Как приостановить ИП

Приостановление деятельности и сдачи налоговой отчетности

Любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе принять решение о приостановлении деятельности. Бывают различные ситуации, когда это целесообразно (например, отсутствие необходимых ресурсов, спроса). Но ликвидировать бизнес при этом пока не планируется. В этом случае, подав специальное заявление, вы вправе не сдавать налоговую отчетность. Порядок приостановления, продления срока и возобновления представления налоговой отчетности установлен статьей 73 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Налогоплательщик (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) имеет право на основании налогового заявления установленной формы:

• приостановить представление налоговой отчетности;
• продлить срок приостановления представления налоговой отчетности;
• возобновить представление налоговой отчетности.

Порядок действий при приостановлении деятельности

Перед приостановлением деятельности и подачей заявления налогоплательщику имеет смысл посетить своего налогового инспектора, чтобы проверить задолженность по всем видам налогов, пеням, штрафам и оплатить в случае их обнаружения.

Затем необходимо заполнить бланк Налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налогвой отчетности в 2 экземплярах (распечатать можно отсюда). В заявлении необходимо указать период, на который приостанавливается сдача отчетности. Этот срок не может превышать 5 лет.

К заявлению прилагается налоговая отчетность по всем видам налогов, других обязательных платежей, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в его заявлении. Не имеет при этом значения, что срок представления очередной налоговой отчетности не наступил.

По указанному заявлению налоговый орган в течение 3 рабочих дней с даты его подачи принимает решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе в приостановлении. Отказ возможен только в случаях:

• наличия налоговой задолженности на дату подачи заявления;
• непредставления налоговой отчетности на дату приостановления деятельности.

В случае отказа в заявлении, необходимо представлять очередную налоговую отчетность, до устранения причин, послуживших основанием к отказу.

Решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе вручается налогоплательщику лично под роспись или направляется с уведомлением.

Непредставление налоговой отчетности приравнивается к представлению налоговой отчетности с нулевыми показателями.

Порядок действий при возобновлении деятельности

Если налогоплательщик решил возобновить ранее приостановленную деятельность, то он подает в налоговый орган упомянутое заявление, где указывает дату, с которой намерен возобновить представление налоговой отчетности. Такое заявление должно быть представлено до окончания срока приостановления деятельности. Если заявление в этот срок не подано, то по истечению срока приостановления деятельности, указанного в решении налогового органа, налогоплательщик автоматически считается возобновившим деятельность и должен представлять очередную налоговую отчетность в установленные для нее сроки.

Порядок действий при продлении приостановления деятельности

Не позднее даты, когда приостановление деятельности оканчивается, налогоплательщик вправе подать упомянутое заявление о продлении на новый срок, который он указывает в заявлении. Общий срок приостановления при этом не может превышать 5 лет. Налоговое заявление, с отметкой налогового органа о его приеме, является основанием для непредставления налоговой отчетности на новый срок до даты возобновления деятельности.

Может ли предприятие заниматься какой-либо деятельностью в период приостановления?

По смыслу пункта 10 статьи 73 Налогового кодекса в период приостановления деятельности предприятие должно воздерживаться от любой деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью Налогового кодекса (например, продажа товаров, выплата зарплаты).

Если деятельность не приводит к возникновению налоговых обязательств (например, организационные, подготовительные процедуры), то ее осуществление в период приостановления не будет служить основанием для возобновления представления налоговой отчетности.

Обнаружение деятельности в период приостановления сдачи налоговой отчетности

Если налоговый орган обнаружит факты осуществления налогоплательщиком деятельности в период ее приостановления, то он без извещения налогоплательщика признает прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности.

Кроме того, в соответствии со статьей 205-2 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях осуществление деятельности в период действия решения налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности влечет административную ответственность в виде предупреждения, а повторное аналогичное нарушение в течение года после первоначального наказывается штрафом на на индивидуальных предпринимателей в размере 30 месячных расчетных показателей (МРП), на юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства или некоммерческими организациями, – в размере 40 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами среднего или крупного предпринимательства, – в размере 50 МРП.

Кто не вправе воспользоваться приостановлением деятельности?

Рассмотренные здесь положения о приостановлени деятельности не распространяются на следующих налогоплательщиков:

• индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента;
• ндивидуальных предпринимателей или юридических лиц, являющихся плательщиками налога на игорный бизнес и (или) фиксированного налога;
• юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.

Также эти положения не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по:

• налогу на имущество;
• налогу транспортные средства;
• земельному налогу;
• плате за пользование земельными участками.

Особенности приостановления деятельности индивидуальными предпринимателями, применяющими патент

У индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента до истечения срока действия патента есть следующие варианты действий:

• продлить срок действия патента;
• приостановить свою деятельность;
• прекратить деятельность.

В случае принятия решения о приостановлении деятельности такой предприниматель, подает в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) на предстоящий период до истечения срока действия патента. Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать 5 лет.

Решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности выносится в день подачи заявления и является основанием для непредставления расчета для получения патента за период с даты, указанной в налоговом заявлении до даты возобновления деятельности.

После истечения срока приостановления предприниматель признается возобновившим деятельность и обязан подать расчет для получения патента. Если предприниматель подал заявление о продлени срока приостановления деятельности, то такое заявление является основанием для непредоставления расчета для получения патента.

Предприниматель вправе возобновить деятельность до окончания срока ее приостановления путем подачи в налоговый орган расчета для получения патента на предстоящий период.

Можно ли до окончания срока приостановления сдачи отчетности начать процедуру ликвидации юридического лица или прекращения деятельности предпринимателя?

Приостановление сдачи отчетности не препятствует принятию решения о ликвидации юридического лица или о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Но поскольку эти процедуры предусматривают сдачу ликвидационной налоговой отчетности, то для начала процедуры ликвидации необходимо возобновление представления отчетности.

Может ли ИП приостановить свою деятельность

По тем или иным причинам предприниматели порой задумываются – можно ли приостановить деятельность, и при этом не понести лишние расходы? Данный вопрос часто затрагивается бизнесменами, но редко – юристами.

По законам РФ индивидуальный предприниматель не может приостановить на время свою работу. Такой вариант просто не предусмотрен, а значит не существует подобной процедуры и схемы действий.

В России деятельность ИП может быть только прекращена. Временное приостановление не предусмотрено.

С юридической точки зрения, зарегистрированный ИП работает всегда, но ведет ли он деятельность по факту – его личное дело. И даже если предприниматель решит «взять отпуск», государство не освободит его от сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов в государственные фонды.

С другой стороны, на некоторых режимах налогообложения (кроме ЕНВД, патента) возможно подавать в налоговую нулевые декларации и освободить себя таким образом от всех расходов кроме взносов в Пенсионный Фонд. Но, согласитесь, что это не лишние траты, а забота о собственном будущем.

Обязанности ИП, приостановившего свою деятельность

Даже если индивидуальный предприниматель не ведет никакого бизнеса и решает временно приостановить все дела, ряд обязанностей он просто не может снять с себя.

Перечислим их:

• Отчетность в ФНС, ПФР, ФСС;
• Взносы в ПФР;
• оплата налогов (если временное приостановление затрагивает бизнес на ЕНВД или патенте), на остальных режимах – подача в налоговую нулевых деклараций;
• Соблюдение трудовых прав наемных работников.

Последствия приостановки деятельности ИП

Никаких штрафных санкций за временное отступление от дел для ИП не предусмотрено. Но только в том случае, если он не прекратил выполнять свои обязательства перед государством, рассмотренные нами выше.

В противном случае предпринимателя, вернувшегося из добровольного отпуска, могут ждать крупные штрафы за несданную отчетность и неоплаченные налоги.

Бесполезно доказывать в суде отсутствие фактической предпринимательской деятельности – это не освобождает ИП от его обязательств.

Отсудиться от подобных штрафов невозможно, так как они полностью отвечают законодательству, гласящему, что ИП ведет предпринимательскую деятельность все время, которое он зарегистрирован в этой роли.

Как приостановить деятельность ИП

Как мы уже говорили, по закону индивидуальный предприниматель не может приостановить свою деятельность, но если необходимость в этом все же возникает, приходится искать обходные пути.

Прежде чем решить, каким способом оформлять паузу в предпринимательстве, стоит определить, на какой срок планируется приостановка. Если речь идет о достаточно долгом периоде, то самый очевидный вариант – закрыть ИП, а затем открыть его снова.

Для приостановления деятельности ИП посредством ликвидации необходимо предоставить в налоговую:

1. Заявление о ликвидации ИП.
2. Квитанцию об оплате госпошлины.
3. Иногда – справку из Пенсионного Фонда. Фактически налоговая сама может отправить запрос в ПФ, но не все отделения это делают.

Подтверждение прекращения деятельности будет готово через пять рабочих дней.

Далее, закрывающемуся ИП предстоит:

• В течение 12 дней сдать все отчеты в ФСС;
• Оповестить о своем закрытии ПФР, погасить имеющиеся задолженности;
• Снять с учета кассовый аппарат и закрыть расчетный счет – если они были.

Снова зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя гражданин может в любое время (даже через несколько дней). Для этого придется снова подать соответствующее заявление в регистрирующий орган (отделение налоговой по месту жительства). Никаких ограничений на количество открытий и закрытий для ИП также не установлено.

Расходы на закрытие и открытие ИП (160 и 800 рублей госпошлины) в большинстве случаев гораздо меньше расходов на налоги и отчисления в фонды, ожидающие предпринимателя, приостановившего, но не закрывшего свой бизнес.

Краткосрочные перерывы в своей работе ИП может никак не оформлять, но сдавать налоговую отчетность и выплачивать взносы в ПФ все же придется в прежнем режиме.

Практически без затрат приостановить деятельность, не закрывая ИП, могут плательщики налогов, зависящих от доходов предприятия.

Предприниматели, работающие в системе ЕНВД, тоже могут минимизировать затраты, добровольно подав заявление о снятии с учета по вмененке. На время «отпуска» возможно перейти на УСН и сдавать нулевые отчеты. С возвращением к работе можно сразу подать заявление о постановке на учет по ЕНВД.

Деятельность индивидуальных предпринимателей на территории РФ довольно распространена. Но в связи с нетрудоспособностью, «не сезоном», отсутствием прибыли иногда возникает необходимость приостановления.

Возможные варианты

Приостановление деятельности индивидуального предпринимательства на определенный срок невозможно. Однако если имеется острая необходимость, рассматривают альтернативное решение. Самый простой вариант действий – закрытие ИП.

Никакие факторы не помещают вновь пройти регистрацию в качестве ИП и заняться возобновлением деятельности. Это освободит от необходимости пополнения государственной казны и прочих взносов.

Чтобы процедура прошла успешно, выполняют несколько классических действий. При подходе к делу с должным уровнем ответственности на оформление уйдет несколько часов.

Необходимо принести в налоговую инспекцию по месту регистрации ряд документов.

1. Заявление по форме Р65001. Заполняют шариковой ручкой или с помощью электронного устройства. Не допустимы исправления и помарки. Если не соблюсти это правило, налоговые органы бумагу не примут.
2. Квитанционный чек, который подтвердит факт оплаты государственной пошлины. При закрытии ИП размерный показатель взноса составляет 160 рублей.
3. Справка из ПФР. Предоставлять не обязательно, поскольку налоговый орган иногда запрашивает самостоятельно.

Через 5 дней после подачи пакета забирают документ, который подтвердит факт прекращения деятельности. Впоследствии придется сдать отчетность в ФСС и сообщить в ПФР о закрытии ИП. Если в процессе расчетов используется кассовый аппарат, его также придется снять с регистрационного учета, иначе есть риск «нарваться на штраф».

Когда будет принято решение возобновить деятельность, придется пройти аналогичную процедуру по месту жительства. Сроки, проходящие между закрытием ИП и повторной регистрацией, не устанавливаются, поэтому проводят комплекс мероприятий в любой момент, как только будет принято решение заняться предпринимательской деятельностью.

Законодательные нормы

Поскольку в рамках действующего законодательства причин для приостановки деятельности ИП нет, законодательных актов тоже нет. Все существующие нормативные документы опираются на то, что деятельность не может быть приостановлена, а только прекращена.

Право на осуществление предпринимательской деятельности всем желающим гражданам дается в рамках Конституции РФ, ст. 34, согласно которой ИП могут в полной мере используют права и обязуются соблюдать условия закона.

Что касается процедуры государственной регистрации предпринимателя, то она регламентируется ФЗ №129 и ГК РФ. Согласно п. 5 ст. 5 Закона, в случае изменения сведений бизнесмен сообщает в налоговые инстанции. Прекращение деятельности и повторное возобновление осуществляется в рамках тех же норм законодательства.

В законе №127 ФЗ сказано, что означает процедура банкротства, и каким образом она осуществляется. Приостановить деятельность по этой причине тем более нельзя. Поэтому действуют в соответствии со статьями ФЗ №127.

В ФЗ №154 предполагается ряд изменений. Таким образом, единого документа, регламентирующего приостановку деятельности ИП, не существует. Есть отдельные нормативные акты, на которые стоит опираться.