Опв исчисленные

Обязательные пенсионные взносы

При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 НК.

• полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в .

Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 341 НК, ОПВ удерживаются в соответствии со статьей 26 Закона РК .

ОПВ уплачиваются в национальной валюте РК – тенге.

От уплаты ОПВ освобождаются:

• Физические лица, достигшие пенсионного возраста;
• Физические лица, имеющие инвалидность I и II группы, если инвалидность установлена бессрочно (для данной категории перечисление ОПВ может производиться при наличии заявления такого лица).
• Военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы;
• Получатели пенсионных выплат за выслугу лет.

Обязательные пенсионные взносы в пользу работников

Юридические лица, индивидуальные предприниматели, имеющие работников, являются агентами по перечислению ОПВ в пользу своих работников.

Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам, до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Удержанные суммы подлежат перечислению в Государственную корпорацию. Перечисление ОПВ производится безналичными платежами. Государственная корпорация перечисляет ОПВ в ЕНПФ (Единый накопительный пенсионный фонд).

Своевременно не удержанные и не перечисленные суммы ОПВ подлежат перечислению агентами с начисленной пеней в размере 1,25 – кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки.

Перечисление просроченной задолженности производится за каждый месяц отдельно с формированием платежного поручения в формате МТ-102 и приложением списка физических лиц.

ЕНПФ зачисляет полученную пеню на индивидуальные пенсионные счета вкладчиков согласно спискам физических лиц.

Агенты должны хранить сведения об удержанных и перечисленных ОПВ, в том числе о произведенных возвратах ошибочных платежей.

Перечисление ОПВ индивидуальными предпринимателями в свою пользу

Индивидуальные предприниматели исчисляют ОПВ ежемесячно и перечисляют исчисленные суммы в ЕНПФ в свою пользу.

Доход для исчисления ОПВ устанавливается в размере 10 % от получаемого дохода. Получаемый доход определяется самостоятельно. Если доход для исчисления составляет менее 1 МЗП, ОПВ считаются исходя из размера 1 МЗП.

В случае отсутствия дохода, ОПВ могут быть уплачены в размере 10% от 1 МЗП.

Обязательные пенсионные взносы перечисляются индивидуальным предпринимателем в свою пользу — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие счетов в банках, могут вносить ОПВ наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в ЕНПФ.

Утверждены Правила и сроки исчисления ОПВ, ОППВ

Аннотация к документу: Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов»

Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ разработаны в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 18 Налогового кодекса, подпунктом 3 статьи 6 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», статьей 26 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» и определяют порядок и сроки уплаты агентами ОПВ и ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд.
Постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня официального опубликования в отношении правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ. Действие пунктов о порядке исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОППВ вступают в силу с 1 января 2014 года.
Правилами определено, что агенты в лице юридических лиц, адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, ИП ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд. Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, ИП перечисляют ОПВ в свою пользу.
Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие СНР, исчисляют и перечисляют ОПВ в ЕНПФ в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства.
За военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, за исключением таможенных органов, а также лиц, права которых иметь воинские или специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, начисление и перечисление обязательных пенсионных взносов осуществляется в соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».
Для судей Республики Казахстан дополнительно устанавливаются ОПВ в размере 10% от ежемесячного дохода судьи за счет бюджетных средств.
Ежемесячное исчисление и удержание ОПВ из социальных выплат на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), а также в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года из ГФСС осуществляются ГЦВП в соответствии с единым списком физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов.
На основании поданного заявления агенты имеют право на получение из ГЦВП справки-подтверждения о наличии у работника индивидуального пенсионного счета, открытого в едином накопительном пенсионном фонде.
Сведения об удержанных и перечисленных ОПВ, в том числе о возврате ошибочных платежей, юридические лица-агенты хранят на электронном или бумажном носителях.
При ликвидации юридического лица-агента документы об удержании и перечислении ОПВ передаются в Государственный архив.
ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки размере 10% к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.
Объектом исчисления ОПВ являются:
— для юридических лиц, а также адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также ИП, использующих труд наемных работников, — ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не превышающий 75-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
— для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также ИП — заявляемый доход, определяемый ими самостоятельно, для исчисления ОПВ в свою пользу;
— для ГЦВП — ежемесячные социальные выплаты на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, а также социальные выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);
— для Министерства иностранных дел РК в части персонала дипломатической службы, работающего в загранучреждениях Республики Казахстан, — 100%-й размер оклада по приравненным должностям к персоналу центрального аппарата Министерства иностранных дел Республики Казахстан.
ОПВ не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13 пункта 3 статьи 155, подпунктами 10, 12, 21 26 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в Центр путем безналичных платежей либо внесением наличных денег в банк для их последующего перечисления:
1) юридическими лицами и ИП (кроме применяющих СНР для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами из доходов, выплаченных работникам, — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
2) ИП (кроме применяющих СНР для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами в свою пользу — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
3) крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими СНР, — в порядке и в сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК;
4) субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, — в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК;
5) ИП, применяющими СНР на основе патента, — в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан для уплаты стоимости патента;
6) ГЦВП — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат.
Перечисление ОПВ, в том числе задолженности, производится в Центр. Центр перечисляет ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с единым списком физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов.
При перечислении ОПВ агент представляет в банк платежное поручение на бумажном носителе в трех экземплярах и список физических лиц в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного поручения и первый экземпляр списка остаются в банке, второй и третий экземпляры платежных поручений и один экземпляр списка с отметкой банка о принятии возвращаются агенту. Список физических лиц должен содержать по каждому физическому лицу: ИИН, фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год), за который перечисляются ОПВ.
В случае несвоевременного перечисления агентами ОПВ, перечисление производится за каждый месяц отдельно с формированием платежного поручения с приложением списка физических лиц.
Агент, имеющий численность работников более пятидесяти человек представляет в банк платежное поручение со списком физических лиц на электронных носителях.
Получатель вкладов, обнаружив отсутствие отдельных сумм уплаченных ОПВ, и (или) пени, при получении пенсионных выплат или сведений о суммах пенсионных накоплений на индивидуальных пенсионных счетах, направляет письменное заявление агенту об обнаружении ошибок и предоставлении ему копий платежных документов о перечислении ОПВ за любое время и выписки из прилагаемых к платежным документам списков физических лиц, касающихся его персонально, для получения соответствующих сведений и принятия мер к исправлению допущенных ошибок.
В случае обнаружения агентом ошибок или получения им письменного заявления вкладчика об обнаружении ошибок, допущенных при исчислении, перечислении сумм ОПВ и (или) пени, ошибки корректируются агентом путем регулирования последующих перечислений. При невозможности корректировки ошибок путем регулирования последующих перечислений, агент обращается в Центр с заявлением о возврате ошибочно перечисленных ОПВ и (или) пени.
Агенты обязаны своевременно исчислять, удерживать (начислять) и уплачивать ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд.
Своевременно не удержанные (не начисленные) и не перечисленные агентом суммы ОПВ при условии фактической выплаты и получения вкладчиком дохода взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению агентами в пользу вкладчиков с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком РК на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр).
При образовании задолженности по ОПВ налоговые органы направляют агентам уведомление о сумме ОПВ, подлежащих перечислению в Центр, для последующего перечисления в единый накопительный пенсионный фонд.
Для обеспечения контроля за перечислением агентами ОПВ, уплатой пени в установленных случаях, возвратом ошибочно зачисленных сумм ОПВ, производимых единым накопительным пенсионным фондом, Центр ежедневно, за прошедший день представляет в налоговые органы реестры поступивших, а также реестры возвращенных ошибочно перечисленных ОПВ и электронные платежные поручения.
Агенты, использующие труд работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, в пользу которых вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы, ежемесячно начисляют и перечисляют ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд.
Начисление ОППВ, подлежащих уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются вкладчиками за счет собственных средств в пользу работников, путем применения ставки установленной в размере 5%.
Перечисление ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд, действия вкладчиков (получателей), агентов и единого накопительного пенсионного фонда в случае обнаружения ошибок при перечислении ОППВ, а также уплата пени и взыскание задолженности при несвоевременном перечислении взносов производятся в порядке и сроки, предусмотренные настоящими Правилами для перечисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд.

ОПВ

Смотреть что такое «ОПВ» в других словарях:

• ОПВ — Один против всех Логотип передачи Жанр Телевизионная игра Производство Ведущий Александр Нуждин Композитор Groove Addicts, Anthony Philips Страна производства … Википедия

• Опв — Один против всех Логотип передачи Жанр Телевизионная игра Производство Ведущий Александр Нуждин Композитор Groove Addicts, Anthony Philips Страна производства … Википедия

• ОПВ — общий парк грузовых вагонов … Словарь сокращений русского языка

• ОПВ метод — ortogonalizuotųjų plokščiųjų bangų metodas statusas T sritis fizika atitikmenys: angl. OPW method; orthogonalized plane wave method vok. OPW Methode, f rus. метод ортогонализированных плоских волн, m; ОПВ метод, m … Fizikos terminų žodynas

• Штаммы ОПВ (оральной полиовирусной вакцины) — аттенуированные штаммы полиовируса, аттестованные национальным контрольным учреждением для использования в оральных вакцинах… Источник: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 22.05.2003 N 99 О введении в действие… … Официальная терминология

• Вакцинация от полиомиелита — Минздравсоцразвития России внесло изменения в национальный календарь прививок, согласно которым инактивированная вакцина против полиомиелита шестимесячным детям будет заменена на живую . Полиомиелит это острое инфекционное заболевание человека,… … Энциклопедия ньюсмейкеров

• Грамматика персидского языка — В настоящей статье описывается грамматика современного литературного персидского языка (фарси), государственного языка Ирана. Содержание 1 Общая характеристика 2 Имя … Википедия

• Железнодорожный транспорт — I Железнодорожный транспорт вид транспорта, осуществляющий перевозки грузов и пассажиров по рельсовым путям в вагонах с помощью локомотивной или моторвагонной тяги. Современный ж. д. транспорт результат длительного процесса развития сети… … Большая советская энциклопедия

• Железнодорожный транспорт — I Железнодорожный транспорт вид транспорта, осуществляющий перевозки грузов и пассажиров по рельсовым путям в вагонах с помощью локомотивной или моторвагонной тяги. Современный ж. д. транспорт результат длительного процесса развития сети… … Большая советская энциклопедия

• Персидский язык — Самоназвание: فارسی фа:рси … Википедия

5. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной статьей 25 Закона к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцати размеров 50-кратной минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Объектами исчисления обязательных пенсионных взносов являются:

1) для юридических лиц – ежемесячный доход наемных работников, и физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, который не превышает пятидесятикратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников – ежемесячный доход наемного работника и (или) физического лица, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, который не превышает пятидесятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

3) для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

4) для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей – получаемый доход.

При этом, получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей для целей исчисления обязательных пенсионных взносов является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пунктом 4 статьи 25 Закона, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

В случае отсутствия дохода, лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

5) для государственной корпорации – ежемесячные социальные выплаты на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, а также социальные выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);

6) для Министерства иностранных дел Республики Казахстан в части персонала дипломатической службы, работающего в загранучреждениях Республики Казахстан, – 100 процентный размер оклада по приравненным должностям к персоналу центрального аппарата Министерства иностранных дел Республики Казахстан;

7) для страховой организации — страховая выплата в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);

8) для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами – доход, полученный по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

9) для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Налогового кодекса, обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, составляют 30 процентов от 1-кратного размера месячного расчетного показателя — в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5-кратного размера месячного расчетного показателя – в других населенных пунктах. При этом применяется размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Налоги, взносы, отчисления, которые платит работодатель с доходов работников в 2019 году

В 2019 году работодатель обязан будет заплатить следующие налоги и отчисления:

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Размер ОПВ – 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов минимальный размер заработной платы МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Т.е. в 2019 году максимальный объект исчисления ОПВ = 42 500 тенге * 50 = 2 125 000 тенге. Максимальный размер ОПВ 212 500 в месяц.

Минимальный предел дохода для исчисления ОПВ Законом не установлен.

Таким образом, если коротко, то формула для расчета ОПВ следующая:

ОПВ = доход работника для целей исчисления ОПВ * 10%

Подробнее с правилами расчета ОПВ можно ознакомиться в:

— Законе Республики Казахстан О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан 21 июня 2013 года № 105-V.

— Постановлении Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116
Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)

— 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов.

В случае исключения вредных условий труда, подтвержденных результатами аттестации производственных объектов, уплата обязательных профессиональных пенсионных взносов работодателем не осуществляется.

ОППВ = доход, принимаемый для исчисления ОППВ * 5%.

Подробнее о правилами расчета ОППВ изложено в:

— Законе Республики Казахстан О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан 21 июня 2013 года № 105-V.

— Постановлении Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116
Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним.

— Постановлении Правительства Республики Казахстан от 26 марта 2014 года № 255
Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов

Обязательные социальные отчисления (СО)

Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать семикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Т.е. в 2019 год максимальный объект исчисления СО = 42 500 тенге * 7 = 297 500 тенге. Соответственно максимальный размер СО в месяц 10 413 тенге минимального размера заработной платы (42 500 тенге на 2019 год).

Подробнее об исчислении СО можно ознакомиться в:

— Законе Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II Об обязательном социальном страховании

— Постановлении Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683
Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним.

Социальные отчисления = (начисленный доход – ОПВ 10%) * 3,5%

Отчисления на обязательное медицинское страхование (ОСМС) – 1,5%

Размер отчислений ОСМС – 1,5% от расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления ОСМС согласно п. 4. ст.29. Закона РК Об обязательном социальном медицинском страховании.

• Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Т.е на 2019 год — 425 000 тенге.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Минимального предела для объекта исчисления ОСМС законодательством не установлено.

ОПВ при определении объекта исчисления ОСМС не исключаются.

При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.

Отчисления ОСМС = начисленный доход, применяемы для исчисления ОСМС* 1,5%

Подробнее об исчислении ОСМС написано в:

— Законе Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании от 16 ноября 2015 года № 405-V.

— Приказ Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478
Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов.

Ставка социального налога – 9,5% согласно ст. 485 НК РК.

При этом согласно статье 486 НК РК сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Следует отметить, что обязательные пенсионные взносы не являются объектом обложения социальным налогом и не должны учитываться при его исчислении.

В случае если объект налогообложения СН составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы (42 500 тенге на 2019 год), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Социальный налог = (начисленный доход – ОПВ 10%) * 9,5% — СО 3,5%.

Подробнее о расчете Социального налога указано в ст.482 – 489 НК РК.

Индивидуальный подоходный Налог, облагаемый у источника выплаты (ИПН) – 10%. (ст. 320 Налогового Кодекса РК).

Согласно статье 322 НК РК годовой доход работника является доходом, облагаемым у источника выплаты. Следовательно, агентом по исчислению и уплате данного налога является Работодатель.

Согласно нормам НК РК физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов.

В обязательном порядке работодатель при начислении заработной платы применяет налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере 10%,

Также работодатель вправе применить стандартный налоговый вычет в размере одной минимальной заработной платы, установленной Законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, что на 2019 год составляет 42 500 тенге. Обратите внимание, что данный вычет может быть применен работодателем только на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 102 Об утверждении форм заявления физического лица о применении налоговых вычетов и справки о расчетах с физическим лицом.

Подробнее о налоговых вычетах можно узнать из статей 342 – 349 НК РК.

В большинстве случаев ИПН = (Доход работника – ОПВ – 1 МЗП вычет) * 10%

Следует отметить, что с января 2019 года в НК РК появились новые положения в части обложения индивидуальным подоходным налогом доходов, которые составляют менее 25 МРП.

Согласно пп.49, п.1, ст. 341 из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

• пп.49) облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года».

Формула корректировки следующая:

Корректировка дохода 90% = (Доход работника – ОПВ – Вычеты) * 90%.

! Данная корректировки применяется на весь доход работника, который составляет менее 25 МРП. Т.е. если у работника оклад скажем 100 000, но по каким-то причинам он отсутствовал на работе пол месяца и бухгалтер начислил ему доход 50 000 тенге, то бухгалтер НЕ вправе применить данную корректировку к доходу работника именно за месяц, в котором его доход был менее 25 МРП.

! Если доход работника больше 25 МРП, то корректировка просто не применяется на весь доход. НЕЛЬЗЯ разделить доход работника на 2 части и на часть до 25 МРП применить корректировку, а другую часть дохода свыше 25 МРП уже учитывать без корректировки.

Надо отметить, что изменения, внесенные в НК РК, которые связаны с данной корректировкой затронули и положения НК в части расчета Социального налога (ст. 484. п.3, пп.3), а также другие НПА, которые определяют правила и порядок исчисления Обязательных пенсионных взносов (ОПВ), Обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), Социальных отчислений (СО), Отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).

В правилах расчета, указанных выше взносов и отчислений, предусмотрено, что из объектов отчислений исключаются доходы указанные в п.1, ст.341 НК РК. Следовательно, на сегодняшний день следуя, нормам действующего законодательства мы должны применять корректировку дохода в размере 90% из пп.49. п.1, ст.341 НК РК и при расчете ОПВ, ОППВ, СО и СН.

Выдержки из всех НПА так или иначе связанных с корректировкой дохода 90%:

Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных
пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов
в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним:

6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

…

3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Правила осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов

9. При осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат, указанных в:

….

2) пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Правила и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним

5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных:

….

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Об обязательном социальном медицинском страховании

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.01.2019 г.

Статья 29. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов

4. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

….

2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

Налоговый кодекс Республики Казахстан.Статья 484. Объект налогообложения.

3. Из объекта налогообложения исключаются:

…

3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

Вместе с тем, следует учесть, что в ряде этих НПА предстоят изменения.

На Блог-платформе Министра национальной экономики опубликован ответ на эту тему: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/529742#answers.
В ответе говорится что: «По вопросу исчисления социальных отчислений, пенсионных взносов, а также обязательных профессиональных пенсионных взносов В настоящее время Министерством труда и социальной защиты населения разработан проект постановления Правительства Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан», который находится на согласовании с заинтересованными государственными органами. Данным проектом вносятся изменения в постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним» и 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», которыми предусмотрены поправки касательно того, что социальные отчисления в Фонд уплачиваются, а обязательные пенсионные взносы и обязательные профессиональные пенсионные взносы удерживаются с доходов, установленных подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а с 2020 года подпунктом 52) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. По вопросу исчисления ОСМС Согласно статье 5 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» право на медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования имеют лица, за которых осуществлялась уплата отчислений и (или) взносов в фонд, а также освобожденные от уплаты взносов в фонд в соответствии с пунктом 7 статьи 28 данного Закона. Лицам, за которых не поступали отчисления и (или) взносы в фонд, либо которые не уплачивали взносы в фонд, предоставляется гарантированный объем бесплатной медицинской помощи в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения». Таким образом, размер медицинских выплат не зависит от размера отчислений на медицинское страхование. По вопросу исчисления социального налога Внесение изменений в Налоговый кодекс в статью 484 по расчету социального налога не планируется. Вместе с этим, сообщаю, что Министерством национальной экономики Республики Казахстан планируется рассмотрение вопроса по установлению единой базы для исчисления социальных платежей и социального налога. В настоящее время формируется состав рабочей группы по совершенствованию налогового законодательства, в рамках которой будет рассмотрен данный вопрос.

! Об этом же написано и в самом проекте ссылка на который ниже. http://www.enbek.gov.kz/ru/node/358112

Из данного ответа следует, что изменения планируется принять только в части ОПВ, ОППВ и СО. Расчет Социального налога, а также ОСМС данные изменения не затронут. Следовательно доходы при определении объекта обложения социальным налогом и ОСМС будут подлежать корректировке согласно пп.49, п.1, ст.341 НК РК.

Сроки уплаты налогов и платежей. См. примечания

Уплата ИПН, ОПВ, СН, СО, ОСМС, ОППВ согласно действующему законодательству производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем начисления дохода), по месту нахождения налогоплательщика.

Т.е. если Вам надо заплатить налоги и платежи за февраль 2019 года, Вы должны это сделать до 25 марта 2019 года по месту нахождения (регистрации) Вашего ТОО, ИП и т.д.

Сроки сдачи отчетности.

Срок сдачи отчетности по ИПН, ОПВ, СН, СО, ОСМС, ОППВ (форма 200) согласно действующему законодательству производится не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым кварталом по месту нахождения налогоплательщика.

Пример расчета заработной платы, налогов и отчислений

Ниже приведен подробный расчет заработной платы сотруднику доход которого не превышает 25 МРП. В данном примере рассматривается доход работника равный 50 000 тенге. Сотрудник занят на работах с вредными условиями труда и его профессия предусмотрена перечнем производств, работ, профессий работников. За сотрудника исчисляются ОППВ.

! Данный принцип расчета налогов и отчислений по заработной плате можно применять и на доходы сотрудников, которые выше 25 МРП. Только в этом случае не нужно учитывать корректировку согласно пп.49, п, ст.341 НК РК.

Расчет корректировки согласно пп.49, п.1, ст.341 НК РК (далее корректировка дохода 90%)
	Условный расчет корректировки по ИПН с учетом норм действующего законодательства	Расчет корректировки после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.
Оклад работника	50 000	50 000
ОПВ применяемые для расчета корректировки дохода 90%	5 000	5 000
Стандартный вычет 1 МЗП (42 500 тенге)	42 500	42 500
Налогооблагаемый доход к которому применяется корректировка	2 500	2 500
Корретировка дохода 90%	2 250	2 250
Расчет Обязательных пенсионных взносов (ОПВ)
	Условный расчет ОПВ с учетом норм действующего законодательства	Расчет ОПВ после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.
Оклад	50 000	50 000
Доходы с которых не удерживаются ОПВ (корректировка дохода 90%)	2 250
Доходы с которых удерживаются ОПВ	47 750	50 000
ОПВ	4 775	5 000
Расчет Обязательных пенсионных взносов (ОППВ — 5%)
	Условный расчет ОППВ с учетом норм действующего законодательства	Расчет ОППВ после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.
Оклад	50 000	50 000
Доходы с которых не удерживаются ОППВ (корректировка дохода 90%)	2 250
Доходы с которых удерживаются ОППВ	47 750	50 000
ОППВ	2 388	2 500
Расчет индивидуального подоходного налога (ИПН)
	Условный расчет ОПВ с учетом норм действующего законодательства	Расчет ИПН с учетом корректировки после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.
Оклад	50 000	50 000
ОПВ, применяемые для корректировка дохода 90%	4 775	5 000
Стандартный вычет 1 МЗП	42 500	42 500
Корректировка дохода 90%	2 250	2 250
Налогооблагаемый доход после корректировки	475	250
ИПН	47,5	25,0
Расчет социальных отчислений (СО)
	Условный расчет СО с учетом норм действующего законодательства	Расчет СО после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.
Оклад	50 000	50 000
Доходы с которых не уплачивается СО (корректировка дохода 90%)	2 250
ОПВ, исключаемые из объекта исчисления СО	4 775	5 000
Объект исчисления СО	42 975	45 000
СО	1 504	1 575
Расчет социального налога (СН)
	Условный расчет СН с учетом норм действующего законодательства	Расчет СН после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.
Оклад	50 000	50 000
Доход, исключенный из объекта налогообложения (ОПВ)	4 775	5 000
Доход, исключенный из объекта налогообложения (корректировка дохода 90%)	2 250	2 250
Объект налогообложения для СН	42 975	42 750
СН 9,5% (до вычета СО)	4 083	4 061
СН к начислению и уплате (после вычета СО)	2 579	2 486
Расчет обязательного социального медицинского страхования (ОСМС)
	Условный расчет ОСМС с учетом норм действующего законодательства	Расчет ОСМС после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.
Оклад	50 000	50 000
Доходы с которых не удерживаются отчисления на ОСМС (корректировка дохода 90%)	2 250	2 250
Объект исчисления отчислений на ОСМС	47 750	47 750
Отчисления на ОСМС 1,5%
Сумма дохода, выплачиваемая на руки работнику	45 178	44 975
Сумма налогов и отчислений, удерживаемых из зп работника (ИПН и ОПВ)	4 823	5 025
Сумма налогов и отчислений, оплачиваемых за счет работодателя (ОППВ, СН, СО, ОСМС)	7 186	7 278

Если смотреть по приведенному расчету, то можно сказать, что идет несоответствие при исчислении ОПВ. Т.е., практически применение к ОПВ уменьшения 90% не верно и не логично, потому что ОПВ перечисляются в пользу работника на его пенсионный счет и не несут в себе налоговую нагрузку.

Суть введения уменьшения по ИПН была в целях уменьшения именно налоговой нагрузки на доходы работников.

Даже если брать уплату ОППВ, СО, ООСМС, СН- то это платежи и налоги на доходы работников нагрузки не оказывают, т.к. уплачиваются исключительно за счет средств работодателя.

К сожалению, недоработки законодательства у нас в последнее время корректируются и корректировки распространяются на отношения, возникшие в прошлые периоды.

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.