Освобождение от налога

Кто освобождается от НДФЛ в России: «белая схема»

Налоги в России беспокоят не меньше, чем уголовная ответственность. Обязанность платить налоги установлена Конституцией РФ и затрагивает практически все сферы нашей жизни. Пользуешься транспортным средством – плати налог, владеешь землей – плати налог, выиграл в лотерею – заплати налог, и самое главное, получил доход – плати налог.

Виды налогов

Некоторые граждане подпадают под понятие льготников и не должны платить налоги. Данные категории зависят от типа налогового вычета. На сегодняшний день в России есть разные виды налогов.

Государственные налоги, которые действуют на всей территории страны и поступают напрямую в федеральный бюджет:

• НДС;
• платежи ЮЛ и ИП при продаже определенных товаров (табак, вино и т.п.);
• НДФЛ;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на водные объекты;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Подоходный налог

Один из самых распространенных — подоходный налог, его платит подавляющее большинство налогоплательщиков. Налог на доход физических лиц вычитается из зарплаты и различных доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, от сдачи в аренду имущества, выигрыши в лотерею, даже на доходы, полученные из источников находящихся, за пределами РФ и иные доходы.

Государство в лице налоговиков пристально следит за деятельностью, приносящей доход. У граждан РФ 2 пути для получения заработка, либо вы официально работаете по трудовому договору, выполняете свою трудовую функцию и получаете заработную плату; либо занимаетесь предпринимательской деятельность – открываете ИП или регистрируете коммерческое юридическое лицо ( ООО, АО и т.п.).

При работе по трудовому договору НДФЛ уплачивается в обязательном порядке в размере 13% от начисленной заработной платы. Деятельность ИП так же подпадает под действие данного налога, а вот ЮЛ уплачивают налог на прибыль.

Кто не должен платить НДФЛ

Перечень доходов по уплате НДФЛ является открытым, поэтому вопрос об уплате данного налога так же остается не разрешенным. Все ли категории граждан должны платить налог?

Налоговый кодекс определил некоторые виды доходов, за которые платить налог не нужно:

1. Алименты и различные пособия на ребенка.
2. Материальная помощь работникам, но не более 4000 рублей.
3. Суммы оплаты медицинских услуг, оказанных работникам.
4. Компенсация стоимости путевок.
5. Доходы в натуральной форме.

Различные пособия, субсидии, компенсации не являются доходами и за них платить не нужно. Пенсионеры также не должны уплачивать налог с пенсии, работающие пенсионеры, платят НДФЛ только с заработной платы. Категории граждан, которые получают социальную пенсию, пенсию по инвалидности, не имеющие других доходов, не платят НДФЛ.

Безработные граждане, получившие доход, так же не платят налог. Но безработными считаются только трудоспособные и ничем не занятые граждане, стоящие на учёте в центре занятости. Например, студент, который обучается на дневном отделении, по Трудовому кодексу является занятым и вставать на учет в центре занятости ему не нужно, он не имеет никакого дохода и соответственно налог не платит. А безработный получает пособие, которое по закону налогом не облагается.

Индивидуальные предприниматели тоже могут быть освобождены от уплаты НДФЛ, но только в том случае, если они выбрали другую систему налогообложения. Например, если физическое лицо, занимается предпринимательством и его деятельность является уникальной, он может выбрать патентную систему налогообложения, что освобождает его от уплаты налога по общей системе.

Налог на самозанятость: добровольно-принудительно

Ни для кого не секрет, что большинство людей занимаются бизнесом неофициально и соответственно не платят никакие налоги. Налоговики сдались, ведь невозможно проконтролировать весь поток деятельности: няни, художники, репетиторы, кондитеры из инстаграма и визажисты по вызову. Тем не менее, государство пытается контролировать эту деятельность и вводит альтернативу НДФЛ. С 01.01.2019 года в некоторых регионах Российской Федерации в экспериментальном режиме начал действовать налог на профессиональный доход, который вычитается с прибыли от такой деятельности и не требует введения отчетности.

Если гражданин самостоятельно что-то продает или оказывает услуги, он может стать самозанятым и платить 4-6% от дохода. Такой налоговый эксперимент введен до 2028 года. Зарегистрироваться можно в приложении «Мой налог» на смартфоне или через компьютер. Там будет создан Личный кабинет с ИНН и паролем, чтобы получить доступ к нему, нужно будет пройти авторизацию в органах ФНС. Существует и более простой способ стать самозанятым, без обращения в налоговые органы, можно отправить сканированные паспортные данные и личную фотографию для прохождения регистрации.

Такая система схожа с китайскими налоговыми каникулами для малого бизнеса, только вот в России платить всё равно придётся. Что касается различной отчетности, в том числе налоговой декларации и ответственности за её несвоевременную подачу, здесь участники налогового эксперимента получили вольную. Данный налог самозанятыми платится самостоятельно или списывается с его банковского счёта в конце месяца. Все операции отображаются в приложение и поступают в налоговую. Так же приложение может формировать чеки при продажах или оказании услуг.

Налог на бедность

Как быть гражданам, у которых доход меньше прожиточного минимума? Государство не освобождает от уплаты налога малоимущих, но разве можно назвать доходом те средства, которых едва хватает на проживание? За обсуждение данного вопроса может взяться исполнительная власть в лице Правительства РФ.

На данный момент решение данного вопроса повисло на уровне соглашений правительства с работодателями и профсоюзами.

Есть мнение, что освобождением от налогов будет способствовать всплеску «теневой» работы, когда официальной является только часть заработной платы, а остальная выдается в конвертах. Но не стоит отрицать, что большой процент населения имеет низкий доход. Многие семьи не имеют возможности купить две пары сезонной обуви.

По трудовому законодательству работодатель не может начислить зарплату меньше прожиточного минимума, который составляет около 11 тысяч рублей. При минимальной зарплате после вычета НДФЛ работник получает доход ниже прожиточного минимума. На основании этого предполагается освободить от уплаты НДФЛ граждан с зарплатой меньше 13 тысяч рублей.

Перечень освобожденных от НДФЛ доходов перекроили

Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ с 1 января 2020 года вносит изменения в перечень освобождаемых от НДФЛ доходов, приведенный в статье 217 НК РФ.

Поправки понадобились в связи с тем, что положения пунктов 1 и 3 данной статьи не позволяли однозначно решить, облагаются ли НДФЛ те или иные компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством.

В результате, выплаты, перечисленные сейчас в этих двух нормах, будут объединены в одном первом пункте статьи, а пункт третий будет исключен. Также будет исключена норма об освобождении от налогообложения «иных выплат и компенсаций» в соответствии с законодательством, поскольку целью поправок является их четкое и однозначное определение в пунктах статьи.

Оплата проезда к отпуску «северным» работникам

В связи с вышесказанным, в новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ прямо предусмотрено освобождение для оплаты работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям:

• стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг;

• стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.

Напомним, до изменений указанные выплаты в перечне освобождаемых от налога не упоминались. При этом судьи считали, что они подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ как компенсационные выплаты в соответствии с законодательством и НДФЛ не облагаются.

Оплата дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами

Также в новой редакции перечня прямо прописаны суммы оплаты выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителя), которые ухаживают за детьми-инвалидами (новый п.78 ст.217 НК РФ). Ранее данная оплата в перечне не приводилась, но судьи считали, что она носит характер государственной поддержки и не должна облагаться НДФЛ согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ.

Пополнение перечня

Кроме того, в перечень освобожденных от НДФЛ добавлены следующие доходы физлиц:

• денежная компенсация, выплаченная взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ и субъекта РФ (п.41.2 ст.217 НК РФ);

• доходы в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.1993 № 4301-1 о статусе героев, Федеральным законом от 09.01.1997 № 5-ФЗ о предоставлении социальных гарантий героям (п.69 ст.217 НК РФ). Ранее в норме были указаны только ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий в соответствии с Законом «О ветеранах»;

• выплаты гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (п.76 ст.217 НК РФ);

• в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка (п.77 ст.217 НК РФ);

• в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ» (п.78 ст.217 НК РФ);

• в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной помощи в соответствии с законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ (п.79 ст.217 НК РФ);

• ежегодная денежная выплата лицам, награжденным знаком «Почетный донор России», установленная Законом о донорстве (п.80 ст.217 НК РФ);

Освобождение по перечисленным выплатам будет действовать с 01.01.2020, но применяться в отношении доходов, полученных с начала 2019 года.

Компенсация за неиспользованные дополнительные сутки отдыха

Уточнено, что с 01.01.2020 от уплаты НДФЛ, наряду с компенсациями за неиспользованные отпуска, не освобождаются также компенсации за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха (п.1 ст.217 НК РФ). Данная поправка внесена во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 № 22-П, в котором говорилось о компенсациях военнослужащим-контрактникам за каждые положенные им дополнительные сутки отдыха.

Вычет на лекарства

Также предусмотрены изменения в части получения социального вычета на стоимость лекарств для медицинского применения. Сейчас такой вычет предоставляется в размере стоимости назначенных лечащим врачом и приобретаемых препаратов в соответствии с перечнем лекарств, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Благодаря изменениям, норма о соответствии указанному перечню упраздняется (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета будет достаточно предоставить рецепт от врача и чек об оплате лекарства. При этом сохранится ограничение по совокупной величине социального налогового вычета в размере не более 120 000 рублей за год.

Данная поправка вступила в силу 17.06.2019 и применяется в отношении доходов физлиц, полученных с начала 2019 года.

Марина Саттарова
налоговый консультант компании «Аудэкс»
Департамент налогового и правового консалтинга
Телефон департамента: (843) 202-07-62
Email департамента: kons@audex.ru

Путин освободил от уплаты НДФЛ три категории граждан РФ

Москва, 30 сентября 2019, 07:31 — REGNUM Уже с 1 января 2020 года налог на доходы физических лиц сможет не платить ряд граждан России. Соответствующий закон подписал президент РФ Владимир Путин.

Читайте также: Граждане РФ оплатили в 2019 году НДФЛ на 122 млрд рублей

В России сразу несколько категорий граждан смогут не платить налог на доходы физических лиц. Соответствующий закон подписал президент РФ Владимир Путин.

Согласно документу, опубликованному на портале правовой информации, от уплаты НДФЛ освобождаются люди, которые пострадали в результате стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных ситуаций. Налоговые льготы введены и для семей пострадавших.

Также НДФЛ смогут не платить те, кто сдавал в аренду своё жилье пострадавшим при терактах, ЧС и стихийных бедствиях, в случае, если оплата не превышала суммы, полученные пострадавшими для аренды из госбюджета.

Кроме того, глава государства подписал закон об освобождении от уплаты НДФЛ студентов и аспирантов, получающих в вузах, где они обучаются, материальную помощь в размере не более 4 тысяч рублей в год. Также не подлежат налогообложению стипендии студентов и аспирантов. Это положение вступит в силу с 1 января 2020 года.

Также по теме: Госдума ввела новые налоговые льготы при продаже жилья и на «плохие долги»

Как сообщало ИА REGNUM, в 2019 году в России сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащая уплате, выросла на 34% и составила 122 млрд рублей. Всего граждане РФ представили 9,5 млн налоговых деклараций, это превысило показатель 2018 года на 6%.

В 2019 году сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, в том числе в связи с предоставлением налоговых вычетов, — 195,1 млрд рублей, что на 12% больше, чем в 2018 году.

Читайте развитие сюжета: Путин подписал закон о сокращённом рабочем дне для жительниц села

Каких граждан освободили от уплаты НДФЛ?

Президент России Владимир Путин подписал закон, который освобождает ряд категорий граждан от подоходного налога. Так, в частности, платить НДФЛ больше не будут россияне, пострадавшие в результате стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных ситуаций. Аналогичная мера распространяется и на семьи пострадавших.

Вопрос-ответ Освободят ли больничные от подоходного налога?

Какие категории граждан освободили от уплаты НДФЛ?

Согласно федеральному закону № 323-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», от НДФЛ освобождаются граждане, пострадавшие в результате стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных ситуаций. Аналогичная мера касается и семей пострадавших. Также от налога будут освобождены доходы россиян, которые сдавали в аренду свое жилье пострадавшим при терактах, ЧС и стихийных бедствиях (если оплата была сделана в пределах суммы, полученной для аренды из государственного бюджета).

Действие закона распространяется на доходы, полученные физическими лицами с 1 января 2019 года. Он вступает в силу со дня официального опубликования.

Какие еще доходы освободили от налогообложения?

Накануне стало известно, что от НДФЛ также освободили студентов при получении материальной помощи. Согласно изменениям, налогообложению не будет подлежать матпомощь, которую учебное учреждение, осуществляющее образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, выплачивает нуждающимся студентам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам. Размер освобождаемой от обложения НДФЛ матпомощи ограничен: не более четырех тысяч рублей в год.

Вопрос-ответ С каких доходов нужно платить налог? Кроме того, от налогообложения освобождается материальная помощь, также не превышающая четырех тысяч рублей в год, оказываемая работодателями своим работникам или пенсионерам. Отмечается, что закон вступит в силу с 1 января 2020 года.

Добавим, что в начале июля президент также подписал закон, который освобождает от НДФЛ материальную выгоду, получаемую гражданами в ходе «ипотечных каникул». Эта льгота распространяется с 1 января 2019 года. Кроме того, от налога была освобождена компенсация ипотечных кредитов многодетным семьям. Закон позволил не облагать подоходным налогом средства (450 тысяч рублей), которые получют для погашения ипотечного кредита семьи, в которых с 1 января 2019 года родился третий ребенок или последующие дети.

Отбор денег у 90% занятых: почему освобождение малоимущих от уплаты НДФЛ — плохая идея

Элементарные расчеты, основанные на официальных данных, показывают, что если от НДФЛ будут освобождены только маленькие зарплаты, то это добавит их получателям около 100 млрд рублей в год. В расчете на одного работника с такой оплатой максимальная добавка теоретически составит 19 000 рублей в год. С социальной точки зрения – это неплохой результат. Фактически этот, как правило, малообеспеченный человек получит дополнительно более чем 1,5 месячной зарплаты.

Если же освобождение от НДФЛ в размере МРОТ будет распространено на все зарплаты (что, честно говоря, совсем маловероятно), то у людей останется уже почти 1 трлн рублей в год, который, размышляя логически, может стимулировать стагнирующий в России платежеспособный спрос. Правда, не надо и преувеличивать этого влияния – только оборот розничной торговли (без услуг) в России с января по ноябрь 2019 года составил около 30 трлн рублей. Но тем не менееи это неплохо, на этот раз не только для малообеспеченных, но и большинства наших домохозяйств, которые живут «от зарплаты до зарплаты».

Однако если присовокупить к этому повышение ставки НДФЛ с 13% до 16%, то весь перечисленный выше социальный позитив будет моментально перекрыт негативом.

Допустим, что работник получает среднее по России вознаграждение – 46 500 рублей в месяц. Из этой суммы 12 100 рублей не будет облагаться НДФЛ. Благодаря этому работник выиграет около 1600 рублей в месяц. Но с оставшейся зарплаты 34 400 рублей вместо 13% будет вычитаться 16%. Снижение полученного на руки дохода составит 1000 рублей. Итоговый выигрыш мизерный – всего 600 рублей в месяц. А если мы возьмем зарплату побольше, например, среднюю по Москве 90 000 рублей, то там уже образуется потеря дохода в размере более 2000 рублей ежемесячно.

Но эта цифра становится куда более значима, если будет скомбинировано освобождение от НДФЛ только тех, кто получает зарплату ниже МРОТ, и повышение для остальных ставки с 13% до 16%. Тогда с российской средней зарплаты человеку придется отдавать дополнительные 1500 рублей в месяц, а с 90-тысячного вознаграждения – почти 3000 рублей. Это уже довольно существенные суммы, которые во многих случаях работодатель не сможет компенсировать в силу сложного финансово-экономического положения большинства российских предприятий. Мы получим чистое снижение доходов значительных групп населения, хотя вроде бы все озабочены (включая президента) тем, что эти доходы «стагнируют». А бюджету, кстати, придется раскошелиться на десятки, если не сотни миллиардов рублей для того, чтобы в образовании, здравоохранении, культуре и социальной защите оплата труда работников по-прежнему соответствовала «майским указам» 2012 года.

Возникает вопрос: а зачем портить мед небольшого, но все-таки повышения доходов малоимущих дегтем отбора денег у и без того худосочных остальных 90% занятых? Не проще было бы для компенсации выпадающих доходов бюджета распечатать кубышку пухнущего на глазах Фонда национального благосостояния (название ведь весьма красноречиво!), в котором на 1 декабря прошлого года скопилось почти 8 трлн рублей?

Второе, что может сделать предлагаемую конструкцию в любом ее виде недееспособной, – ряд, казалось бы, технических деталей.

Например, если НДФЛ не будет браться с зарплат до МРОТ, то тогда люди, получающие чуть больше МРОТ, окажутся в несправедливой ситуации. Получая, допустим, 13 000 рублей, надо будет заплатить 13%, что снизит реально получаемую на руки выплату до более низкого уровня, чем у того работника, который получает от 11 300 рублей до МРОТ (12 100 рублей.). При 16% эта несправедливость станет еще больше.

Но это мелочь по сравнению с бюрократической процедурой, которая появится, если будет применяться льгота по уплате НДФЛ малоимущими или всеми работающими. Дело в том, что бухгалтерия по месту работы не будет сама рассчитывать сумму этой льготы и учитывать ее при получении зарплаты, как это происходит сейчас при единообразной ставке 13%. Работнику надо будет оформлять налоговый вычет по итогам года (как это делается сейчас в отношении расходов на медицину, образование и ряд других трат) и идти за ним в налоговую службу, которая только после рассмотрения всех принесенных бумаг и принятия положительного решения вернет переплату НДФЛ заявителю. Эта процедура, во-первых, станет для многих малоимущих реальным заградительным барьером для получения предлагаемой льготы и, во-вторых, значительно прибавит работы Федеральной налоговой службе, к чему во многих локальных инспекциях могут быть не готовы.

Описанное сопоставление «плюсов» и «минусов» возможных изменений при уплате НДФЛ, как видно, пока явно не в пользу позитива. Бороться с причинами бедности, как недавно отметил в своем докладе Всемирный банк, нужно прежде всего улучшением институтов и повышением производительности труда. В отношении России эти рекомендации актуальны в полном объеме: нам необходима реформа государства и непосредственно вытекающее из нее радикальное улучшение инвестиционного климата.

редакция рекомендует

Глава 16. Льготы по налогу на доходы физических лиц

Статья 58. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

В облагаемый налогом доход физических лиц не включаются:

а) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице, пособия по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемые гражданам из средств благотворительных и экологических фондов;

б) получаемые алименты;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений и созданных на их базе бизнес-школ, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте «а» настоящей статьи;

г) Исключен

д) государственные пенсии, а также надбавки к ним;

е) суммы, получаемые лицами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) суммы, получаемые в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца;

з) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от финансируемых из государственного бюджета учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу, в пределах сумм, установленных законодательством;

и) суммы, получаемые от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от продажи имущества, осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности;

к) суммы доходов лиц от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, рыбы, птицы как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде, а также продукции пчеловодства и выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде. Наличие у гражданина личного подсобного хозяйства подтверждается справкой местных органов государственной власти или органов самоуправления граждан;

л) стоимость ценных подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение одного года, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

м) суммы и стоимость имущества, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

н) выигрыши по облигациям государственных займов и лотереям, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан;

о) суммы, получаемые гражданами по страхованию;

п) суммы материальной помощи, оказываемой в течение одного года:

в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи — до десятикратного размера минимальной заработной платы;

в других случаях — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;

р) доходы по депозитным сертификатам, проценты и выигрыши по вкладам в банках и по государственным казначейским обязательствам;

с) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, а также доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды. При продаже указанного имущества доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях;

т) сумма дохода, полученная физическим лицом-патентообладателем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве или от продажи на них лицензий с даты начала использования в пределах срока действия, а также лицензиатом от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:

изобретения и селекционного достижения — в течение пяти лет;

промышленного образца — в течение трех лет;

полезной модели — в течение двух лет;

у) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников. К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты инвалидам путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

ф) компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора;

х) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если найм на такие работы осуществляется при содействии Центров обеспечения временной разовой работой;

ц) поступающая в распоряжение собственника частного предприятия сумма прибыли, после уплаты частным предприятием налогов и других обязательных платежей;

ч) единовременные денежные вознаграждения или стоимость равноценных памятных подарков, полученные физическими лицами, удостоенными государственных, наград и государственных премий Республики Узбекистан;

ш) единовременные денежные вознаграждения, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх и других международных спортивных соревнованиях;

э) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты.

Статья 59. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц

От уплаты налога на доходы освобождаются физические лица:

1) полностью:

а) главы и члены персонала дипломатических представительств и должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам, кроме доходов, извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

д) должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

е) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел и по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные — по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

ж) лица, имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью, — по доходам, полученным от гастрольно-концертной деятельности;

з) работники органов прокуратуры, имеющие классные чины.

2) частично, в четырехкратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц:

а) лица, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941-1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

б) участники гражданской войны и войны 1941-1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941-1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей;

в) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;

г) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей;

д) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

е) матери-героини, женщины, имеющие десять и более детей;

ж) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР либо при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

з) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

и) лица, пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;

к) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет;

л) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей и не получающие пенсию по случаю потери кормильца;

м) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода;

н) граждане, направленные предприятиями, учреждениями, организациями и учебными заведениями на сельскохозяйственные работы, — по доходам, полученным за выполнение этих работ.

Право физических лиц на льготы возникает на отчетный год при представлении соответствующих документов.

Льготы по НДФЛ в 2020 году

Налоговый кодекс и иное российское законодательство предусматривает определенные послабления для граждан, уплачивающие в казну 13% НДФЛ. Выделяют два вида льгот и несколько групп вычетов. Рассмотрим, какие льготы по НДФЛ предусмотрены в 2020 году, а также до какой суммы выплачивается льгота по НДФЛ, кому предоставляются и механизмы их получения.

Правовая база

Отдельного ФЗ о льготах НДФЛ не существует. Регламентирует льготы по НДФЛ целый перечень законодательных актов:

• НК (ст. 56, 217—222);
• ТК (ст. 118);
• различные письма Минфина, постановления Правительства РФ.

Российским законодательством установлено два вида льгот по НДФЛ — налоговый вычет и освобождение от налогообложения некоторых типов дохода. В налоговом кодексе перечислен закрытый список таких доходов:

• госпособия по безработице, родам и беременности;
• пенсии по возрасту (не относится к страховым взносам частных ПФ);
• единовременные и ежемесячные выплаты на детей;
• компенсации за ущерб здоровью, увольнение, иное;
• алименты;
• маткапитал;
• оплата работодателем услуг медицинских учреждений своим работникам.

С полным перечнем можно ознакомиться в ст. 217 НК. Статья 215 перечисляет категории иностранных граждан, которые также освобождаются от подоходного налога.

Предусмотрено несколько групп налоговых вычетов. Самыми распространенными являются:

• стандартные вычеты (на себя и на детей);
• социальные (в ситуации, если гражданин несет социальные затраты — на учебу, лечение, благотворительность);
• имущественные (при продаже, покупке или строительстве недвижимого имущества, в иных случаях);
• профессиональные (налогоплательщиками являются предприниматели в статусе физических лиц, нотариусы).

Регламентирует имущественные налоговые вычеты ст. 220 НК, а также различные федеральные законы, устанавливающие изменения в налоговом кодексе.

Статья 56 Налогового кодекса РФ «Установление и использование льгот по налогам и сборам»

Статья 215 Налогового кодекса РФ «Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан»

Статья 217 Налогового кодекса РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

Статья 218 Налогового кодекса РФ «Стандартные налоговые вычеты»

Статья 219 Налогового кодекса РФ «Социальные налоговые вычеты»

Статья 220 Налогового кодекса РФ «Имущественные налоговые вычеты»

Статья 221 Налогового кодекса РФ «Профессиональные налоговые вычеты»

Статья 222 Налогового кодекса РФ «Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов»

Статья 118 Трудового кодекса РФ «Возмещение расходов при использовании личного имущества работника»

Лимиты по закону

Размер льготы по НДФЛ имеет свой лимит, который устанавливается на законодательном уровне. Предел на стандартные льготы по НДФЛ зафиксирован в ст. 218 НК. Для социальных — ст. 219, имущественных — ст. 220, профессиональных — в ст. 221.

Существует два вида ограничений по размеру налогового вычета:

• фиксированная сумма (стандартные);
• процент от затрат, но не больше фиксированной величины (социальные, имущественные, профессиональные).

Важно! Все вычеты предоставляются только официально работающим гражданам с дохода, облагаемого 13% подоходным налогом.

Помимо лимита на размер, имеются и иные ограничения — количество выплат (раз в год, один раз в жизни), объект получения (родители, собственник жилья, пр.), виды трат (медицинские услуги, покупка жилого помещения, на детей, пр.).

Кто из родителей может получить

Статья 56 НК четко обозначает, кто имеет право на льготы по налогам НДФЛ на детей до 18 лет:

• оба родителя, занимающихся воспитанием ребенка/детей (включая не родных по крови — отчим, мачеха);
• опекуны и попечители.

Главное условие получения вычетов по подоходному налогу — наличие официальной работы, с которой в государственную казну поступают налоги.

Если родители в разводе или проживают раздельно (что можно документально подтвердить), один из родителей может отказаться от данной льготы, а второй оформить двойной вычет. Оформление двойного вычета доступно для одиноко воспитывающих родителей. Он будет действителен до вступления в брак.

До какой суммы дохода она положена

Для физических лиц существуют ограничения на подоходный вычет по НДФЛ, они связаны с полученным годовым доходом граждан. Его размер не должен превышать 350 тыс. руб. В среднем 29-30 тысяч в месяц. В этом случае, льгота оформляется на год. Если годовой доход существенно выше, то действует в течение месяца. То есть, после получения одного вычета по НДФЛ на следующий вычет родители могут рассчитывать только в следующем году.Важно! Вычеты производится только с того налога, что облагается ежемесячный оклад.

Смена трудового места не означает потерю налогового вычета, поскольку ее выплачивает государство, а не работодатель. Для этого нужно взять справку с предыдущего места работы.

Коды и необходимая документация

Для заполнения различной документации всех налоговым вычетам присвоены цифровые коды. Примеры отдельных кодов на льготы по НДФЛ представлены в таблице ниже.

Вычет	Получатель	Код
На несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет	Любой родитель или усыновитель	126/127/128
На ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет)		129
На несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет	Опекун, приемный родитель или попечитель	130/131/132
На ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет)		133
Удвоенный вычет на несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет	Одинокие матери, отцы, попечители, опекуны и приемные родители	134-139
Удвоенный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет)	Одинокие матери, отцы, попечители, опекуны и приемные родители	140/141
Удвоенный вычет на несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет	На одного из родителей (опекунов, приемных родителей) при отказе на вычет второго	142-147
Удвоенный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет)	На одного из родителей (опекунов, приемных родителей) при отказе на налоговый вычет второго	148/149

Детали распределения

Льготы по налогу доступны не только родителям несовершеннолетних детей, но и другим категориям граждан (ветераны, инвалиды, семьи с детьми-инвалидами, пр.).

Рассмотрим их коротко.

Ветерану боевых действий

К этой категории относятся не только участники ВОВ, но и иных боевых действий:

• афганцы;
• участники чеченской компании;
• военные, принимающие участие в сирийской операции;
• иные вооруженные конфликты.

Данная категория россиян не облагается налогом в соответствии с изменениями НК, вступившими в силу в 2019 году. Это произошло на основании решения Конституционного суда РФ. До 2019 года НДФЛ удерживали работодатели.

Продажа квартиры или земли

Самая известная налоговая преференция — получение физическим лицом 13 вычета с продажи квартиры, дома или земельного участка. Такая льгота называется имущественным налоговым вычетом. Для него важно соблюсти одно из условий:

• гражданин является собственником недвижимости более 3 лет;
• полученный доход не превышает 1 млн руб.

К жилому помещению относится недвижимость:

• купленная до 2019 г.;
• подаренная/переданная в наследство;
• приватизированная;
• полученная от договора пожизненной ренты.

С 2019 года срок собственности был увеличен до 5 лет. То есть гражданин, который приобрел квартиру или дом после 01.02.2019, стоимостью свыше 1 млн рублей сможет получить налоговый вычет только спустя 5 лет.

Существует множество нюансов, если собственник квартиры не единственный. Например, при общей долевой собственности супруги распределяют имущественный налоговый вычет самостоятельно. Если доли определены в договоре, то делиться согласно указанным частям.

Помощь матери-одиночке

Мать-одиночка — официальный статус, который получает женщина, родившая ребенка/детей вне брака. При этом у ребенка в свидетельстве о рождении в графе «отец» стоит прочерк. Либо сведения, которые записаны со слов матери. Отец-одиночка в России большая редкость.

Одинокий родитель (мать или отец) имеет право на получение удаленного вычета на ребенка/детей. Чтобы его получить потребуется написать отдельное заявление с приложением детского свидетельства о рождении, где в графе «отец» стоит прочерк.

В случае, если в документ внесены сведения со слов матери, то ей необходимо получить в ЗАГСе справку о рождении ребенка по форме 25, которая является доказательством статусности одинокой матери.

Если ребёнок

Самый распространенный налоговый вычет — наличие в семье ребенка/детей (по факту рождения). Помимо этого существуют и иные условия:

• официальное трудоустройство хотя бы одного из родителей;
• облагаемый подоходный налог при ставке 13%;
• нахождение в пределах России более 181 дня в год.

Вычет предоставляется родителям (одному из них) спустя месяц после рождения. Получать можно каждый месяц либо раз в год.

Права на вычет имеют все взрослые, которые обеспечивают жизнь ребенка. Например, разведенная женщина, вступившая замуж повторно, получает алименты от бывшего мужа. Все трое (мать, отчим, отец, платящий алименты) имеют право на вычет подоходного налога.

Мужчина, не вступивший в юридические отношения с матерью своего ребенка, сможет оформить льготы, лишь документально признав отцовство. А также потребуется заявление-подтверждение от матери, что мужчина проживает с ними или обеспечивает малыша.

На детей также положены вычеты, если они учатся в платных заведениях:

• образовательные и спортивные школы;
• детские сады;
• всевозможные кружки.

Организация может быть как российской, так и зарубежной. Главное условие — соответствующая аккредитация. Лимит льготы — 50 тыс. руб.

Налоговые вычеты также распространяются на оплату медицинских услуг, предоставленных несовершеннолетнему ребенку. Это услуги:

• медикаменты, утвержденные Правительством РФ;
• лечение в санатории/курорте;
• дорогостоящее протезирование;
• страховка на терапию;
• хирургические мероприятия.

Медучреждение должно иметь лицензию на оказание услуг. Лимит льготы — 120 тыс. руб.

Для детей инвалидов

Согласно письму Министерства финансов от 20 марта 2017 года № 03-04-06/15803, родителям ребенка/детей с инвалидностью положено два вида вычетов:

• по рождению;
• по статусу «инвалид».

Порядок рождения также имеет место быть. Чем больше детей, тем выше за последующего отпрыска вычеты с подоходного налога.

Важно! Данные льготы по уплате НДФЛ суммируются.

Родителям, воспитывающих детей данной категории, предоставляются вычеты в двойном размере.

Механизм получения

Оформить льготу на вычет из подоходного налога можно двумя способами — через налоговую или работодателя.

Получение налогового вычета через ФНС производится разового, поэтому заявление лучше подавать в конце календарного года. Обратиться в налоговую службу можно несколькими путями:

• приехать лично;
• через сайт;
• отправить заказное письмо с документами по почте;
• с помощью портала Госуслуги.

В случае если начисляет льготу бухгалтерия нанимателя, то гражданин этого может и не увидеть. Поскольку начисление происходит автоматически. Как правило, это происходит ежемесячно. Тем не менее, заявление на вычет необходимо написать. Лучше это делать в начале года, либо как только возникло право на льготу.

Необходимые документы

Помимо заявления, потребуется подтвердить право на налоговый вычет. Список бумаг может существенно различаться в зависимости от вида выплат.

Документы для льгот НДФЛ:

• паспорт гражданина РФ;
• документ, подтверждающий право на льготу (удостоверение участника боевых действий, чернобыльца, пр.);
• справка об инвалидности (при необходимости);
• иное.

Для стандартных вычетов на детей потребуются дополнительные бумаги:

• свидетельства о рождении; Так выглядит свидетельство о рождении малыша
• справка из учебного заведения (для лиц старше 18 лет);
• справка об инвалидности;
• свидетельство о браке родителей; Образец свидетельства о браке
• отказ второго родителя (для двойной выплаты);
• иные документы, подтверждающие одиночное воспитание ребенка.

Для усыновителей/опекунов/попечителей потребуются свидетельства их статуса.

Общий документ для всех — подтверждение статуса налогоплательщика.

Составление заявления

Заявление составляется в свободной форме, в печатном виде или написанном от руки. Обязательная информация:

• наименование учреждения, куда подается документ;
• Ф. И. О. и должность руководителя или должностного лица ФНС;
• дата назначения льготы;
• ссылка на статью закона, которая дает право на вычет из подоходного налога;
• перечень прилагаемых справок;
• дата, подпись.

Пример заявления на льготу по НДФЛ представлен ниже.

Образец заявления

Размер суммы в льготах по НДФЛ в 2020 году

Согласно ст. 218 НК, гражданам полагаются следующие стандартные вычеты:

• 3000 р ежемесячно — инвалидам-чернобыльцам; лицам, чья профессиональная деятельность была связана с радиацией и ядерным оружием; инвалидам ВОВ;
• 500р ежемесячно — героям СССР и РФ; блокадникам; инвалидам с детства (в т. ч. 1 и 2 групп); родителям и супругам погибших военных.

Согласно, ст. 220 НК россиянам положены имущественные вычеты в размере:

• при покупке или строительстве единоразово — 13% от стоимости недвижимости (но не более 2 млн руб.);
• проценты по ипотеке единоразово — 13% от размера кредита (но не более 3 млн руб.).

Согласно, ст. 219 НК физическим лицам полагаются социальные выплаты, которые равны затратам на лечение, обучение, терапию, страхование, дополнительные пенсионные взносы. Но не более 120 тыс. рублей в год.

На 1, 2, 3 и последующих

Вычеты подоходного налога на детей и их размер регламентируется ст. 218 НК. Пункт 4 гласит, что вычет предоставляется обоим родителям и усыновителям в размере:

• на 1 и 2 ребенка — 1400 р.;
• на 3 и последующего ребенка — 3000 р.;
• на каждого ребенка-инвалида до 18 лет (до 24 лет в случае, если ребенок является одновременно студентом-очником и инвалидом 1,2 группы) — 12 тыс. р.

Двойной вычет соответственно составляет — 2800, 6000 и 24 000 рублей.

Для приемных родителей и опекунов размер вычет одинаков с перечисленным выше, кроме последнего пункта. На каждого ребенка-инвалида положено по 6 тыс. рублей.

Пример расчета льготы по НДФЛ на детей в 2020 году

Ежемесячная заработная плата одного из родителей трех детей до 18 лет составляет 35 тыс. р (без учета подоходного налога). То есть, после вычета 13%, зарплата «на руки» составит 30450 р (НДФЛ — 4550 р).

Сумма положенного ей вычета — 1400+1400+3000=5800 р. Именно эта величина и вычитается из зарплаты:

(35000 — 5800) х 0,13= 3796 р.

Итого: 35000 — 3796 = 31204.

Таким образом, выгода родителя — 754 р. А если это одинокая мать, то — 1508 р.

Итак, применение льготы НДФЛ — распространенная преференция в НК РФ. Ее размер лимитирован на законодательном уровне (ст. 218-221 НК). Право на льготы есть не у всех россиян, а лишь у отдельных граждан (родители несовершеннолетних детей, ветераны, инвалиды, семьи с детьми-инвалидами, пр.). При этом официально полученный доход в год не должен превышать 350 тыс. руб.

Льготы по НДФЛ в 2019-2020 годах

Какие существуют льготы по НДФЛ в 2019-2020 годах

Льготы по НДФЛ на детей

Условия применения льгот по НДФЛ

Какие существуют льготы по НДФЛ в 2019-2020 годах

В соответствии со ст. 56 НК РФ под льготой понимается возможность получения частичного или полного освобождения от налога. С учетом норм гл. 23 НК РФ использование данной преференции производится 2 способами:

• за счет вычетов;
• с помощью не облагаемых налогом операций.

Остановимся на каждом из них подробнее.

Нормами, регулирующими правоотношения по НДФЛ, предусмотрено такое понятие, как «вычет», который позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу.

Вычеты бывают:

• социальные;
• стандартные;
• профессиональные;
• имущественные;
• инвестиционные;

Применение того или иного вычета должно быть обусловлено характерными для каждого из них операциями, которые позволят уменьшить налог.

Рассмотрим некоторые необлагаемые операции (подробнее о них – в этом материале):

• Пособия, предусмотренные федеральными законами (далее – ФЗ) и законами субъектов РФ – к таким пособиям можно отнести, например, выплаты по беременности и родам. При этом законодательство содержит несколько выплат, попадающих под это понятие.

О том, какие это выплаты, кто на них имеет право и нужно ли облагать НДФЛ превышение указанной компенсации, читайте в материале «Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?».

• Донорские вознаграждения.
• Алименты.
• Доходы привлеченных региональных сотрудников — эта льгота появилась сравнительно недавно. Однако не все выплаты в пользу таких сотрудников попадают под данную преференцию.

О том, с каких доходов таких сотрудников все же нужно будет удержать НДФЛ, рассказывается в нашем материале.

• Государственные пенсии.

• Стипендии.
• Питание сотрудников с сезонной занятностью в натуральной форме.
• Различного рода выплаты, установленные ФЗ и прочими нормативными актами. Среди таких операций можно выделить выплаты при увольнении.

Читайте об этом статью «Увольнительные по соглашению о расторжении трудового договора могут не облагаться НДФЛ».

При этом, применяя это освобождение, необходимо корректно определить сумму, с которой можно не удерживать налог, т. к. Налоговым кодексом установлены их предельные значения в разных регионах России, и отдельно – для районов Крайнего Севера.

В этом вопросе поможет разобраться статья «Как рассчитать необлагаемую сумму «увольнительных» выплат».

• Материальная помощь.

Подробнее о ней читайте в материале «В каком размере не облагается НДФЛ матпомощь при рождении ребенка?».

• Некоторые виды доходов с ограничением номинала. К ним, в частности, относится получение призов и подарков.

Читайте об этих доходах в статье «Выплата выигрышей и выдача призов требуют учета».

О том, какие еще операции могут быть освобождены от НДФЛ, вы узнаете из нашего материала.

С 2017 года расширился перечень выплат, не облагаемых НДФЛ. Подробности узнайте из нашей публикации.

С 2018 года от НДФЛ освобождаются выплаты физическим лицам в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда, созданного в целях защиты прав участников долевого строительства. Подробности узнайте в публикации «Обманутые дольщики» и участники реновации получили налоговые льготы».

Льготы по НДФЛ на детей

Содержание гл. 23 НК РФ позволяет уменьшить сумму налога благодаря наличию в семье ребенка, как родного, так и приемного.

Можно выделить следующие льготы по НДФЛ на детей:

• материальная помощь при рождении ребенка;
• алименты;
• получение материнского капитала;
• возмещение стоимости путевок;
• компенсация стоимости лечения.

Полный перечень возможных выплат на ребенка, которые не следует облагать налогом, приводится в материале «Ст. 217 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы».

Но это не единственные причины, дающие право уменьшить налоговое бремя по НДФЛ при наличии детей. Вычеты также этому способствуют. К этим вычетам можно отнести:

• социальный;
• стандартный;
• имущественный.

Рассмотрим, каждый из вычетов подробнее.

1. Социальный вычет дает право уменьшить доход на величину:

• до 120 000 руб. при приобретении медикаментов для ребенка или его лечении;
• до 50 000 руб. по расходам на обучение;
• до суммы фактических расходов — при дорогостоящем лечении.

Стандартный вычет позволяет снизить доход на сумму, зависящую от года рождения детей и их количества, а также от того, в полной ли семье воспитывается ребенок (одинокие мамы и папы получают двойной вычет) и от того, является ли ребенок здоровым или инвалидом.

Имущественный вычет дает право: уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ при продаже недвижимости и прочего имущества, а также возместить налог:

• до 2 000 000 руб. – при покупке недвижимости;
• до 3 000 000 руб. – по ипотечным процентам.

Условия применения льгот по НДФЛ

Применение той или иной льготы должно быть обосновано. Что касается преференций, предусмотренных ст. 217 НК РФ, то, например, чтобы получить имущественный или социальный вычет необходимо представить пакет документов.

Их перечень приведен в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Материальная помощь, связанная с рождением ребенка, тоже имеет ряд ограничений для применения льготы. Важно не упустить срок, отведенный для ее получения, и доказать, что ее сумма не превышает 50 тыс. руб. на одного ребенка (с обоих родителей), а если превышает, то уплатить налог с суммы превышения.

Детально обо всех нюансах данной льготы рассказано в материале «Материальную помощь работнику при рождении ребенка можно не облагать НДФЛ».

Для применения работодателями возможности по реализации льготы по подаркам также рекомендуется учитывать ряд особенностей. Например, следует предусмотреть документальное подтверждение факта выдачи подарков, стоимость которых укладывается в установленный законом лимит, и определиться, нужно ли вести персонифицированный учет для этих целей.

Ответы на эти вопросы, а также важные рекомендации, необходимые для урегулирования споров с налоговыми органами, вы найдете в статье «Планируете поздравить коллектив с мужским и женским праздниками? Не забудьте про налоги».

О том, что делать налогоплательщику, если стоимость подарка все же превысила установленную законом сумму, вы сможете прочитать в материале «Рекламная раздача призов может повлечь обязанности налогового агента».

Основание для привлечения штата работников из других регионов для выполнения работ, плата за которые не будет подлежать налогообложению НДФЛ, приводится в этой статье.

Еще одно важное условие для получения вычетов состоит в необходимости подготовить документы. Перечень включает:

• копию свидетельства о рождении, чтобы подтвердить родство с ребенком (если речь идет о вычете на ребенка);
• копию контракта, из которого просматривается предмет сделки (например, если вычет нужен в связи с лечением, то потребуется контракт на оказание медицинских услуг, а если это имущественный вычет — договор купли-продажи недвижимого имущества);
• копию ипотечного контракта (если рассматривается вычет по процентам);
• копии платежных документов;
• справку 2-НДФЛ;
• декларацию по форме 3-НДФЛ.

При этом если физлицо хочет получить вычет на ребенка, то в контракте и документах об оплате должны фигурировать Ф. И. О. родителя.

Самый простой пакет документов – для получения стандартного вычета. Чтобы им воспользоваться, понадобится только свидетельство о рождении ребенка и заявление на вычет.

О том, что необходимо знать для реализации той или иной льготы, а также о порядке их применения, рассказывается в материале «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2019 году».

При этом важно отметить, что льгота – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Как видим, НДФЛ предоставляет налогоплательщикам широкий спектр возможностей, позволяющих сэкономить на налоге.

Можете ли вы воспользоваться одной из них, вам станет понятно после ознакомления с нашей постоянно обновляющейся рубрикой «Льготы по НДФЛ».