К ним, можно отнести:

• отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка и режима работы;
• возможность работы на нескольких заказчиков одновременно;
• возможность нанимать третьих лиц для выполнения работы.

К минусам относятся:

• неоплачиваемые больничные листы, отпуска и декрет;
• расторжение гражданско-правового договора происходит без заблаговременного предупреждения работника и без выплаты выходного пособия;
• отсутствие иных гарантий, предоставляемых работникам, оформленным по трудовому договору.