Материальная помощь в 6 НДФЛ

Материальная помощь в 6-НДФЛ: пример заполнения

Любая материальная помощь является доходом физического лица. Но не всякая материальная помощь указывается в 6-НДФЛ. Мы рассказали, какую матпомощь нужно указывать в 6-НДФЛ, и подготовили примеры заполнения.

Примеры отражения матпомощи в 6-НДФЛСмотреть>>>Какая матпомощь отражается в 6-НДФЛСмотреть>>>

Любой работодатель может оказать работникам материальную помощь. Не во всех случаях выданные денежные средства придется показывать в отчете 6-НДФЛ. Дело в том, что не все виды материальной помощи облагаются налогом на доходы физических лиц. Она может не облагаться НДФЛ полностью или частично.

Чтобы выяснить, как отразить материальную помощь в разделе 2 отчета 6-НДФЛ, понадобятся три основных нормативных акта:

Нормативный акт	Что содержит
Налоговый кодекс РФ	Порядок исчисления НДФЛ, облагаемые и необлагаемые доходы, налоговые вычеты
Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@	Форма отчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@	Коды налоговых вычетов, используемых в расчетах НДФЛ

Какая материальная помощь отражается в 6-НДФЛ

Налоговый кодекс перечисляет виды материальной помощи, которую работодатель может оказать работникам и другим физическим лицам. А также условия удержания налога на доходы физических лиц.

Материальная помощь полностью не облагается НДФЛ

Кодекс перечисляет виды материальной помощи, с которой совсем не удерживается НДФЛ:

Кому выплачивается	Основание
Лицу, пострадавшему в результате стихийного бедствия или при чрезвычайных обстоятельствах	п.8.3 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861
Членам семьи лица, погибшего в результате стихийного бедствия или при чрезвычайных обстоятельствах
Примечание: стихийная природа события должна быть подтверждена справкой МЧС
Лицу, пострадавшему от теракта, совершенного в России	п.8.4 НК РФ
Членам семьи погибшего в результате теракта, совершенного в России
Работнику для оплаты медицинских услуг (оказанных работнику или членам его семьи)	п.10 ст.217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@
Бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг
Примечание: материальная помощь должна выплачиваться из чистой прибыли работодателя
Единовременная помощь членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, вышедшего на пенсию	п.8 ст.217 НК РФ
Единовременная помощь работнику, в том числе бывшему, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи

Материальная помощь частично не облагается НДФЛ

Некоторые виды материальной помощи облагаются НДФЛ, но только если превышают определенные пороговые значения, указанные Налоговым кодексом.

По общему правилу материальная помощь не облагается НДФЛ, если ее размер не превышает 4 000 руб. Все, что свыше этого порога, облагается налогом.

Исключение – единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с рождением или усыновлением ребенка. Такая матпомощь не облагается налогом в размере до 50 000 руб. Важное условие – единовременность материальной помощи. Для выплаты помощи работнику работодатель должен издать организационно-распорядительный документ, например, приказ:

• Если сумма, обозначенная в приказе, разбита на несколько платежей, то условие единовременности считается выполненным,
• Если по одному поводу издано несколько приказов или распоряжений и по ним выплачиваются денежные средства, то единовременной признается только первая выплата. С последующих выплат придется удержать НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Как материальная помощь отражается в 6-НДФЛ

Если материальная помощь полностью не облагается НДФЛ, отражать ее в отчете не нужно, ни в первом, ни во втором разделе. Если же выплата облагается налогом полностью или частично, отражайте ее в отчете в следующем порядке.

Выплата полностью облагается НДФЛ

Если вся сумма облагается налогом, выплаченную помощь укажите в строке 20 раздела 1 «Сумма начисленного дохода». Сумму НДФЛ укажите в строке 40 «Сумма исчисленного налога». На показатель строки 30 «Сумма налоговых вычетов» матпомощь не повлияет, ведь она облагается налогом полностью, то есть без вычетов.

Выплата частично облагается НДФЛ

Если выплаченная сумма облагается налогом частично, то раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняйте в таком порядке:

• В строке 20 «Сумма начисленного дохода» укажите всю сумму материальной помощи,
• В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» укажите необлагаемую часть, например, 4 000 руб. или 50 000 руб.,
• От суммы строки 20 отнимите показатель строки 30. Итоговое значение умножьте на 13%, это и будет сумма НДФЛ, которую вы впишите в строку 40 «Сумма исчисленного налога».

Заполнение раздела 2

Для заполнения раздела 2 нужно знать три даты:

• Дата фактического получения дохода,
• Дата удержания налога,
• Срок перечисления налога.

В таблице мы показали, как определяются эти три даты при выплате материальной помощи:

Дата	Как заполнить	Основание
Дата фактического получения дохода (строка 100)	День выплаты из кассы или перечисления на банковскую карту работника	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Дата удержания налога (строка 110)	День фактической выплаты (совпадает со строкой 100)	п.4 ст.226 НК РФ
Срок перечисления налога (строка 120)	Не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты	п.6 ст.226 НК РФ

При заполнении раздела 2 нужно учитывать следующие особенности.

Во-первых, если материальная помощь выплачивается в натуральной форме, то датой получения дохода будет день фактической передачи материальных ценностей работнику (пп.2 п.1 ст.223 НК РФ). С дохода в натуральной форме удержать НДФЛ невозможно, поэтому удерживайте его из ближайших денежных выплат работнику. День, когда произведена денежная выплата, будет датой удержания налога.

Во-вторых, если материальная помощь полностью уменьшена на вычет, то в строках 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления» укажите «00.00.0000».