Подарить ООО с единственным учредителем

Согласие на дарение других участников общества

«По умолчанию» закон №14-ФЗ (ст.21 п.2) при дарении доли не требует разрешения от других участников общества. Однако в вопросе отчуждения долей приоритет имеют положения, зафиксированные в Уставе ООО. Если в документе этот момент не затрагивается, значит, учредители вправе свободно распоряжаться своей частью фирмы.

В ООО, состоящем не из единственного учредителя, всегда существует риск выхода одного или нескольких участников. Грамотно составленный Устав предусматривает такую ситуацию и регламентирует порядок отчуждения долей:

1. Передача внутри общества. По закону дарение доли в ООО другому участнику возможно без обязательного одобрения совладельцами. Однако при этом неизбежно происходит перераспределение прав и степени влияния между собственниками. Если для партнёров это важно, то в Уставе они отражают необходимость согласия всех участников на любое отчуждение долей.
2. Дарение доли в ООО третьему лицу, как правило, не самый желательный вариант для общества. Устав может в принципе запрещать передачу долей посторонним людям, но чаще он устанавливает дополнительные условия. Прежде чем заключать сделку дарения, необходимо предложить остальным участникам приобрести свою часть бизнеса, так как они имеют преимущественное право покупки.
3. Порядок и сроки уведомления общества о планируемом дарении, а также срок ожидания ответа от учредителей – необязательные пункты в Уставе. Если эти вопросы не освещены в документе, то действуют положения п. 10 ст. 21 закона об ООО.

Таким образом, если согласие требуется, даритель извещает генерального директора ООО о планируемой сделке в письменном виде. Сообщение можно передать лично (под подпись и с отметкой о получении на втором экземпляре) либо почтой. В письмо с уведомлением о вручении необходимо вложить опись и отправить его на юридический адрес фирмы. С этого момента все члены общества считаются ознакомленными с намерениями дарителя.

Одобрение участники дают также в письменной форме. Выразить свои возражения они могут в срок не позднее 30 дней с даты получения уведомления. «Опоздавшие» автоматически считаются согласными на сделку.

В случае с приоритетным правом выкупа долей о намерении им воспользоваться члены общества также заявляют в течение месяца. Если желающих нет, от них лучше получить письменный отказ либо подождать, пока не истечёт установленный законом срок. После чего дарению доли в уставном капитале ООО третьему лицу участники организации воспрепятствовать не могут.
Заинтересованной стороной сделки также считается супруг / супруга дарителя. Гражданский Кодекс обязывает учредителя ООО получить у своей «законной половины» согласие на дарение бизнеса (ст. 576, п.2). Исключение – наличие брачного договора, который предусматривает самостоятельное распоряжение каждым из супругов собственным имуществом.

Оформление договора дарения

Любые действия, связанные с отчуждением долей в фирме, оформляются в присутствии нотариуса. Нотариальный работник обеспечивает юридическую чистоту сделки, проверяя по документам, не противоречит ли дарение другому лицу Уставу общества, получил ли даритель все необходимые разрешения, оплатил ли он свою часть взноса в уставный капитал, прежде чем ей распоряжаться.

Пакет документов, предоставляемый во время сделки, внушителен:

1. Договор дарения, подписанный обеими сторонами (в трёх экземплярах).
2. Письменное согласие от всех совладельцев компании.
3. Согласие второго супруга на дарение части фирмы, которая в браке считается общей собственностью.
4. Устав, в котором не содержится запрета на отчуждение долей и прописан порядок проведения подобных действий.
5. Свидетельства ИНН и ОГРН.
6. Выписка из ЕГРЮЛ не «старше» 5 – 30 дней.
7. Документ, свидетельствующий о полной оплате передаваемой части уставного капитала («приходник», акт приёма-передачи имущества и т.д.)
8. Паспорта и ИНН участников сделки.
9. Заявление по форме р14001.

До того момента, как нотариус проставит на договоре свою подпись, любое из заинтересованных лиц может отказаться от сделки, отозвав своё разрешение. В таком случае дарение будет признано несостоявшимся.

Недвусмысленно выразить согласие должен и одаряемый, ведь доля в бизнесе – это не просто подарок и право участвовать в обществе, но и обязанности. В том числе, на равных условиях с остальными учредителями новый владелец несёт все риски и ответственность, связанные с деятельностью предприятия. Дарение доли в ООО облагается налогом, если стороны договора не принадлежат к одной семье. Переход права собственности происходит в день нотариального удостоверения сделки.

Госрегистрация перехода доли в результате дарения

При дарении внутри общества происходит перераспределение долей между его членами, а при полной передаче прав – ещё и выход одного из партнёров. Если одаряемый – третье лицо, после сделки он становится участником ООО. В любом случае эти действия влекут за собой изменения в сведениях, подлежащих регистрации в ЕГРЮЛ.

Сообщить регистратору о состоявшемся факте необходимо в трёхдневный срок. Вместе с договором дарения нотариус заверяет и уведомление по форме р14001, заявителем в котором значится даритель. В бланке заполняются:

• титульный лист (сведения об ООО);
• листы Д – по одному на дарителя и одаряемого, если они физические лица;
• лист В – если в сделке участвует юрлицо;
• лист Р – данные заявителя.

Информацию о нотариальных сделках с долями на регистрацию подаёт сам нотариус. Договор дарения к заявлению р14001 не прикладывается: по экземпляру получают на руки каждая сторона, и одна копия остаётся на хранении в конторе.

Отправив бумаги в ИФНС по месту учёта фирмы, нотариус передаёт дарителю расписку с отметкой налоговой о получении заявления. За 5 рабочих дней регистратор вносит изменения в реестр и формирует новую выписку, в которой зафиксированы:

• актуальный состав участников ООО;
• новый владелец подаренной части уставного капитала;
• изменённый размер долей и их номинальная стоимость.

Документы по ООО отправляются либо по указанному в заявлении адресу, либо получаются лично дарителем (его представителем по доверенности) для передачи второй стороне договора. Лист записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о внесении изменений в реестр, а также копия договора дарения подтверждают факт состоявшейся сделки и «сдаются» гендиректору компании.

Дарение доли в ООО и налогообложение

Дарение – сделка безвозмездная, однако для одаряемого она является доходом, а значит, влечёт обязанность по уплате налога. Исключение — дарение доли в ООО родственнику, супругу. В этом случае обе стороны освобождаются от налогообложения.

Не платит налог даритель, если он бесплатно передаёт долю другому участнику общества или постороннему лицу, поскольку в результате сделки он не получает дохода. Именно поэтому договором дарения в бизнесе часто «маскируют» куплю-продажу. Но если заинтересованные лица были введены в заблуждение и не в курсе реального характера сделки, есть риск оспаривания договора в суде, когда правда «всплывёт» наружу.

Одаряемый, не являющийся близким родственником владельца бизнеса, налог платит в любом случае: НДФЛ в размере 13 % от стоимости доли, как правило, не номинальной, а рыночной. Действительная стоимость рассчитывается исходя из данных бухгалтерского учёта по чистым активам фирмы, пропорционально частям в уставном капитале. Для определения налоговой базы физлицо, получившее экономическую выгоду, может предоставить оценку рыночной стоимости подаренной доли от независимого оценщика.

В случае, когда безвозмездная передача части компании происходит между лицами юридическими, налоговые обязательства возникают у обеих сторон. Даритель, как плательщик НДС, должен исчислить налог на добавленную стоимость на основе рыночной оценки доли (НК РФ, ст. 146, ст. 154 п. 2). Сторонняя организация приобретает внереализационные доходы и, соответственно, уплачивает налог на прибыль с реальной стоимости подаренной доли (ст. 250 п.8).

Цена продажи общества с ограниченной ответственностью

Как в любой сделке по купле-продаже вопрос о цене является ключевым. Чаще всего вопрос цены решается между продавцом и покупателем в процессе переговоров. Иногда оценку производит независимый оценщик. Нанимает его, естественно, покупатель и оплачивает за свой счет.

При формировании базовой цены учитывается не только (и не столько) балансовая стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов и капитальных сооружений, сколько их ликвидность. Действительно, продать «залежалый» товар, даже при его высокой цене очень сложно. Здесь характерным является пример возможности продажи модельной коллекции брендовой одежды четырехлетней давности.

Нет ничего удивительного в том, что цена продажи может существенно отличаться от балансовой стоимости активов. Это, как уже замечено выше, следствие их ликвидности. Особенно часто это происходит в случае продажи ООО – собственника узнаваемого бренда или торговой марки. Кроме того, оценка такого нематериального актива, как клиентской базы – весьма субъективная вещь.

При покупке общества следует оценить уровень квалификации персонала. Ведь тотальная смена работников обычно не лучшим образом сказывается на оперативной деятельности предприятия. Кроме того, увольнение старых и набор новых сотрудников не самая приятная и затратная процедура. Очень болезненным является вопрос преемственности и сохранения персонала для высокотехнологичных компаний. Известно, что высококлассные сотрудники — это «штучный товар».

Очень важным этапом при продаже является оценка добросовестности. Эта оценка включает в себя проверку возможности возникновения судебных споров, скрытых обязательств и договоренностей, соответствие деятельности фирмы ее уставным документам. Важно тщательно проверить отсутствие непогашенных обязательств перед бюджетом.

Репутацию приобретаемого общества следует проверить хотя бы путем сбора мнений его контрагентов. Нелишним бывает и посмотреть отзывы на форумах в интернете.

Продавцу следует иметь в виду, что представление покупателю недостоверных сведений может быть обжаловано в судебном порядке и после заключения сделки по купле-продаже. При этом суд может потребовать не только заплатить неустойку, но и признать всю сделку недействительной.

Даже если компания оценена высококлассным оценщиком, которому доверяют обе стороны, очень редко продажа осуществляется по этой цене. Неизбежны длительные переговоры и поиски взаимоприемлемых решений. После достижения компромисса о цене, дальнейший порядок продажи ООО достаточно формализован.

Формальная процедура продажи общества с ограниченной ответственностью

Еще на этапе формирования цены, перед тем как продать ООО с одним учредителем, продавец должен тщательно «очистить» активы общества. Покупатель всегда тщательно проверяет обязательства и обременения общества.

Сама процедура купли-продажи может быть выполнена различными способами. Одним из таких способов является выход единственного участника из состава ООО с последующей передачей ее покупателю. Ниже приведена продажа ООО с одним учредителем и пошаговая инструкция при выборе такой процедуры:

• продавец принимает решение о приеме нового участника (покупателя);
• единственный участник подает заявление о выходе из учредителей ООО (передает активы в общество);
• новый участник (покупатель) принимает решение о перераспределении долей;
• покупатель принимает решение о новом директоре ООО;
• подает пакет документов (форма Р14001, нотариально заверенные документы об изменении состава участников и протокол назначения нового директора).

После выполнения всех формальных процедур все партнеры и контрагенты извещаются о произведенных изменениях. Похожий вариант реализуется через увеличение уставного капитала общества. В этом случае процедура несколько иная:

• покупатель путем подачи заявления входит в состав участников, а прежний владелец принимает решение об увеличении уставного капитала;
• изменения вносятся в устав общества, а затем они регистрируются в ФНС (не позднее тридцати дней со дня внесения изменений);
• после получения документов о регистрации продавец выходит из состава учредителей;
• вновь производятся изменения в уставе и «очищенная» фирма регистрируется в соответствующем органе.

Еще одним (более простым) вариантом сделки является процедура нотариального оформления. Причем нотариусу поручается представление интересов покупателя и продавца в госорганах. Перечень необходимых документов определяет нотариус, который и осуществляет оформление сделки.

Выбор того или иного способа зависит от конкретной ситуации. Первый способ существенно дешевле, но требует не менее одного месяца для полного оформления. Кроме того, незначительные ошибки на начальных этапах могут существенно осложнить финальную регистрацию. Второй способ более затратен, но специалист-нотариус произведет процедуру в кратчайшие сроки, а сделка будет безукоризненной с юридической точки зрения.

Риски при покупке общества с ограниченной ответственностью

Спешка и невнимательность при оформлении покупки ООО может создать существенные риски для покупателя. Самый существенный это переоценка объема и активности клиентской базы продавца. Действительно, часто компании покупают с целью увеличения объема продаж, завоевания нового сегмента рынка. При этом фирма «с именем и историей» может принести покупателю существенную выгоду. Однако оценка такого актива очень сложная задача. Нередкими являются случаи, когда часть контрагентов представляют собой «мертвые души».

Нередки случаи, когда успех покупаемой фирмы опирался исключительно на энергию и авторитет бывшего владельца.

При этом персонал на таких фирмах, как правило, низкоквалифицированный и покупатель сталкивается, как ему кажется, с «саботажем». В этих случаях для вывода компании на уже утраченные рубежи требуется время.

При покупке экспортно-импортных компаний следует уделить особое внимание на взаимоотношения с таможенной администрацией. Не стоит полагаться на фактор хороших отношений прежнего владельца с таможней.

Очень внимательно следует отнестись к качеству бухгалтерской отчетности. Исправление и «обеление» этой отчетности очень сложное и затратное дело. Неплохо если покупаемая компания в течение последнего года прошла комплексную проверку налоговых органов. Скрытые или не замеченные обязательства перед госбюджетом или ошибки в отчетности могут свести на нет все выгоды сделки.

И, наконец, не стоит приобретать компании с неоконченными судебными разбирательствами, какими бы несущественными они ни казались на первый взгляд. Тем более не следует приобретать компанию, если ее прежний владелец в процессе переговоров пытался «подсунуть» недостоверные сведения.

Этапы продажи ООО

Существует несколько способов продать ООО, реализация доли участнику, непосредственно обществу или постороннему лицу. Рассмотрим вариант реализации фирмы при внедрении новейшего учредителя.

Единственный дольщик сообщества не имеет права оставить юридическое лицо. Для этого понадобится ввод еще одного соучредителя в состав ООО, а потом покидает команду игроков.

Всю операцию делим на два этапа:

1. 1 этап. Одиночный основатель компании оформляет постановление об установлении нового учредителя. Утверждение пишется по форме №Р14001 и заверяется у нотариуса. В бланке находится материал о новейшем участнике, о его правах на долю в компании. Заверенное постановление нужно отнести в налоговую инспекцию, по месту регистрации фирмы. Важно отметить, что у нотариуса должны присутствовать продавец с покупателем, но так, же их супругов с двух сторон. Они дают разрешение на сделку. Это считается неизбежным соглашением договора. Если у сторон или одной стороны супругов нет, то нотариусом оформляется деловую бумагу по виду установленного образца.
2. 2 этап. При истечении 5 трудовых дней с подачи документов налоговый орган выдает свидетельство о внесении изменений в учредительские документы компании. После этого основатель составляет решение о передачи фактической цены части третьему лицу, а сам уходит из фирмы. Это решение следует нотариально заверить и подать на регистрацию в регистрирующий орган.

Важно не забывать что сделки, которые проходят с долей фирмы, или модификации в уставном капитале нужно обязательно нотариально заверять.

Порядок продажи

Есть еще способ продать ООО, это выставить ее на торги.

При этом следует пройти несколько шагов:

1. Оценка цены организации

Перед тем как зарегистрировать сделку купли-продажи требуется узнать ценности компании. Это понадобится для получения вознаграждения от новейшего обладателя. Оценку организации проводят много фирм. Конечная цена услуги будет обуславливаться от цен организации и фронта работ.

На первом этапе происходит макроэкономическое изучение области и финансовое положение. Выделяются факторы, которые влияют на работу ООО. Рассматривают энергичность бизнеса разнообразными приемами. На последнем этапе решается скидка на легко реализуемость и характер доли, еще регулирование итогов оценки.

На цену рынка влияет много факторов: ситуация в экономике в регионе где работает фирма, денежная неизменность и легко реализуемость компании, благополучие и эффективность ведения бизнеса.

Можно сделать оценку доли самостоятельно, если обладаете навыками оценки и имеете экономическое образование, но, вернее всего, доверить профессионалам.

Отчет об оценке действует 6 месяцев со времени подписания.

2. Выбор способа продажи ООО

Существует два варианта продажи фирмы:

1. Вводите покупателя в состав организации и отдаете свою долю. Этот вариант является более приемлемым потому, что не требуется полного нотариального сопровождения на протяжении всей сделки. Что упрощает и сокращает список требуемых документов, а также минимизирует затраты. Процедура передачи прав организации проста. Учредитель вводит потенциального покупателя в учредительский состав, а сам выходит.
2. Продажа компании с деятельностью третьих лиц. Находите нотариуса или нотариальную контору, которая сопровождает сделку и будет гарантом. Деятельность в ООО прерывается с момента нотариально заверенного договора купли-продажи, а не со времени внесения изменений в данные ЕГРЮЛ.

Для выполнения нотариальной сделки о продажи доли уставного капитала, нотариусу понадобится свежая выписка из ЕГРЮЛ. Для выполнения сделки понадобятся от ООО разнообразные справки по нотариальному списку.

Плюсы:

1. Доля уставного капитала передается потребителю в момент удостоверения сделки нотариально.
2. Нотариус, который ведет сделку, контролирует возможность продавца на осуществления распоряжения долей;

Минусы:

1. Обязательное нотариально заверенное согласие супругов на процедуру.
2. Возобновление истории происхождения прав на учредительство и реальность учредительных документов и свидетельств фирмы.

3. Подготовить документы для продажи

При двух способах продажи пакет документов является разнообразным. Рассмотрим все документы, которые требуются для определенного способа.

Деловые бумаги при входе покупателя в общество

1. Для регистрации покупателя в компанию

1. Заявление по форме Р13001, которое заверил нотариус.
2. Резолюция единственного учредителя.
3. Лист с поправками или чтение нового устава (преобразования в устав вносятся, в том числе и при смене состава участников, все поправки регистрируются в налоговом органе).
4. Квитанция о платеже за госпошлину, которая подписана ген. директором.
5. Заявление покупателя о принятии в компанию.
6. Документ из банка, о полной уплате уставного капитала новым участником.

2. При выходе из состава фирмы

1. Форма р14001 должна быть заверена у нотариуса.
2. Заявление о выходе из компании.
3. Решение единственного учредителя о распределении доли.
4. При подаче документов не самим директором, то потребуется нотариально заверенная доверенность.

3. Купля-продажа оформляется у нотариуса

1. Справка по форме р14001.
2. Устав.
3. Свидетельство о государственной регистрации.
4. резолюция о создании компании.
5. Выписка из ЕГРЮЛ, действительна не больше 5 дней.
6. Приказ о назначении ген. директора.
7. Контракт об открытие р/с.

4. Подача деловых бумаг

После сбора документов их требуется отдать в налоговую инспекцию. В этом случае подача зависит от способа продажи.

Если сделку вел нотариус, то останется только уведомить банки. А если продажа происходит через вход учредителя, то подача документов лежит на генеральном директоре.

Порядок сдачи документов:

1. Со времени внесения вклада дополнительным лицом, документы подаются в течение 1 месяца.
2. Документы можно забрать через пять дней.
3. Подайте документацию о выходе участника.
4. Забирайте деловые бумаги после 5 дней работы.

Как подаются документы:

1. Приносит ген. директор или его представитель с доверенностью. Один из надёжных способов. Если документы правильные и количество подходит под требования, то их забирают и выдают расписку, которую нужно проверить, правильно ли она оформлена.
2. если есть цифровая подпись, то документы отправляем в электронном виде на сайт ИФНС.
3. можно воспользоваться услугами Почты России, выслать документы заказным письмом с описью вложений.

5. Получение деловых бумаг

По истечении 5 дней в инспекции можно забрать:

• Лист о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
• заверенный оригинал нового устава ООО (при регистрации по Р13001).

6. Уведомление банков и контрагентов

Впоследствии за приобретением документов обязательно уведомить в банк о корректировке учредителей и уставного капитала. Желательно предупредить всех контрагентов об изменениях на фирме.

В настоящее время готовые организации пользуются спросом, т. к. прикупить ООО легче, чем зафиксировать. Не требуется набирать много деловой документации и ездить по разнообразным конторам. При продаже фирмы через помощников, не понадобится долго ждать потребителя.

Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее

Хлопоты, связанные с регистрацией юридического лица, позади. Но вот возникает новая проблема — для нормального ведения деятельности организации требуется помещение под офис, различное оборудование, мебель, транспортные средства и др. Можно, конечно, взять кредит в банке и купить все необходимое, однако зачастую нужное имущество имеется у учредителя, и он не прочь передать его компании. Вопрос только в том, как лучше оформить подобную операцию.

Довольно часто встречаются ситуации, когда учредитель передает свое имущество организации просто так, без оформления каких-либо документов. Однако, во-первых, это незаконно, так как любая передача должна сопровождаться соответствующими документами, и, во-вторых, невыгодно организации, поскольку в данном случае имущество нельзя принять к учету, а значит, не получится списать расходы, связанные с его использованием.

Примечание. Заметим, описанные в статье варианты передачи имущества обществу могут применяться не только его учредителями, но и простыми участниками или акционерами (то есть лицами, которые не создавали и не учреждали общество, а получили акции или доли в нем позднее — по договору купли-продажи, дарения, в результате увеличения уставного капитала, по прочим основаниям).

Разберемся, каким способом учредитель может передать имущество организации. На практике наиболее распространены три варианта: оплата имуществом долей (акций) в уставном капитале, дарение имущества и продажа. Рассмотрим учет и налогообложение в каждом случае, а затем выясним, что выгоднее организации и учредителю.

Передача в качестве оплаты долей (акций) в уставном капитале

Доли в уставном капитале, акции, распределяемые среди учредителей при учреждении акционерного общества, и дополнительные акции, размещаемые посредством подписки, могут быть оплачены как деньгами, так и ценными бумагами, имуществом, имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку. Участники и акционеры вправе отразить в уставе виды имущества, которыми нельзя оплачивать акции и доли общества.

Примечание. Порядок оплаты долей и акций регулируется ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ и ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.

Таким образом, один из способов передачи имущества — оплатить им долю в уставном капитале. Здесь необходимо иметь в виду следующее.

Рыночную стоимость имущества, внесенного в качестве оплаты акций акционерных обществ, определяет независимый оценщик. При учреждении общества окончательную величину этой стоимости устанавливают учредители, а при оплате дополнительных акций — совет директоров (наблюдательный совет).

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в обществах с ограниченной ответственностью, утверждается единогласным решением общего собрания участников. ООО, в отличие от акционерных обществ, не всегда должны привлекать независимого оценщика. К нему обращаются, только если номинальная стоимость доли участника, оплаченная неденежными средствами, составляет более 20 000 руб. Заметим, в любом случае стоимость имущества, установленная общим собранием учредителей или советом директоров (наблюдательным советом), не должна превышать сумму, названную оценщиком.

Теперь обсудим налоговый учет у каждой из сторон.

Как строится учет у организации — получателя имущества…

При упрощенной системе признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в п. п. 3 и 4 ст. 284 и в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в базу по единому налогу не включаются. В п. 3 ст. 251 НК РФ указана стоимость имущества, полученного организацией в виде взноса в уставный капитал. Следовательно, облагаемых доходов у получающей стороны в этом случае не возникает.

Примечание. О порядке определения доходов при применении УСН сказано в ст. 346.15 НК РФ.

Правда, в данной ситуации нельзя признать стоимость полученного от участников и акционеров имущества в составе затрат. Объясним почему. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учесть расходы лишь при выполнении следующих условий: затраты должны быть указаны в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, экономически обоснованны, документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ), осуществлены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При получении имущества в качестве взноса в уставный капитал организация никаких затрат не несет. К тому же их нельзя назвать оплаченными. Однако расходы, связанные с использованием этого имущества, в налоговой базе при УСН можно учесть без проблем. Разумеется, при выполнении всех необходимых условий (п. п. 1 и 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример 1. ООО «Зодиак», применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», получило от учредителя в счет оплаты доли в уставном капитале производственное оборудование. Оно было оценено в 110 000 руб. Номинальная стоимость доли также составила 110 000 руб. Какие записи появятся в налоговом учете ООО «Зодиак»?

Стоимость оборудования, полученного от учредителя, налогооблагаемые доходы ООО «Зодиак» не увеличит (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но и в расходы включить ее не удастся, поскольку общество не несло затрат на покупку имущества. Так что никаких записей в Книге учета доходов и расходов не будет.

…и учредителя

Рассмотрим налоговый учет у учредителя в двух случаях:

1. если это организация, применяющая упрощенную систему;
2. если это физическое лицо.

Взамен имущества, внесенного в уставный капитал, учредитель (акционер) получает долю (акции). Посмотрим, нужно ли их номинальную стоимость отражать в доходах. Вначале вспомним определение. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной формах.

Если учредитель — организация на «упрощенке», то при передаче имущества в уставный капитал облагаемых доходов не будет. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества, если она носит инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не является реализацией товаров, работ или услуг. Внереализационных доходов в такой ситуации также не будет. Впрочем, как и расходов, поскольку при упрощенной системе учитываются только те затраты, которые перечислены в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходов на оплату доли (акций) в нем нет, поэтому уменьшить базу по налогу при УСН не удастся.

По тем же причинам не будет доходов, облагаемых НДФЛ, и у учредителя — физического лица (внесение имущества в уставный капитал не является продажей).

Собственник компании может передать имущество безвозмездно или в качестве вклада в имущество ООО

Допустим, уставный капитал уже оплачен, но собственник готов передать компании имущество на безвозмездной основе без обязательств по его возврату. Такая передача в гражданском законодательстве, как правило, именуется дарением, порядок заключения соответствующего договора установлен гл. 32 ГК РФ. Оформить договор дарения несложно, важно помнить следующее. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ коммерческие организации не могут дарить друг другу имущество дороже 3000 руб. Дарение на большую сумму между коммерческими организациями признается ничтожной сделкой. Следовательно, если учредитель — коммерческая организация, он не может передать учрежденной организации что-то значимое. Если же учредитель — физическое лицо или некоммерческая организация, стоимость подарка законодательство не ограничивает.

Примечание. О том, как оформляется дарение, рассказывалось в статье «Внимание: безвозмездные сделки» // Упрощенка, 2008, N 6.

Важный момент: в отношении обществ с ограниченной ответственностью законодательством предусмотрен еще один вариант передачи имущества не в результате дарения. Так, согласно п. 1 ст. 27 Закона N 14-ФЗ учредители ООО (в том числе юридические лица) вправе вносить вклады в имущество организации (а не в уставный капитал). Подобная возможность должна быть предусмотрена уставом общества, а решение о внесении вклада в имущество должно приниматься на общем собрании учредителей большинством в 2/3 голосов (если уставом общества для принятия такого решения не установлено большее число голосов).

Примечание. Возможность вносить вклады в имущество не предусмотрена для акционерных обществ и юридических лиц иных организационно-правовых форм (не ООО).

Учет у получателя…

Стоимость безвозмездно полученного имущества относится к внереализационным доходам (п. 8 ст. 250 НК РФ). Напомним, что «упрощенцы» определяют состав внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ, так как на нее есть ссылка в п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Доходы отражаются в день получения, то есть на дату подписания акта приема-передачи имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость полученного имущества определяется исходя из рыночных цен по правилам ст. 40 НК РФ. По амортизируемому имуществу она не может быть ниже остаточной стоимости, по остальному имуществу — меньше затрат на производство или приобретение. Информацию о ценах одаряемый подтверждает документами, на основании которых рассчитывалась рыночная стоимость, или заключением независимого оценщика.

Обратите внимание: стоимость безвозмездно полученного имущества не всегда включается в облагаемые доходы. Так, налоговую базу не нужно увеличивать, если участнику или акционеру (юридическому или физическому лицу) принадлежит более 50% долей (акций) в уставном капитале получающей стороны (пп. 11 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Один важный момент: подаренное имущество (кроме денежных средств) не следует передавать третьим лицам в течение года со дня его получения. В противном случае в день передачи на его стоимость придется увеличить налоговую базу.

Примечание. Обратите внимание: дохода также не будет, если имущество получено от организации, в уставном капитале которой получающая сторона владеет более чем 50% долей или акций (понятно, что речь идет о случае, когда имущество дарит не учредитель, а дочерняя компания).

Как уже отмечалось, «упрощенцы» вправе учитывать лишь осуществленные и оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При получении имущества по договору дарения никаких затрат организация не несет. Поэтому, даже если впоследствии имущество будет продано либо использовано в предпринимательской деятельности, его стоимость списать в расходы, уменьшающие базу по налогу при УСН, не удастся. Зато расходы, связанные с эксплуатацией подаренного имущества, уменьшат налоговую базу при выполнении всех необходимых условий.

Все сказанное выше справедливо не только для дарения объектов, но и для внесения его в качестве вклада в имущество общества.

Пример 2. Д.Н. Синицын является единственным учредителем ООО «Карнавал», применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 2 августа 2010 г. он подарил организации новый принтер. Рыночная стоимость принтера, определенная в соответствии со ст. 40 НК РФ, равна 23 000 руб. В тот же день подписан акт приема-передачи имущества. 3 августа принтер ввели в эксплуатацию. 11 октября 2010 г. принтер вышел из строя и был отремонтирован силами сторонней организации. Услуги сторонней организации стоимостью 2400 руб. (без НДС) были оплачены 12 октября, в тот же день подписан акт выполненных работ. Отразим доходы и расходы ООО «Карнавал».

Организация безвозмездно получила принтер от учредителя, доля которого в уставном капитале превышает 50%, поэтому облагаемых доходов у ООО «Карнавал» не будет. Впрочем, равно как и учитываемых расходов, поскольку имущество не является оплаченным.

Компании следует помнить, что до 2 августа 2011 г. ей нельзя продавать или иным образом передавать третьим лицам право собственности на принтер. Иначе налоговую базу придется увеличить не только на доход от реализации принтера, но и на его рыночную стоимость (23 000 руб.)!

Расходы на ремонт принтера, являющегося основным средством, общество сможет списать после оплаты и подписания акта выполненных работ (пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, 12 октября 2010 г. налоговая база будет снижена на 2400 руб.

При дарении или передаче объектов в качестве вклада в имущество общества никакой выгоды, а значит, и облагаемых доходов у дарителя (как у физического, так и юридического лица), понятно, не будет. При этом у учредителя — организации не будет и расходов, учитываемых в налоговой базе при УСН. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» имеют право учитывать только затраты, которые соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Один из них — расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А в данном случае это условие не выполняется.

Продажа имущества

Если учредитель (акционер) желает получить деньги за имущество, он может его продать организации. Цену можно установить любую, однако нельзя забывать об одном очень важном моменте. В случаях, указанных в п. 2 ст. 40 НК РФ, налоговые органы вправе проверить договорные цены, и если выяснится, что они отклоняются от рыночных более чем на 20%, налоговики смогут доначислить доход, то есть образуется недоимка по налогу (п. 3 ст. 40 НК РФ). Отметим, что в пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ упомянуты сделки с взаимозависимыми лицами. А согласно пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются организации, если одна из них напрямую или косвенно участвует в уставном капитале другой и суммарная доля участия составляет более 20%. Учредителя — физического лица и учрежденную организацию взаимозависимыми может признать только суд (п. 2 ст. 20 НК РФ). Но в любом случае не рекомендуем указывать в договоре слишком низкую или высокую цену, чтобы не привлекать лишнее внимание проверяющих.

Примечание. Подробнее об этом читайте в статье «Когда налоговая вправе рассчитать доход по-своему» // Упрощенка, 2008, N 12.

Налоговый учет у покупателя…

Порядок учета приобретенного имущества зависит не от статуса продавца, а от вида имущества. Здесь все как обычно. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при упрощенной системе в налоговой базе разрешено отражать затраты на покупку основных средств. Расходы признаются в порядке, указанном в п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Объект следует ввести в эксплуатацию, оплатить и, если необходимо, подать документы на государственную регистрацию. Первоначальная стоимость списывается равными долями в последние дни кварталов в течение налогового периода.

Примечание. Затраты на покупку нематериальных активов учитываются так же, как и первоначальная стоимость основных средств.

«Упрощенцы» могут уменьшить налоговую базу на материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Состав таких расходов определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в пп. 1 п. 1 которой указаны затраты на приобретение сырья и материалов. Их стоимость списывается сразу после оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на приобретенные товары отражаются согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после оплаты поставщикам и реализации покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Затраты, связанные с покупкой и продажей товаров (на хранение, обслуживание, транспортировку и пр.), включаются в налоговую базу в последний день, когда они были осуществлены или оплачены.

Очевидно, что расходы, связанные с эксплуатацией приобретенного имущества, также будут учитываться в обычном порядке.

Если имущество продает учредитель — организация, применяющая УСН, она должна учесть доходы от реализации. Напомним, что при упрощенной системе доходы учитываются кассовым методом, согласно которому они признаются в день, когда налогоплательщик получает деньги на свой банковский счет или в кассу либо задолженность перед ним погашается иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, получив деньги от организации, учредитель должен отразить полную их сумму в налоговой базе. При этом неважно, что именно было продано: основное средство, материалы и сырье или товары.

Если учредитель — физическое лицо, все зависит от того, сколько лет он пользовался имуществом перед продажей. Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Доходы от продажи имущества, которое принадлежало учредителю меньше трех лет, уже будут включаться в налоговую базу по НДФЛ. Однако налогоплательщик сможет претендовать на имущественный вычет, предусмотренный в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Примечание. При продаже жилых помещений, садовых домиков и земельных участков максимальный размер вычета составляет 1 млн руб., при продаже прочего имущества — 250 тыс. руб. Вместо имущественного вычета налогоплательщик имеет право снизить налоговую базу по НДФЛ на расходы, связанные с приобретением или продажей данного имущества.

Какой вариант выбрать?

Так что же порекомендовать организации и учредителю? Каким способом выгоднее передать имущество?

Исходя из налогообложения можно рекомендовать следующее. Если учредитель — физическое лицо и имущество находилось в его собственности три года и более, объект лучше продать. Тогда учредитель получит дополнительный доход, причем НДФЛ не облагаемый. Организация также внакладе не останется: при выполнении всех необходимых условий она сможет учесть расходы на приобретение имущества (помимо затрат, связанных с его использованием).

Если учредитель владеет имуществом менее трех лет или является организацией, для обеих сторон выгоднее передача имущества в уставный капитал. Дополнительных поступлений у учредителя не будет, но и облагаемых доходов учитывать не придется, причем ни учредителю, ни учрежденной организации. Дарение же можно порекомендовать учредителям, доля которых в уставном капитале составляет более 50%, так как только в этом случае у организации не возникнет облагаемых доходов (понятно, что такой совет актуален, если учредителем выступает физическое лицо, поскольку нельзя забывать об ограничении на применение УСН, установленном в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Что касается расходов, то и при внесении в уставный капитал, и при дарении учрежденная организация сможет учесть лишь те из них, которые связаны с эксплуатацией имущества. Покупная стоимость налоговую базу при УСН в этих случаях не уменьшит.

На заметку. Вкладывать в УК основные средства при УСН с объектом «доходы минус расходы» не рекомендуется!

Тем «упрощенцам» с объектом «доходы минус расходы», которые собрались передавать основное средство в качестве взноса в уставный капитал, необходимо помнить об одном не совсем приятном правиле, указанном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Так, если основное средство реализуется или передается до истечения трех лет с момента учета расходов на его покупку (либо 10 лет с момента приобретения имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет), придется пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации объекта, доплатить налог, рассчитать пени, перечислить их в бюджет и при необходимости сдать уточненную декларацию. А значит, объекты ОС лучше вовсе не передавать в качестве вклада в уставный капитал других обществ либо не включать их в состав основных средств, если данное имущество в будущем все-таки планируется передать на сторону. Тогда и пересчитывать ничего не придется.

Н.А.Кулюкина

Эксперт журнала «Упрощенка»

Может ли ООО на УСН подарить своему единственному участнику какое-либо имущество или товары?

Цитата:ООО применяет УСН, планирует продать или подарить имеющийся у него в собственности автомобиль бывшему учредителю (физическое лицо, резидент РФ). Машина числится в бухгалтерском учете ООО в качестве объекта амортизируемого имущества, в налоговом учете ее стоимость была полностью включена в состав налогооблагаемых затрат в 2011 году. Каковы налоговые последствия операций продажи и дарения для каждой из сторон?
4 июня 2013
Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п. 2 ст. 209 ГК РФ).
Подпункт 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ устанавливает запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями, но не содержит каких-либо запретов на дарение в отношениях между коммерческой организацией и физическим лицом.
Таким образом, ООО может продать или подарить свое имущество бывшему учредителю.
Налоговые последствия для ООО
Реализация основного средства
В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — налог), являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Таким образом, при продаже автомобиля бывшему учредителю ООО должно признать в налоговом учете доход от его реализации. Данный доход признается исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При этом п. 3 ст. 346.16 НК РФ определено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с учетом положений главы 25 НК РФ с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Таким образом, при реализации основных средств необходимо:
1) «убрать» из расходов уже списанную стоимость основных средств;
2) по правилам главы 25 НК РФ рассчитать амортизацию, которая включается в расходы;
3) пересчитать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН и начислить пени;
4) осуществить доплату налога и пеней.
Следовательно, в данном случае при реализации автомобиля у ООО возникает обязанность исключить из налоговой базы по налогу расходы на его приобретение, учтенные в 2011 году, пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным имуществом (рассчитать амортизационные отчисления по правилам главы 25 НК РФ и включить их в состав расходов за 2011, 2012 и 2013 год до момента реализации) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Обращаем Ваше внимание, что указанный пересчет производится за все отчетные (налоговые) периоды применения УСН, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств (письма Минфина России от 12.04.2010 N 03-11-06/2/58, от 30.06.2009 N 03-11-06/2/113, от 09.11.2007 N 03-11-04/2/273).
Следует учитывать, что, по мнению Минфина России, остаточная стоимость реализованного объекта основных средств не может быть учтена в составе расходов для целей расчета налоговой базы по налогу (смотрите, например, письма Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/50, от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105, от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9, от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174, от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106, УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56403@). Данная точка зрения основана на том, что перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. При этом положения п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривают возможности учета в составе расходов остаточной стоимости реализованного объекта основных средств.
Отметим, что арбитражная практика по данному вопросу не так однозначна.
Некоторые суды поддерживают официальную позицию о том, что списание в расходы остаточной стоимости основных средств, реализованных до истечения срока их полезного использования в период применения УСН, главой 26.2 НК РФ не предусмотрено (смотрите, например, постановление ФАС Поволжского округа от 19.12.2006 N А57-181/06-7).
Вместе с тем существует и положительная для налогоплательщика судебная практика. Так, например, ФАС Центрального округа в постановлении от 09.06.2010 N А14-19989/2009/668/24 (определением ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-10870/10 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) отметил, что указание в п. 3 ст. 346.16 НК РФ на необходимость пересчета налоговой базы по налогу в соответствии с положениями главы 25 НК РФ свидетельствует о необходимости при реализации основных средств применять все положения названной главы, регулирующие порядок учета и реализации основных средств, в том числе и норму пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, согласно которой при реализации амортизируемых основных средств полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства (амортизируемого имущества) (дополнительно смотрите постановления ФАС Центрального округа от 26.09.2007 N А14-15848/2006/583/34, ФАС Уральского округа от 14.11.2012 N Ф09-10644/12 по делу N А60-41958/2011).
Таким образом, полагаем, что признание в составе расходов ООО, применяющего УСН, остаточной стоимости реализованного объекта основных средства вероятнее всего вызовет претензии со стороны налоговых органов и свою позицию ООО придется отстаивать в суде.
Безвозмездная передача основного средства
При безвозмездной передаче имущества передающая сторона платы или иного встречного предоставления за него не получает (п. 2 ст. 423 ГК РФ) и, следовательно, выручки от реализации не имеет. Кроме того, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает и иной экономической выгоды, признаваемой доходом в целях налогообложения (ст. 41 НК РФ).
Следовательно, безвозмездная передача имущества не влечет за собой возникновение у передающей стороны объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Данный вывод согласуется с позицией Минфина России, выраженной в письме от 17.10.2006 N 03-11-04/3/457. Смотрите также письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-11-06/2/222.
Обращаем Ваше внимание, что в целях налогообложения реализацией признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).
Таким образом, при безвозмездной передаче автомобиля бывшему учредителю у ООО также как и при продаже данного имущества, возникает обязанность осуществить перерасчет налоговой базы по правилам, установленным п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Смотрите письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-11-06/2/51.
Налоговые последствия для физического лица
У физического лица (бывшего учредителя) при покупке рассматриваемого основное средства (автомобиля) каких-либо налоговых обязательств не возникает.
Что касается получения автомобиля по договору дарения, то прежде всего в этой ситуации физическое лицо (бывший учредитель) получает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-11-06/2/222).
При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Исчисление налога при получении дохода физическим лицом резидентом РФ производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
При этом следует учитывать, что стоимость подарка, полученного налогоплательщиком, не превышающая 4 000 рублей за налоговый период, не подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что с полученного бывшим учредителем дохода ООО в качестве налогового агента обязано исчислить и удержать НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Если Ваша организация после оформления передачи автомобиля не осуществляет каких-либо выплат бывшему учредителю, то удержать НДФЛ из его дохода она не может.
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ определено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога.
Пунктом 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденной данным приказом.
При дарении имущества физическому лицу, не являющемуся сотрудником организации и не состоящему с ней в гражданско-правовых отношениях, объекта обложения страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не возникает (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Возможно ли дарение доли в ООО родственнику или участнику?

Дарение доли в ООО представляет собой двухстороннюю сделку, имеющую безвозмездный характер. Согласно федеральному законопроекту №114, собственники могут распоряжаться принадлежащими им долями в компании по своему усмотрению. Права и обязанности учредителей регулируются не только законодательством, но и Уставом самой компании. Рассматривая все связанные с ООО вопросы, положения данного документа будут приняты во внимание только в том случае, если они не противоречат закону.

Учредитель может передать в дар свою долю компании другому участнику, третьим лицам либо же людям, состоящим с ним в близком родстве.

Если сравнивать дарственную на долю ООО с другими договорами этого типа, то доля, рассматриваемая в качестве объекта дарения, обладает рядом особенностей. Она имеет связь с правами других учредителей и деятельностью юридического лица в целом, но только если даритель не является единственным собственником и учредителем компании.

Как оформляется договор дарения на долю ООО и какие нюансы имеет данная процедура, будет подробно описано ниже.

Условия оформления дарственного договора: Даритель и одаряемый

Передать в дар свою долю в ООО, может, только тот участник, который ее оплатил. В этом случае не учитывается, что за капитал всего общества оплата внесена не в полном объеме.

Также следует принять во внимание, что при дарении доли интересы других владельцев будут учитываться только в том случае, если это предусматривает Устав компании. Если этот документ шаблонный, то данное положение в него включено не будет.

Чаще всего накладываются ограничения на дарение части общества третьему лицу, которое не относится к разряду его учредителей. Они выражены в требованиях к собственнику, которые заключаются в получении письменного согласия на дарение своей доли от остальных соучредителей.

Если данное положение будет нарушено, то дарение своей части компании может быть оспорено в судебном порядке, в соответственно дарственную третьему лицу признают нелегитимной.

Одаряемый, которому даритель передал свою часть компании, становится ее совладельцем. Исходя из этого, в его обязанности будет входить участие в общем собрании и принятие решений, касающихся деятельности общества. Этот момент относится к возможности передачи подобного дара детям, не достигшим восемнадцати лет.

В ГК есть статья №27, касающаяся эмансипации. Ее содержание определяет, что лицо, достигшее шестнадцати лет, может быть определено в качестве полноценного соучредителя компании, если оно работает согласно договору либо ведет бизнес с родительского либо попечительского согласия. Однако такое решение может быть принято только в судебном порядке. Ребенок, не достигший шестнадцатилетнего возраста, не может быть соучредителем коммерческой организации.

Если происходит обычная замена учредителей, то нотариальное заверение не требуется. Вопрос решает общее собрание. После его проведения руководство отправляет необходимые данные об изменениях состава для проведения регистрационной процедуры.

Потребности в нотариальном заверении тоже не будет, если доля собственника перейдет к компании. Соучредитель просто перестает быть ее участником, а так как дарственную внутри по правилам оформить нельзя, все учредители отказываются от дара и доля вынужденно принимается коммерческой организацией. Также при выходе из компании соучредитель может отказаться от материальной компенсации за свою долю. Если компания признается банкротом и ликвидируется, то все имущественные действия прекращаются. То же касается и изменения состава учредителей.

Оформление дарственного договора доли в ООО

Собственник доли компании может подарить свою часть кому угодно, не спрашивая разрешения у других соучредителей, однако сделать он это может только в случае, если Устав не предусматривает других ситуаций. Если необходим согласительный документ, то уведомление о решении подарить свою долю компании, следует направить ее директору и другим соучредителям.

Если доля передается от одного собственника к другому внутри общества, то происходит изменение процентного соотношения собственности в коммерческом обществе. При завершении оформления дарственной, даритель выбывает из круга соучредителей.

Если доля ООО передается в дар близкому родственнику, то сделку осуществляют с учетом требований ГК, которые предъявляются к дарению части бизнеса. Договор должен быть заверен у нотариуса, после чего передаваемые права необходимо зарегистрировать.

Если в качестве одаряемого выступает юридическое лицо, которому передается в дар часть другого предприятия, то согласие на ее принятие оформляется в виде протокола собрания, который подписывают все присутствующие. Только после этого дарственный договор может быть подписан в уставном капитале. Принимая подобный дар, компания увеличивает свои активы и уставной капитал, а также становится соучредителем в другой коммерческой организации.

Для оформления дарственного договора даритель и одаряемый должны вместе прибыть к нотариусу для процедуры его оформления. Использование дарственной при заключении сделки нежелательно, так как это может вызвать недоверие. К тому же для этого должны быть веские причины.

Любые изменения, касающиеся учредителей, следует передавать регистратору. Уведомить его следует при помощи формы Р14001, заверенной в нотариальной конторе. В документе, в графе, отведенной для указания заявителя, следует вписать необходимую информацию о дарителе.

Для внесения в ЕГРЮЛ обновленных данных о собственниках, следует подать соответствующее заявление, информация о котором изложена в ФЗ №129.

Все данные вносятся в базу согласно заявлению директора коммерческой структуры. Однако при переходе долевой собственности, заявление должен направить даритель либо сотрудник нотариальной конторы. Документы следует направить в Налоговую, которая регистрировала коммерческую организацию.

Документы для оформления дарственного договора

Дарителю при обращении в нотариальную контору необходимо иметь при себе документы, представленные:

• учредительными бумагами ООО, часть которого будет передана в дар;
• квитанцией об плате за свою часть в уставном капитале;
• согласительным документом от остальных соучредителей, если это требуется Уставом;
• свидетельствами с реквизитами и ИНН, подтверждающими регистрацию коммерческой организации.

После того как нотариус проверит соответствие документов, проводится заверение договора.

Получение согласия соучредителей, касательно отчуждения доли одним из собственников, четко прописана в уставном документе. Дарителю необходимо заранее уведомить всех лиц, заинтересованных в сделке о передаче своей доли одаряемому, указав его данные в уведомлении. У соучредителей есть месяц на принятие решения. Если хотя бы один собственник не даст своего согласия, сделка может не состояться.

Уведомление о выходе из коммерческой организации и составлении дарственного договора участник должен заверить у нотариуса.

Стоимость нотариальных услуг будет зависеть от стоимости доли и может составить от 0,5% от общей стоимости части до 32 000 рублей плюс 15% от суммы доли в компании.