При переезде в другую местность по договоренности с работодателем (например, при переводе на другую работу) работникам выплачиваются:
— стоимость проезда работника и членов его семьи (кроме случаев, когда работодатель предоставляет соответствующие средства передвижения);
— расходы по провозу имущества;
— суточные за каждый день нахождения в пути;
— единовременное пособие на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи;
— заработная плата за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более чем за шесть дней, а также за время нахождения в пути.
Работникам бюджетной сферы указанные гарантии и компенсации при переезде на работу в другую местность предоставляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность». В отношении работников других организаций (коммерческих) размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, но не могут быть ниже размеров, установленных данным нормативно-правовым актом.
Согласно указанному выше Постановлению Правительства РФ возмещение расходов работникам при переезде на работу в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) включает в себя:
— расходы по переезду работника и членов его семьи — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами;
— расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 килограммов на работника и до 150 килограммов на каждого переезжающего члена его семьи — в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов железнодорожным транспортом;
— расходы по обустройству на новом месте жительства: на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи — в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки);
— выплата работнику суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.
В случае если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника, ему выдается аванс.
При этом работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае:
— если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины (за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества);
— если он до истечения одного года работы (либо до окончания срока работы, определенного трудовым договором) уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия.
В ряде случаев действующим законодательством предусматриваются и иные компенсационные выплаты работникам. К ним, например, относится предусмотренная ст. 188 Трудового кодекса РФ компенсация за износ инструментов, принадлежащих работникам. В частности, работники, использующие свои инструменты для осуществления трудовой деятельности, имеют право на получение компенсации за износ (амортизацию) своих инструментов. Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются по соглашению между работником и работодателем, если размер и порядок выплаты компенсации не установлены в централизованном порядке. Такие нормы установлены, например, Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Законом РФ от 10 июля 1992 г. «Об образовании» предусмотрена денежная компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями в размере 150 руб. — в образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 руб. — в других образовательных учреждениях.
С заявлением о восстановлении нарушенных прав (возмещении материального и морального вреда) можно обратиться в суд, а также в органы федеральной инспекции труда.
В. Д.Горбулин, В. М.Кирсанова
Все виды пособий и компенсаций
Источник СПС Консультант+
Содержание
- Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность
- Ситуация
- Вопрос
- Ответ
- Предоставление жилья является компенсацией (гарантией)
- Предоставление жилья является частью заработной платы
- Как неработающим пенсионерам-«северянам» получить компенсацию расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей к новому месту жительства
- Переезд из районов крайнего Севера
- Как участвовать в программе
- Предоставление компенсации
- Информация для пенсионеров по компенсации расходов
- Важные нюансы
Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность
Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность
1. В случае достижения между работником и работодателем договоренности о переводе работника на работу в другую местность у работодателя возникает обязанность возместить ему дополнительные расходы, связанные с переездом.
2. Необходимость переезда работника на работу в другую местность, т.е. местность, расположенную за пределами административно-территориальных границ того населенного пункта, где проживает и осуществляет трудовую деятельность работник, может быть обусловлена переездом работодателя, у которого трудится работник, в другую местность, заключением трудового договора с работодателем, расположенным в другой местности, или переводом работника по его просьбе или с его согласия к другому работодателю в другую местность.
3. При переезде работника в другую местность возмещению подлежат расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства. Конкретные размеры возмещения указанных расходов определяются соглашением сторон трудового договора, оформляемым в письменной форме.
4. В комментируемой статье предусмотрено возмещение расходов по переезду на работу в другую местность не только самого работника, но и членов его семьи (супруга (супруги), а также детей и родителей обоих супругов, проживающих совместно с работником и находящихся на его иждивении).
5. Для отдельных категорий работников размеры возмещения расходов в связи с их переездом на работу в другую местность определены в соответствующих нормативных правовых актах. Так, для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, указанные размеры установлены постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность»*(30).
Возмещение расходов работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, осуществляется при переезде на работу в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) по предварительной договоренности с работодателем в следующих размерах:
1) расходы по переезду данной категории работников и членов их семей (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда определенным видом транспорта в соответствующих условиях:
а) железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
б) водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
в) воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
г) автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).
При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда:
— железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
— водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
— автомобильным транспортом — в автобусе общего типа;
2) расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи возмещаются в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом.
При отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы по провозу имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.
Расходы, предусмотренные пунктами «а» и «б» не подлежат возмещению в случае, если работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения;
3) расходы по обустройству на новом месте жительства. Размер возмещения указанных расходов дифференцирован и составляет: на работника — месячный должностной оклад (месячная тарифная ставка) по новому месту его работы, а на каждого переезжающего члена его семьи — одну четвертую должностного оклада (одну четвертую месячной тарифной ставки) работника по новому месту работы;
4) за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы работнику выплачиваются суточные в размере 100 руб.
В случае если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника на работу в другую местность, ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс.
Расходы по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте жительства возмещаются в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения.
Возмещение расходов в указанных размерах осуществляется организациями, в которые переводятся, направляются или принимаются на работу работники, в пределах ассигнований, выделенных этим организациям из федерального бюджета на реализацию мероприятий, связанных с переездом работников на работу в другую местность, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание организации.
Возмещение расходов, превышающих установленные размеры, а также иных связанных с переездом расходов (при условии, что они произведены работником с согласия работодателя) осуществляется организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных в установленном порядке организациями от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.
Работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае:
— если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;
— если он до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока — до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством РФ явились основанием прекращения трудового договора.
Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.
6. Постановление Правительства РФ «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность» не применяется к категориям работников, для которых в соответствии с законодательством РФ предусмотрены иные размеры возмещения расходов при переезде в другую местность. Например, в ст. 326 ТК предусмотрены определенные виды гарантий и компенсаций работникам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета и расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов РФ. Так, за счет средств работодателя им должны быть предоставлены следующие гарантии и компенсации:
— единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника (так называемые подъемные);
— оплата стоимости проезда работника и членов его семьи в пределах территории РФ по фактическим расходам, а также стоимости провоза багажа не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;
— оплачиваемый отпуск продолжительностью семь календарных дней для обустройства на новом месте.
Следует иметь в виду, что указанные гарантии и компенсации предоставляются работнику только по основному месту работы.
В том случае, если члены семьи работника не прибыли вместе с ним к новому месту работы, право на оплату стоимости их проезда и провоза багажа сохраняется у них в течение одного года со дня заключения работником трудового договора.
В случае неявки на работу или отказа приступить к ней без уважительных причин работник обязан вернуть средства, выплаченные ему в связи с переездом. Работник, который не явился на работу или отказался приступить к ней по уважительным причинам, обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных уже путевых расходов.
В соответствии с указанной статьей ТК размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, — органами местного самоуправления, у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
В качестве примера можно привести Закон Томской области от 14 мая 2005 г. N 78-ОЗ «О гарантиях и компенсациях за счет средств областного бюджета для лиц, проживающих в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера»*(31), в ст. 5 которого предусматриваются те же виды гарантий и компенсаций расходов, связанных с переездом, что и для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, однако размер единовременного пособия более высокий. Он составляет пять должностных окладов (пять месячных тарифных ставок), а на каждого прибывающего члена семьи работника — один должностной оклад (одна месячная тарифная ставка).
7. В соответствии с п. 8 ст. 19 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 113-ФЗ «Об альтернативной гражданской службе»*(32) граждане, проходящие альтернативную гражданскую службу, имеют право, в частности, на бесплатный проезд железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным (за исключением такси) транспортом к месту прохождения альтернативной гражданской службы, в связи с переводом на новое место альтернативной гражданской службы, к месту жительства при увольнении с альтернативной гражданской службы. Расходы, связанные с реализацией указанного права граждан, проходящих альтернативную гражданскую службу, компенсируются за счет средств федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством РФ.
Правила компенсации за счет средств федерального бюджета расходов, связанных с реализацией права граждан, проходящих альтернативную гражданскую службу, на бесплатный проезд к месту прохождения альтернативной гражданской службы, в том числе в связи с переводом на новое место альтернативной гражданской службы, и к месту жительства при увольнении с альтернативной гражданской службы, утверждены постановлением Правительства РФ от 5 октября 2004 г. N 518*(33). Согласно указанным Правилам гражданам, направляемым для прохождения альтернативной гражданской службы, военными комиссариатами, в которых они состоят на воинском учете, перед осуществлением проезда выдаются воинские перевозочные документы на проезд железнодорожным, воздушным, морским, внутренним водным и автомобильным (за исключением такси) транспортом общего пользования в порядке, установленном для военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (п. 2 Правил).
Проездные документы для проезда граждан к месту прохождения альтернативной гражданской службы выдаются в обмен на воинские перевозочные документы установленной формы транспортными организациями независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (п. 3 Правил).
Проездные документы, полученные в обмен на воинские перевозочные документы, по прибытии в организации, в которых граждане проходят альтернативную гражданскую службу (т.е. организации-работодатели), сдаются в трехдневный срок в отдел кадров организации-работодателя для последующей их отправки по почте в выдавшие их военные комиссариаты (п. 4 Правил).
Возмещение транспортным организациям расходов, связанных с проездом граждан к месту прохождения альтернативной гражданской службы по проездным документам, выданным в обмен на воинские перевозочные документы, осуществляется в установленном Министерством обороны РФ порядке на основании счетов, предъявляемых транспортными организациями, в соответствии с лимитами бюджетных обязательств и объемами финансирования расходов на указанные цели, учтенными на лицевом счете получателя средств федерального бюджета, открытом федеральным бюджетным учреждением, находящимся в ведении Министерства обороны РФ, в органах федерального казначейства (п. 5 Правил).
Проездные документы для проезда граждан к новому месту прохождения альтернативной гражданской службы при переводе из одной организации-работодателя в другую и к месту жительства при увольнении с альтернативной гражданской службы приобретаются организацией-работодателем по месту прохождения этими гражданами альтернативной гражданской службы с последующим возмещением расходов на приобретение проездных документов Федеральной службой по труду и занятости за счет средств федерального бюджета (п. 6 Правил).
Возмещение организациям-работодателям расходов на приобретение указанных проездных документов осуществляется в соответствии с лимитами бюджетных обязательств и объемами финансирования расходов на указанные цели, выделенными Федеральной службе по труду и занятости на текущий финансовый год.
Возмещение расходов осуществляется на основании представленных организацией-работодателем в Федеральную службу по труду и занятости заявки, счета-фактуры с приложением заверенных организацией-работодателем копий проездных документов, приказа о переводе гражданина, проходящего альтернативную гражданскую службу, из одной организации в другую или об увольнении с альтернативной гражданской службы путем перечисления средств федерального бюджета на лицевой счет, открытый организации-работодателю в органе, организующем исполнение соответствующего бюджета, или на расчетный счет, открытый организации-работодателю в кредитной организации, в размере не выше стоимости проездных документов в соответствии с категориями проезда, указанными в п. 8 Правил (п. 7 Правил).
Проездные документы выдаются в обмен на воинские перевозочные документы установленной формы, а также приобретаются организациями-работодателями в соответствии со следующими категориями проезда, установленными для военнослужащих, проходящих военную службу по призыву:
— железнодорожным транспортом — в плацкартных вагонах любой категории поезда;
— морским транспортом — на местах IV-V категории кают судов транспортных линий (при их наличии на судне);
— внутренним водным транспортом — на местах III категории кают судов транспортных маршрутов (при их наличии на судне);
— воздушным транспортом — в салонах экономического (низшего) класса самолетов;
— автомобильным транспортом — в автобусах общего типа, а при их отсутствии — в мягких автобусах (п. 8 Правил).
8. Определенные гарантии и компенсации установлены для граждан и членов их семей при переселении в сельскую местность органами Федеральной службы занятости для работы на предприятиях и в организациях агропромышленного комплекса независимо от их принадлежности и формы собственности, занимающихся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, а также для работы в учреждениях народного образования, культуры, здравоохранения, физической культуры и спорта, правоохранительных органах, на предприятиях торговли, общественного питания, бытового обслуживания и связи на селе.
Так, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 25 мая 1994 г. N 533 «О льготах для граждан, переселяющихся для работы в сельскую местность»*(34) семье, заключившей договор о переселении в сельскую местность для постоянной работы, предоставлено, в частности, право на получение за счет средств федерального бюджета единовременного денежного пособия на каждого члена семьи в размере 500 руб. и оплату стоимости проезда железнодорожным транспортом, а в местностях, не имеющих этого вида сообщения, — другими видами транспорта, и провоза домашнего имущества весом до пяти тонн на семью от прежнего места жительства до места вселения.
9. В соответствии с Положением о денежном, материальном и социальном обеспечении отдельных категорий военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и гражданского персонала, направляемых Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной службой безопасности за пределы территории Российской Федерации для оказания технического содействия и исполнения иных обязанностей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. N 949*(35), при первоначальном направлении за пределы территории РФ на срок не менее одного года в связи с переездом к новому месту работы работникам выплачиваются подъемное пособие и суточные за время нахождения в пути.
Подъемное пособие выплачивается работникам:
— в рублях — в размере тарифной ставки (оклада), установленной по должности, для работы в которой направляется работник, либо, если работник направляется на работу в должности, предусмотренной контрактом или договором, — в размере тарифной ставки (оклада), получаемой работником в Российской Федерации по основной (последней) должности на день убытия за пределы территории РФ;
— в иностранной валюте — в размере 50% должностного оклада.
Подъемное пособие не выплачивается работникам — гражданам РФ, принятым на работу за пределами территории РФ.
Суточные за время нахождения в пути следования к месту работы выплачиваются:
— при проезде по территории РФ — в порядке и размерах, установленных для командирования в пределах Российской Федерации законодательством РФ;
— при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, установленных для краткосрочных командировок на территории иностранного государства законодательством РФ.
При следовании из Российской Федерации день пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании в Российскую Федерацию день пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
Даты пересечения государственной границы РФ при следовании за пределы территории РФ и при возвращении в Российскую Федерацию определяются по отметкам органов пограничного контроля Федеральной службы безопасности в заграничном паспорте военнослужащего (работника).
В случае вынужденной задержки в пути следования суточные за время задержки выплачиваются при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.
Членам семьи работника (супруге, супругу, их несовершеннолетним детям, детям старше 18 лет, ставшим инвалидами до достижения возраста 18 лет), выезжающим как вместе с работником, так и отдельно от него, суточные выплачиваются в том же порядке.
Работникам при направлении за пределы территории РФ и при возвращении в Российскую Федерацию возмещаются следующие расходы (включая расходы на переезд членов семьи):
1) на проезд воздушным и железнодорожным транспортом (работникам и членам их семей) — по тарифу экономического класса при следовании воздушным транспортом и в размере стоимости проезда в купейном вагоне скорого фирменного поезда при следовании железнодорожным транспортом. При следовании указанными видами транспорта в состав возмещаемых расходов включаются также расходы на уплату аэропортовых, страховых (кроме добровольных) и компенсационных сборов;
2) на проезд в аэропорт или на вокзал (в пунктах отправления или пересадок);
3) на провоз багажа весом до 80 кг на работника и на каждого члена его семьи независимо от количества багажа, разрешенного для бесплатного провоза по билету на тот вид транспорта, которым они следуют;
4) на уплату сборов за выдачу (получение) и регистрацию служебных заграничных паспортов, за выдачу (получение) виз;
5) в связи с наймом жилого помещения в случае вынужденной задержки в пути следования по территории РФ (включая пограничные пункты) — в соответствии с нормами, установленными для найма жилого помещения при служебных командировках в пределах Российской Федерации, на основании документов, подтверждающих факт вынужденной задержки в пути;
6) в связи с наймом жилого помещения в случае вынужденной задержки в пути следования на территории иностранного государства — в размере фактических расходов, но не более установленных предельных норм для соответствующей страны (за исключением отдельных категорий работников, в отношении которых в соответствии с законодательством РФ разрешено возмещение затрат в размере фактических расходов независимо от установленных норм), на основании документов, подтверждающих факт вынужденной задержки в пути.
10. Порядок и размеры компенсации расходов, понесенных безработными гражданами в связи с направлением их на работу или обучение в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) по предложению органов государственной службы занятости населения и по предварительной договоренности с работодателями или образовательными учреждениями установлен Правилами финансирования материальных затрат безработных граждан в связи с направлением их на работу или обучение в другую местность по предложению органов государственной службы занятости населения, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 июля 2007 г. N 422*(36).
Ситуация
При укомплектовании персоналом объектов, находящихся в другой местности, а также для реализации гарантий социальной защиты работников при их переезде к месту работы в другую местность работодатель (Общество) предоставляет работникам жилые помещения. Обязанность по предоставлению жилья закреплена в локальном нормативном акте Общества. Для реализации указанных гарантий Общество намерено заключать с физическими и юридическими лицами договоры аренды жилых помещений для проживания своих работников, по которым на стороне арендатора выступает Общество.
Арендованные жилые помещения будут переданы в пользование работникам по акту приема-передачи. Плата за проживание с работников не взимается. Коммунальные платежи работники оплачивают самостоятельно.
Вопрос
Каков порядок обложения налогом на прибыль, НДС, НДФЛ и страховыми взносами операций по передаче в пользование своим работникам жилых помещений, арендованных Обществом?
Ответ
Квалификация для целей трудового законодательства. Обязанность работодателя по предоставлению работникам гарантий и компенсаций при переезде на работу в другую местность установлена трудовым законодательством.
В соответствии со ст. 169 Трудового кодекса РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы:
- по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
- обустройству на новом месте жительства.
При этом в ТК РФ не раскрывается содержание понятия «обустройство на новом месте жительства», в связи с чем к определению периода, в течение которого работодатель обязан компенсировать расходы работника на проживание на новом месте жительства, существует два подхода.
Согласно первому подходу расходы на оплату проживания сотрудника в течение всего периода работы в иной местности подпадают под понятие компенсации, закрепленной в ст. 169 ТК РФ.
Согласно второму подходу под обустройством понимаются расходы по проживанию сотрудника и его семьи только в период, непосредственно следующий за переездом. Так, Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187, которым установлены размеры возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность, предусматривается лишь единовременная выплата в качестве компенсации расходов на обустройство. Расходы на проживание сотрудника на новом месте при этом не компенсируются.
Из указанных подходов к определению понятия «обустройство» вытекают два подхода к определению правовой природы расходов на обеспечение жильем работников, переехавших в другую местность, на весь период проживания на новом месте.
Трудовое законодательство использует понятие «компенсация» в различных ситуациях и придает ему различные смыслы. Так, ТК РФ рассматривает компенсационные выплаты в качестве:
- составной части заработной платы (оплаты труда работника) — например, доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера (ст. 129 ТК РФ).
- денежной выплаты, установленной в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).
Первый подход к квалификации: предоставление жилья является компенсацией (гарантией). Переезд в другую местность сопряжен для работников с необходимостью несения дополнительных затрат, в том числе затрат на проживание в течение всего периода нахождения на новом месте. В связи с этим предоставление жилья преследует цель компенсировать данные повышенные расходы, которые в обычных условиях у работников не возникают.
Обеспечение работников жильем зависит только от наступления определенного события — переезда. Обязанность Общества по предоставлению жилья не зависит от трудового вклада работника, результатов его работы, а значит, не носит стимулирующего характера.
В статью 169 ТК РФ были внесены изменения, которые вступили в силу 2 апреля 2014 г. Данная норма была дополнена ч. 4, согласно которой порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей (небюджетной сферы) определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора. По нашему мнению, такое нововведение расширяет перечень расходов, подлежащих возмещению при переезде, и позволяет относить к расходам на обустройство все затраты, поименованные в коллективном договоре или локальном нормативном акте, возмещение которых обусловлено необходимостью переезда работника в другую местность.
Таким образом, работодателям предоставлено право закрепить порядок и размер возмещения расходов на переезд в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
В связи с тем, что обязанность по предоставлению жилья при переезде работников установлена Обществом в локальном нормативном акте, полагаем, что у Общества есть все основания рассматривать операцию по предоставлению жилья в качестве предоставления компенсации, предусмотренной ст. 169 ТК РФ, т.е. в качестве возмещения расходов работника на обустройство.
Второй подход к квалификации: предоставление жилья является частью заработной платы. Оплата жилья иногороднего сотрудника в течение всего срока его нахождения на работе в другой местности прямо не предусмотрена в ТК РФ.
Поскольку оплата жилья по истечении первоначального периода после переезда осуществляется на регулярной основе, она не носит характер возмещения нетипичных затрат, а представляет собой надбавку к заработной плате сотрудников, проживающих в определенной местности.
В силу ст. 131 ТК РФ в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, чем денежная, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.
Таким образом, предоставление работникам жилья при переезде в другую местность представляет собой оплату труда в натуральной форме.
Рассмотрим порядок налогообложения и обложения страховыми взносами операций по предоставлению работникам жилья при переезде в другую местность в зависимости от приведенных подходов к их квалификации для целей трудового законодательства.
Предоставление жилья является компенсацией (гарантией)
Налог на прибыль. В связи с тем, что расходы на обеспечение работников жильем во время их нахождения в другой местности прямо в Налоговом кодексе РФ не упоминаются, в отношении их налогового учета возможны варианты.
Компенсации (гарантии), предоставляемые работодателем работникам в соответствии с трудовым законодательством, могут учитываться как в составе прочих расходов для целей налогообложения, так и в составе расходов на оплату труда.
Первый вариант: прочие расходы. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены, в частности, суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательством РФ не установлены.
По мнению контролирующих органов, расходы налогоплательщика, связанные с компенсацией затрат сотрудника на обустройство на новом месте жительства при его переводе на работу в другую местность, представляют собой сумму подъемных.
Так, УФНС России по г. Москве в письме от 18 февраля 2008 г. № 20-12/015139 пришло к выводу, что в соответствии с главой 25 НК РФ под подъемными понимается компенсация работодателем работнику расходов, включающих в себя в том числе расходы на переезд работника на работу в другую местность, а также на обустройство на новом месте жительства.
Минфин России в письме от 13 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-35 также указал, что затраты по возмещению расходов, связанных с переездом работника на работу в другую местность, предусмотренные ст. 169 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли организации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Тем не менее в указанных разъяснениях не содержится конкретного перечня затрат, включаемых в состав расходов на обустройство. Из изложенного следует, что предоставление жилья в другой местности в течение всего периода выполнения работником должностных обязанностей может рассматриваться в качестве подъемных (расходов на обустройство) и включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Арбитражная практика в отношении учета в качестве подъемных расходов, связанных с предоставлением жилья работникам при переезде в другую местность, представлена единственным арбитражным делом.
ФАС Уральского округа в Постановлении от 9 января 2007 г. № Ф09-11484/06-С2 признал обоснованным учет в составе расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ расходов на оплату проживания сотрудника в другой местности.
Второй подход: расходы на оплату труда. Как следует из ст. 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Буквальное толкование данной нормы позволяет говорить о том, что законодатель установил порядок, согласно которому в состав расходов относятся любые начисления в натуральной форме (без каких-либо ограничений), если такие начисления предусмотрены трудовыми контрактами. Перечень выплат является открытым (п. 25 ст. 255 НК РФ).
При этом расход в пользу работника считается предусмотренным трудовым контрактом в том числе когда в трудовом договоре содержится ссылка на локальный нормативный акт, устанавливающий соответствующие выплаты (см., например, письмо Минфина России от 22 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/606).
Никаких условий, ограничивающих налогоплательщика в признании для целей налогообложения выплат персоналу в натуральной форме, если они предусмотрены трудовым договором, глава 25 НК РФ не содержит. Следовательно, если расходы на проживание не только в период обустройства, но и на весь период работы сотрудника предусмотрены локальным нормативным актом, на который содержится ссылка в трудовом договоре, и при этом они отвечают критериям экономической оправданности и направлены на получение Обществом дохода (ст. 252 НК РФ), то такие расходы могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
По мнению официальных органов, для включения в расходы по налогу на прибыль оплата жилья работника должна рассматриваться не как компенсация расходов, понесенных работником в интересах работодателя (ст. 169 ТК РФ), а как составная часть оплаты труда работника, осуществляемая в натуральной форме (ст. 131 ТК РФ).
Так, согласно совместному письму Минфина России и ФНС России от 12 января 2009 г. № ВЕ-22-3/6@, если оплата жилья для проживания иногородних работников предусмотрена в трудовом договоре и оговорен ее конкретный размер, то подобная выплата может рассматриваться как составная часть заработной платы, выплачиваемая в неденежной форме. На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Обратите внимание: имеется ряд писем Минфина России, в которых со ссылкой на ст. 131 ТК РФ делается вывод, что расходы на оплату жилья работникам организации могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы (письма от 22 октября 2013 г. № 03-04-06/44206, от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40369).
По нашему мнению, данная позиция противоречит законодательству. Запрет на выплату заработной платы в неденежной форме в размере, превышающем 20%, установлен трудовым законодательством (ст. 131 ТК РФ) и направлен на обеспечение государственных гарантий для работников — на предотвращение натуральной оплаты труда продукцией работодателя (ст. 130 ТК РФ). Однако никаких нормативов в части отнесения на расходы затрат на оплату труда, которые произведены в натуральной форме, налоговое законодательство не содержит, что подтверждает и арбитражная практика.
В частности, ФАС Центрального округа в Постановлении от 29 сентября 2010 г. по делу № А23-5464/2009А/14-233 признал неправомерной ссылку налогового органа на ст. 131 ТК РФ, поскольку рассматриваемая статья ТК РФ не может регулировать налоговые правоотношения и устанавливать применительно к ним какие-либо ограничения.
Как видно, оба предложенных варианта налогового учета расходов Общества позволяют отнести их на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Применение первого варианта, в соответствии с которым оплата аренды квартиры учитывается в составе прочих расходов, влечет за собой риск спора с налоговым органом в отношении квалификации всей суммы расхода, поскольку согласно официальной позиции рассматриваемые расходы представляют собой оплату труда. Как указал Минфин России в письме от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40369, «что касается возможности применения пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса (о других расходах, связанных с производством и реализацией) в целях признания вышеуказанных затрат организации в составе расходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, то следует иметь в виду, что порядок учета данных затрат урегулирован ст. ст. 255 и 270 НК РФ».
Второй вариант, согласно которому оплата проживания сотрудника в другой местности рассматривается в качестве расходов на оплату труда, соответствует разъяснениям контролирующих органов. Однако с налоговым органом возможен спор относительно учета для целей налогообложения суммы расходов на аренду жилья, превышающей 20% от суммы заработной платы.
НДС. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях обложения НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
В связи с этим встает вопрос о том, является ли предоставление жилья работникам безвозмездной реализацией, т.е. объектом обложения НДС.
Как указано в п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», не являются объектом налогообложения операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда).
Арбитражная практика на уровне округов также подтверждает, что предоставление жилья работникам в случаях, когда такая обязанность установлена трудовым законодательством, не является объектом обложения НДС.
Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13 сентября 2010 г. по делу № А26-12427/2009 указал, что бесплатное предоставление жилых помещений и постельного белья во временное пользование, связанное с исполнением трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей ни указанных помещений, ни такого белья и, соответственно, объект налогообложения, предусмотренный ст. 146 НК РФ, в данном случае не возникает.
В связи с тем, что согласно рассматриваемому подходу предоставление жилья является компенсацией, предоставляемой на основании ст. 169 ТК РФ, полагаем, что передача работникам жилых помещений в пользование не является объектом обложения НДС.
НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Поскольку ст. 169 ТК РФ в новой редакции позволяет самостоятельно определить в локальном нормативном акте порядок и размер возмещения расходов при переезде, работодатель вправе включить в состав такой компенсации в том числе расходы на оплату проживания.
Анализ арбитражной практики свидетельствует, что суды при условии надлежащего документального закрепления обязанности работодателя оплатить стоимость проживания сотрудника при его переводе на работу в другую местность рассматривают данную выплату в качестве компенсации, освобожденной от обложения налогом на доходы физических лиц.
Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 11 сентября 2013 г. по делу № А19-2330/2013, признавая неправомерным доначисление налогоплательщику НДФЛ, указал, что договоры аренды жилых помещений заключались в целях осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика, для возможности найма руководителя и заместителя директора для организации деятельности налогоплательщика в г. Ангарске; произведенные налогоплательщиком выплаты арендодателям жилых помещений связаны с исполнением иногородними сотрудниками их должностных обязанностей, предусмотренных условиями трудовых договоров, не связаны с системой оплаты труда и произведены в интересах самого налогоплательщика как работодателя; оплата найма жилого помещения произведена самим налогоплательщиком непосредственно арендодателям жилых помещений; данные затраты отнесены налогоплательщиком на общехозяйственные расходы, в фонд заработной платы не включались; при этом компенсационные выплаты были предусмотрены условиями заключенных с работниками трудовых договоров.
Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 28 августа 2014 г. по делу № А56-50900/2013, ФАС Дальневосточного округа от 25 января 2013 г. № Ф03-5923/2012, ФАС Уральского округа от 8 июня 2012 г. № Ф09-3304/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 2 сентября 2011 г. по делу № А70-10656/2010, от 17 ноября 2010 г. по делу № А45-26455/2009, ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1449-11.
Из изложенного следует, что если рассматривать предоставление жилья сотруднику, переехавшему в другую местность, как операцию, осуществленную исключительно в интересах работодателя, то она представляет собой компенсацию и не облагается налогом на доходы физических лиц.
Для применения анализируемого подхода к обложению НДФЛ данных выплат рекомендуем включить в трудовые договоры с работниками ссылки на соответствующий локальный нормативный акт либо указание на то, что при переезде расходы возмещаются в соответствии с локальными нормативными актами Общества.
Страховые взносы. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
При этом согласно подп. «и» п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Анализ арбитражной практики свидетельствует, что если обязанность работодателя по предоставлению иногородним сотрудникам жилья надлежащим образом документально оформлена, то обеспечение жильем является компенсацией по смыслу ст. 169 ТК РФ и не облагается страховыми взносами.
Так, ВАС РФ в Определении от 23 января 2015 г. № 301-КГ14-6974 установил, что отсутствует нарушение норм материального права нижестоящими судами при признании компенсацией расходов сотрудника по самостоятельному найму жилого помещения при переезде в другую местность, обязанность по возмещению которых в силу ст. 169 ТК РФ лежит на работодателе. При этом суды указали, что спорные выплаты не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, не призваны компенсировать расходы, вызванные осуществлением трудовых обязанностей в соответствии с конкретной трудовой функцией.
Двадцатый ААС в Постановлении от 29 марта 2013 г. по делу № А68-7790/2012 (оставлено в силе кассационной инстанцией) пришел к выводу, что оплата проживания иногородних работников в предоставленном жилье непосредственно связана с выполнением работниками своих трудовых обязанностей и по своей сути является компенсационной выплатой по смыслу ст. 164 ТК РФ, в связи с чем не подлежит обложению страховыми взносами.
Аналогичные выводы сделаны в Определении ВС РФ от 27 августа 2014 г. по делу № 309-ЭС14-82, Постановлениях ФАС Уральского округа от 17 декабря 2014 г. № Ф09-7555/14, от 5 ноября 2014 г. № Ф09-7365/14, ФАС Северо-Западного округа от 28 августа 2014 г. по делу № А56-50900/2013.
Таким образом, операция по предоставлению жилья работникам, переехавшим в другую местность, не подлежит обложению страховыми взносами.
Предоставление жилья является частью заработной платы
Налог на прибыль. В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Как было указано ранее, никаких условий, ограничивающих налогоплательщика в признании затрат на выплаты персоналу в натуральной форме, если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, глава 25 НК РФ не содержит.
При этом расход в пользу работника считается предусмотренным трудовым контрактом в том числе когда в трудовом договоре содержится ссылка на локальный нормативный акт, устанавливающий соответствующие выплаты (см., например, письмо Минфина России от 22 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/606).
Следовательно, если расходы на проживание не только в период обустройства, но и на весь период работы сотрудника предусмотрены трудовым договором и при этом они отвечают критериям экономической оправданности и направлены на получение Обществом дохода (ст. 252 НК РФ), то такие расходы могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
НДС. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях обложения НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
При этом согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 1053 НК РФ.
Таким образом, если рассматривать операции по предоставлению работникам жилья в качестве оплаты труда в натуральной форме, то, руководствуясь подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, необходимо начислить НДС на стоимость прав пользования жильем.
Контролирующие органы также полагают, что оплата труда в натуральной форме является объектом обложения НДС (см. письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 16-15/22410).
Однако отметим, что арбитражная практика в отношении необходимости начисления НДС на оплату труда в натуральной форме противоречива.
По мнению ряда судов, оплата труда осуществляется в рамках трудовых отношений, не является безвозмездной реализацией и, следовательно, объектом обложения НДС (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 25 сентября 2012 г. № Ф09-8684/12, от 18 февраля 2011 г. № Ф09-11558/10-С2, ФАС Московского округа от 15 декабря 2009 г. № КА-А40/13201-09).
Однако встречаются дела, по которым арбитражными судами было признано правомерным доначисление НДС при выплате заработной платы в натуральной форме (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 1 марта 2007 г. по делу № А65-15982/2006).
По нашему мнению, более обоснованной является позиция, согласно которой при выплате заработной платы в натуральной форме НДС подлежит начислению.
Несмотря на то что выплата заработной платы осуществляется в рамках трудовых отношений, данная операция представляет собой передачу товаров (работ, услуг) для личных нужд работника. Следовательно, воля работодателя направлена на передачу товаров (работ, услуг), а не на обеспечение трудового процесса необходимыми ресурсами.
НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При этом к доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата труда в натуральной форме (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).
По мнению Минфина России (письмо от 26 августа 2013 г. № 03-04-06/34883), оплата организацией найма квартиры для работника признается его доходом, полученным в натуральной форме и подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, при квалификации операции по предоставлению жилья в качестве оплаты труда в натуральной форме с доходов налогоплательщика подлежит удержанию НДФЛ.
Страховые взносы. Если предоставление жилья при переезде рассматривать в качестве оплаты труда в натуральной форме, то такая операция будет облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке как заработная плата.
Данная точка зрения является официальной позицией контролирующих органов. Так, в п. 3 письма Минздравсоцразвития России от 5 августа 2010 г. № 2519-19 указано, что компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику, переехавшему в другой город для работы в филиале организации, не подпадает под действие подп. «и» п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, поскольку данной нормой предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только по переезду. Следовательно, суммы такой компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Некоторые суды также полагают, что операция по предоставлению жилья работникам при их переезде подлежит включению в базу для начисления страховых взносов (см., например, Определение ВАС РФ от 12 мая 2014 г. № ВАС-3314/14).
Выводы. Поскольку в 2014 г. в ст. 169 ТК РФ были внесены изменения, уточняющие порядок возмещения расходов при переезде, применение подхода, согласно которому оплата жилья иногородних работников рассматривается как компенсация, стало более безопасным с точки зрения налогообложения.
Тем не менее нельзя полностью исключить вероятность претензий контролирующих органов, основанных на квалификации операции по предоставлению жилья в качестве оплаты труда в натуральной форме, в части НДС, НДФЛ, страховых взносов. В случае разрешения спора в судебном порядке у налогоплательщика есть перспективы успешного обжалования претензий налогового органа.
Как неработающим пенсионерам-«северянам» получить компенсацию расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей к новому месту жительства
В соответствии с Правилами компенсации расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, лицам, являющимся получателями страховых пенсий и (или) пенсий по государственному пенсионному обеспечению, и членам их семей, утвержденных постановлением Правительства от 11.12.2014 № 1351 (далее – Правила компенсации) при обращении в территориальный орган ПФР необходимо представить следующие документы:
а) заявление о компенсации;
б) документы, удостоверяющие личность пенсионера, личность переехавших вместе с ним на новое место жительства членов семьи пенсионера, находящихся на иждивении пенсионера (далее – члены семьи пенсионера), а также позволяющие установить возраст указанных лиц;
в) документы, подтверждающие снятие пенсионера и переехавших вместе с ним на новое место жительства членов семьи пенсионера с регистрационного учета по прежнему месту жительства в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях и их регистрацию по новому месту жительства;
г) пенсионное удостоверение (при наличии);
д) документы, подтверждающие регистрацию пенсионера и переехавших вместе с ним членов семьи пенсионера (при наличии) в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
е) документы, подтверждающие прекращение пенсионером трудовой деятельности;
ж) документы, удостоверяющие:
- брачные (родственные) отношения пенсионера с членами семьи пенсионера;
- факт усыновления (удочерения), установления опеки или попечительства пенсионера над членами семьи пенсионера;
з) документы, подтверждающие:
- признание члена семьи пенсионера старше 18 лет инвалидом до достижения возраста 18 лет;
- отсутствие у находящихся на иждивении пенсионера братьев, сестер и внуков трудоспособных родителей;
и) документы, удостоверяющие личность и подтверждающие полномочия представителя пенсионера.
Помимо этого, необходимо приложить документы, подтверждающие, что:
а) пенсионеру по последнему месту работы в организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам семьи пенсионера не производилась компенсация за счет средств работодателя в указанный в заявлении о компенсации срок, определенный датами выезда и приезда;
б) член семьи пенсионера старше 18 лет проходит обучение по очной форме по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (до окончания им такого обучения, но не дольше чем до достижения возраста 23 лет);
в) члены семьи пенсионера, переехавшие вместе с ним на новое место жительства, находятся на иждивении пенсионера;
г) пенсионер и члены семьи пенсионера осуществили проезд из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей к новому месту жительства и пенсионером фактически произведены расходы на оплату стоимости проезда (проездные документы, посадочные талоны, иные документы, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортными организациями независимо от их организационно-правовой формы);
д) пенсионер и члены семьи пенсионера осуществили проезд более высокой категории стоимости (справка или иной документ, подтверждающие стоимость и категорию проезда по соответствующему маршруту на дату осуществления проезда в размерах, установленных подпунктом «а» пункта 3 Правил компенсации, выданные транспортными организациями или их агентами в установленном порядке);
е) пенсионер и члены семьи пенсионера осуществили проезд к новому месту жительства и провоз багажа личным транспортом и пенсионером фактически произведены расходы на оплату стоимости указанного проезда (правоустанавливающие документы на транспортное средство, чеки автозаправочных станций на оплату топлива);
ж) пенсионер и члены семьи пенсионера осуществили провоз багажа к новому месту жительства и пенсионером фактически произведены расходы на оплату услуг по провозу багажа, включая услуги по погрузке и выгрузке багажа (багажная, грузобагажная квитанция, грузовая накладная, заявка на перевозку грузов с отметкой об их принятии, коносамент, кассовый чек, подтверждающий оплату провоза багажа, контейнеров, почтовых посылок, и другие документы, содержащие сведения о весе (массе) и стоимости провоза багажа, выданные организациями, осуществившими его перевозку);
з) фактически произведенные пенсионером расходы на оплату стоимости провоза багажа пенсионера и членов семьи пенсионера превышают размеры, установленные подпунктом «б» пункта 3 Правил компенсации (справка или иной документ, подтверждающие стоимость провоза багажа по соответствующему маршруту в указанных пределах, выданные транспортными организациями в установленном порядке);
и) представитель пенсионера наделен соответствующими полномочиями.
Переезд из районов крайнего Севера
Переезд с севера на юг в 2020 году можно осуществить при поддержке государства. Северяне, желающие жить в более теплых регионах РФ, могут получить субсидии на приобретение жилплощади в выбранной области, в рамках федеральной программы «Жилище».
Регионы Крайнего Севера
Как участвовать в программе
Этапы выглядят таким образом:
- Человек, планирующий переезд, обязан подать ходатайство в соответствующие органы своего города. Заявитель должен состоять на учете в качестве нуждающегося в жилище. Ходатайство подается в январе–июле. К нему крепится разрешение от каждого члена семьи.
- Администрация северного города обрабатывает заявление и приложенную к нему документацию (срок — до 01.08).
- Сформированные списки всех россиян, планирующих переезд, разбиваются на категории. Приоритет отдается тем, кто больше всего нуждается в переезде.
- Осуществляется рассылка уведомлений всем заявителям.
Списки и очередность формируются в соответствии с порядком, регламентированным статьей 2 федерального закона «О жилищных субсидиях».
Жилищный сертификат
Предоставляемая документация
Для того чтобы принять участие в программе, ходатайствующее лицо обязано представить следующие документы:
- Письменное ходатайство (пишется по установленной законом форме).
- Доказательства того, что заявитель приехал на Крайний Север после 01.1992.
- Документы, способные установить факт родственных отношений (при условии, что домочадцы переезжают тоже).
- Домовую справку.
- Банковскую справку.
- Документы, подтверждающие факт того, что заявитель поставлен на учет (актуально для северян, нуждающихся в жилище).
- Подтверждение стажа (не касается лиц, вышедших на пенсию).
- Общегражданский паспорт (при переезде всех членов семьи предоставляются и их паспорта).
- Пенсионное удостоверение (для пенсионеров).
- Медицинскую справку (лицам, имеющим инвалидность).
- Любые документы, подтверждающие факт того, что ходатайствующее лицо имеет право на северную недвижимость.
- Справку из службы занятости (безработным).
Документы, которые требуются при переезде сотруднику, уволенному из ФСИН, должны регламентироваться внутренними нормативными актами организации.
У желающих участвовать в программе северян есть полгода для выбора региона переселения и подачи документов.
Какие льготы предоставляются
Помимо помощи при переезде, государство предоставляет участникам программы переселения дополнительные привилегии.
Государство обязуется помочь внутреннему мигранту найти работу. Лицам, состоящим на учете в службе занятости, выплачивается ежемесячное пособие. Деньги поступают из федерального бюджета в течение полугода после переезда.
От выплаты соцналога освобождаются:
- Лица, прошедшие процедуру установления инвалидности 1-й, 2-й группы.
- Владельцы ИП.
- Частники (адвокатская практика).
- Лица, занимающиеся нотариальным делом.
Предоставление компенсации
В соответствии со статьей 326 ТК РФ право на получение компенсации расходов есть у следующих категорий россиян:
- Государственных служащих, подписавших соответствующий договор с работодателем.
- Лиц, желающих трудиться в государственных внебюджетных фондах.
Компенсационные выплаты ложатся на плечи государства и нового работодателя. Производятся единоразово. Размер равен двум средним з/п по предприятию или двум зарплатам работника.
Выплаты положены всем членам семьи, приехавшим вместе с новым сотрудником.
Наниматель обязан в полном объеме оплатить проезд своего сотрудника и членов его семьи. А также им осуществляется оплата контейнера.
При переезде северянин имеет право провозить не более пяти тонн вещей. Они оплачиваются в соответствии с условиями тарифа транспортировки, который был установлен перевозчиком.
Информация для пенсионеров по компенсации расходов
Компенсировать расходы, связанные с переездом в другой российский регион, государство будет лицам, не являющимся получателями страховых выплат или пособий по государственному пенсионному обеспечению.
Куда следует идти
За возмещением пенсионеру следует идти в свое подразделение Пенсионного фонда. Это можно сделать как лично, так и посредством официального представителя.
компенсация расходов на переезд для пенсионеров оформляется в пенсионном фонде
Если у пенсионера, переезжающего внутри РФ на ПМЖ, нет возможности посетить свое отделение ПФР и нет знакомого, которому можно доверить это дело, заявление и прикрепленные к нему документы разрешается отправить по почте.
Дополнительные документы пенсионерам
Дополнительно желающие переехать с Севера в другую российскую область пенсионеры должны представить:
- Доказательство того, что в семье есть человек 18–22 лет, очно учащийся в одном из российских вузов.
- Документы, доказывающие наличие в семье ходатайствующего лица иждивенцев.
- Проездные документы, выданные в соответствии с отечественными законами.
- Справку, подтверждающую стоимость и уровень проезда.
- Документы на ТС (при переезде на собственной автомашине).
- Багажную и грузовую накладную.
Как быстро выплачивается компенсация
Заявление о компенсации при переезде из районов Крайнего Севера рассматривается сотрудниками пенсионного фонда в течение 30 суток с момента его подачи.
Решение о возмещении затрат может быть как положительным, так и отрицательным.
Уведомление о принятом решении об отказе в выплате компенсации
Если оно принимается в пользу ходатайствующего лица, то выплата производится в течение 30 дней. Пособие перечисляется на рублевый счет пенсионера в любом российском банке.
Как составляется заявка
При составлении заявления о компенсации при переезде с Севера в нём указываются следующие сведения:
Заявление о компенсации расходов при переезде
- Название своего подразделения ПФР.
- Фамилия, имя, отчество.
- Дата рождения заявителя (ЧЧ, ММ, ГГ).
- Номер СНИЛС.
- Удостоверение лица, вышедшего на пенсию (номер + дата, когда был выдан документ).
- Все данные документа, удостоверяющего ходатайствующее лицо (название, серия и номер, кем выдавался, когда выдавался).
- Адрес нового места проживания на любой территории РФ, которая не относится к РКС (название субъекта РФ, город, район, индекс, улица, № дома и квартиры), номер телефона, e-mail.
- Далее следует просьба предоставить компенсацию на оплату самого проезда и транспортировки багажа. Необходимо указать, кому именно должна быть предоставлена выплата, только одному человеку или всем членам его семьи.
- Прежний адрес (название субъекта в районе Крайнего Севера, район, индекс, улица, № дома и квартиры).
- Сведения о предыдущем месте работы (название фирмы, адрес, должность заявителя, дата принятия на работу и число, когда он подал заявление об уходе).
- Дата отбытия (ЧЧ, ММ, ГГ).
- Дата прибытия в другой регион РФ (ЧЧ, ММ, ГГ).
- Сведения о членах семьи — иждивенцах пенсионера, совершающих вместе с ним переезд с Крайнего Севера (Ф. И. О., брачные или иные отношения с ходатайствующим лицом, дата рождения, СНИЛС, адрес фактического проживания, данные паспорта, возраст).
- Маршрут заявителя и членов его семьи, а также маршруты провоза багажа (вид ТС, станция отправки и пункт назначения).
- Заявитель обязуется подтвердить, что он не является лицом, которое работает по договору и имеет какой-либо источник дохода, кроме пенсионных выплат. В этом же пункте указывается, что ему и членам его семьи еще не предоставлялась компенсация за переезд. Ответственность за предоставление этих сведений ходатайствующее лицо подтверждает своей личной подписью, а также ставятся его фамилия и инициалы.
- Счет в банке, куда будут поступать деньги (необходимо написать название банка и его реквизиты).
- Если у пенсионера имеется представитель, вписываются его данные (Ф. И. О. и ЧЧ, ММ, ГГ рождения, адрес фактического проживания, контакты, данные паспорта, а также документа, который подтверждает полномочия представителя).
- Перечислить документы, которые прилагаются к заявлению (название перевозочного документа, маршрут, в том числе транспортировки вещей заявителя, вид ТС, цена проезда и транспортировки вещей).
- Перечислить иные документы (название справки, ее серия и номер, название органа, который ее выдавал). Указывается регистрационный номер заявления, число, когда сотрудники ПФР его приняли, и приложенные к нему документы пенсионера.
Подобное заявление составляется при переезде с Севера в среднюю полосу или любой другой уголок России.
В заявлении следует указать, что выплаты пенсионеру полагаются в соответствии со статьей 35 закона «О государственных гарантиях и компенсация», актуального для северян.
Размер пособий по старости
Фиксированная доплата к пенсии при переезде определена без северного коэффициента. Но если трудовой стаж в РКС или приравненных к ним местностях вырабатывается человеком полностью, то пенсия не изменится. Этот момент регламентирован статьями 17, 18 Федерального закона «О страховых пенсиях».
Пенсионный стаж в районах Крайнего Сервера
При переезде в южные регионы размер установленного северного коэффициента составляет 1,3. Главный критерий — наличие 20-летнего стажа в МКС.
Если человек проживает в районе Крайнего Севера с восьмидесятых годов, имеет 19-летний северный стаж и получает пенсию по старости, то при переезде в северную полосу размер установленного коэффициента повышается на 50 %.
Районный коэффициент (1,5) сохраняется при северном стаже в 25 лет (для мужчин) и 20 лет (для женщин).
Следует ли забирать пенсионное дело
Если человек переезжает на новое место жительства и планирует остаться там на ПМЖ, то ему обязательно нужно забрать свое дело из северного отдела ПФР.
Обложка пенсионного дела
В также у пенсионеров есть право подать соответствующее заявление по новому месту регистрации в отделении пенсионного фонда. Сотрудники могут сами запросить пенсионное дело.
Компенсация расходов перевозки багажа
Главным документом, позволяющим получить компенсацию при транспортировке багажа личным транспортом, является кассовый чек, полученный при приобретении топлива на автозаправочной станции.
Чек на бензин с автозаправки «Лукойл» г. Краснодара
Возмещаются не все подобные расходы. Компенсация рассчитывается с учетом базовых норм расхода топлива для соответствующего ТС. Эти нормы утверждались Министерством транспорта РФ в 2008 г.
Если квитанции утеряны, то для получения компенсации нужно будет представить сотрудникам пенсионного фонда любые другие подтверждения израсходованных средств. Если их нет, то сумма взыскивается через суд.
Важные нюансы
Бывают случаи, когда при переезде из районов Крайнего Севера предприятия отказываются выплачивать компенсацию и требуют:
- Полного снятия с регистрации по предыдущему месту жительства.
- Предоставление новой прописки (адрес, куда отправлен контейнер).
Такие требования законом не регламентируются. Человек имеет возможность отстоять свои права, опираясь на статью 35 закона РФ «О государственных гарантиях» (последняя редакция имела место 31 декабря 2014 года).
Вопрос о земельном участке обычно решается не в пользу переезжающего. Этот момент также регламентирован федеральным законодательством.
Если человеку, переехавшему из северного региона в другую область России, отказывают в выплате компенсационных средств, у него есть возможность взыскать деньги через суд. А также он имеет право на индексацию положенной по закону суммы.
Исковое заявление о взыскании денежной компенсации при переезде
Этот момент регламентируется ст. 236 Российского трудового кодекса. Наниматель обязуется выплачивать деньги с процентами. Процентная ставка — не менее одной 150 актуальной на тот момент ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной в срок суммы за все дни задержки.
Составление иска в суд — платная услуга. Средняя стоимость — 3500 рублей. В соответствии со ст. ФЗ РФ № 127, ст. 333.36 НК РФ № 198-ФЗ и п. 2 в ред. ФЗ от 08.03.15 № 23-ФЗ пенсионеры-истцы освобождаются от уплаты госпошлины, если цена иска не превышает 1,0 млн рублей.
Если переезжаешь из района, относящегося к Крайнему Северу, и имеешь 10-летний стаж, льготы на получение жилья не положены. При наличии 15-летнего стажа у внутреннего мигранта есть возможность встать на учет по программе «Север — Юг».