Среднесписочная численность внешних совместителей

Содержание

Расчет средней численности внешних совместителей

Отвечает Наталья Силантьева, эксперт

Рассчитайте численность внешних совместителей с учетом фактически отработанного времени, используя продолжительность рабочей недели, установленную для специальностей педагогических работников.

Пример расчета средней численности внешних совместителей приведен в обосновании.

Обоснование

Приказ Росстата от 26.10.2015 № 498

81.3. Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.2

Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:

а) исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:

40 часов — на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);

36 часов — на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);

24 часа — на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).

б) затем определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).1
Следует иметь в виду, что работники, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, включая инвалидов, в среднесписочной численности учитываются как целые единицы.
Упрощенный способ расчета (условный пример).
В организации пять работников в сентябре были заняты на работе неполное рабочее время:
— два работника отработали по 4 часа в день, каждый из них по 22 рабочих дня. Они учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4,0: 8 часов);
— три работника отработали по 3,2 часа в день 22, 10 и 5 рабочих дней соответственно. Эти работники учитываются за каждый рабочий день как 0,4 человека (3,2 часа: 8 часов).
Средняя численность не полностью занятых работников составила 1,7 человека (0,5 х 22 + 0,5 х 22 + 0,4 х 22 + 0,4 х 10 + 0,4 х 5): 22 рабочих дня в сентябре). Эта численность учитывается при определении среднесписочной численности работников.
Примечание. Лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.

82. Средняя численность внешних совместителей (графа 3) исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время (см. пункта 81.3).2

В графе 3 условно показываются работники, выполнявшие по трудовому договору педагогическую работу не по месту основной работы на условиях почасовой оплаты в объеме не более 300 часов в год (аналогично порядку расчета численности внешних совместителей с учетом фактически отработанного времени, используя продолжительность рабочей недели, установленную для специальностей педагогических работников).
В связи с тем, что при заполнении сведений о средней численности внешних совместителей по видам экономической деятельности эти сведения могут составлять незначительную величину, то графа заполняются с одним десятичным знаком.
Средняя численность внешних совместителей за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Внешние совместители

Трудовое законодательство предоставляет возможность лицам трудиться на нескольких работах. Каждый вправе устроиться дополнительно:

  • на другую работу у себя же в компании;
  • на другую работу в другую компанию.

При заполнении бланка о средней численности часто возникает вопрос, включаются ли внешние совместители в среднесписочную численность. Дело в том, что внешние совместители, так же как и основные сотрудники, заключают с работодателями трудовые договоры. Они числятся в штате и на них распространяются все трудовые гарантии. Но в то же время они числятся в штате и у основного работодателя. И именно это вводит руководителей в заблуждение: могут ли они учитываться у обоих работодателей или кто-то один должен их включать в свой список при подсчёте.

Прежде всего нужно разобраться, что в отчёте форме N П-4 есть отдельные пункты для показателей:

  • средней численности лиц, выполняющих услуги по гражданско-правовым договорам;
  • средней численности внешних совместителей;
  • среднесписочной численности работников.

Подсчёт среднесписочного показателя производится на основании каждодневного учёта списочной численности коллег.

В списочную численность должны быть включены:

  • все присутствующие наёмные сотрудники;
  • кто не пришёл на работу из-за болезни;
  • трудящиеся на испытательном сроке;
  • кто находится в оплачиваемых отпусках, командировках;
  • другие сотрудники, указанные в п. 79 Указаний.

Соответственно, на вопрос, включаются ли внешние совместители в среднесписочную численность, можно с уверенностью ответить – нет. Это указано в п. 80 Указаний. Здесь сказано, что совместители, нанятые из сторонних организаций, не должны включаться в списочную численность. Подсчёт этой категории работников ведётся отдельно. Этот показатель отражается в специально отведенной для них графе.

Как рассчитать списочную численность работников?

В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

Списочная численность подсчитывается на определенную дату. В нее включаются целыми единицами как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Например, основной работник, находящийся в отпуске, командировке, отсутствующий в связи с болезнью или по другим причинам, включается в списочную численность как единица. Очень подробно правила включения в списочную численность перечислены в п. 79 приказа.

Если сотрудник работает в организации внутренним совместителем или занимает более одной ставки, в списочной численности он учитывается как один человек — по основной работе. Если сотрудник работает в организации внешним совместителем, то в списочной численности он не учитывается. Другие (более редкие) исключения из подсчета списочной численности перечислены в п. 80 приказа.

Обратите внимание, что численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников.

Порядок расчета среднесписочной численности работников

В общем случае среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. При этом численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

Однако из общего правила подсчета есть некоторые исключения, которые подробно перечислены в п. 81 приказа. Так, например, в среднесписочную численность не включаются сотрудники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 81.1).

Кроме того, сотрудники, работающие неполное рабочее время (в соответствии со ст. 93 ТК РФ), учитываются пропорционально отработанному времени. Но при этом если неполное рабочее время установлено по инициативе работодателя (в соответствии со ст. 74 ТК РФ) или работнику сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается законодательством (например, инвалидам I и II группы, а также другим категориям работников в соответствии со ст. 92 ТК РФ), такие работники учитываются в среднесписочной численности по общему правилу.

Рассмотрим схему расчета среднесписочной численности для наиболее частых случаев:

Тип сотрудника

Учет в списочной численности

Учет в среднесписочной численности

Пример

Основной сотрудник с полным рабочим днем

Целыми единицами

(1*n)/m

n — количество отработанных сотрудником календарных дней в месяце;

m — количество календарных дней месяца

Сотрудник увольняется с 20 июня.

В списочную численность на 30 июня он включается как 0 (поскольку на 30 июня уже не работает в организации).

В среднесписочную численность за июнь он включается как:

(1*20)/30=0.67

Основной сотрудник с неполным рабочим днем, установленным по соглашению сторон (ст. 93 ТК РФ)

Целыми единицами

x/y

x — количество отработанных сотрудником часов за месяц (при этом за дни болезни, отпуска и других неявок, приходящихся на рабочие дни, в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню);

y — количество рабочих часов в месяце по нормативному графику работы

Допустим, сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, вышла на неполный рабочий день на 5-дневный график с 6-часовым рабочим днем взамен 8-часового.

Если в таких условиях сотрудница отработала весь июнь 2015 года (в июне 21 рабочий день), то ее списочная численность на 30 июня будет равна 1, а среднесписочная:

(6*21)/(8*21)=0.75

Если женщина отсутствовала с 8 по 10 июня, например, по причине временной нетрудоспособности, то эти дни все равно участвуют в расчете среднесписочной численности, и за июнь она по-прежнему будет равна 0,75.

Если женщина уволилась с 11 июня (т. е. отработала 9 рабочих дней), то ее среднесписочная численность за июнь будет равна:

(6*9)/(8*21)=0.32

Основной сотрудник с сокращенным рабочим днем, установленным законодательством (ст. 92 ТК РФ)

Целыми единицами

(1*n)/m

n — количество отработанных сотрудником календарных дней в месяце;

m — количество календарных дней месяца

Сотрудник весь июнь отработал во вредных условиях труда 36 часов в неделю.

В списочную численность на 30 июня он включается как 1.

В среднесписочную численность за июнь он включается как:

(1*30)/30=1

Основной сотрудник с неполным рабочим днем, установленным по инициативе работодателя (ст. 74 ТК РФ)

Целыми единицами

(1*n)/m

n — количество отработанных сотрудником календарных дней в месяце;

m — количество календарных дней месяца

Чтобы избежать массового увольнения сотрудников, работодатель вводит на июнь неполный рабочий день для ряда работников.

В списочную численность на 30 июня такой сотрудник включается как 1.

В среднесписочную численность за июнь такой сотрудник включается как:

(1*30)/30=1

Находящийся в отпуске по уходу за ребенком, по беременности и родам

Целыми единицами

Не учитывается

Сотрудница весь июнь находилась в отпуске по уходу за ребенком.

В списочную численность на 30 июня она включается как 1.

В среднесписочную численность за июнь она включается как 0.

Внешний совместитель

Не учитывается

Не учитывается

Сотрудник отработал весь июнь техником как внешний совместитель, на 0,5 ставки.

В списочную численность на 30 июня он включается как 0.

В среднесписочную численность за июнь он включается как 0.

Внутренний совместитель

Учитывается только по основному месту работу

Учитывается только по основному месту работу

Сотрудник отработал весь июнь в организации инженером на основной работе (на полную ставку) и лаборантом по совместительству.

В списочную численность на 30 июня он включается как 1 по должности инженера.

В среднесписочную численность за июнь он включается как 1 по должности инженера.

Для отображения в отчете П-4 итоговый показатель среднесписочной численности организации округляется до целого числа по правилам арифметики.

Иногда у кадровых работников возникает вопрос, как рассчитать среднесписочную численность работников за квартал? Этот показатель определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три.

Среднесписочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев за период с начала года.

Чтобы быстро и безошибочно рассчитывать показатели списочной и среднесписочной численности, воспользуйтесь программами автоматизации кадрового учета. Например, программа Контур-Персонал рассчитывает показатели на любую дату и за любой период, при этом учитывает все вышеперечисленные правила . Если же вы сомневаетесь в показателях, рассчитанных Контур-Персоналом, вы можете воспользоваться проверочными отчетами в программе, которые подскажут, каким образом каждый сотрудник учтен в списочной и среднесписочной численности.

РАСЧЕТ СРЕДНЕЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ: ЧИСЛЕННОСТЬ ВНЕШНИХ СОВМЕСТИТЕЛЕЙ И ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТАЮЩИХ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ

В организации для различных целей необходим расчет средней численности работников. Нередко понятия «средняя численность работников» и «среднесписочная численность работников» путают или подменяют друг друга.

В соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированной формы федерального государственного статистического наблюдения №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утвержденным Постановлением Росстата от 20.11.2006 №69 (Постановление) средняя численность работников организации, которая включает:

  • среднесписочную численность работников (подробнее порядок расчета смотрите в статье «Расчет средней численности работников: среднесписочная численность» );
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Две последние составляющие средней численности работников самостоятельно не используются.

      Для чего необходимо рассчитывать среднюю и среднесписочную численности работников?

Среднюю численность работников необходимо рассчитывать для:

  1. заполнения формы №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;
  2. подтверждения права на применение упрощенной системы налогообложения и причины утраты этого права (пп. 13 п. 3 статьи 346.12 и п. 4 статьи 346.13 Налогового кодекса (НК));
  3. расчета единого налога на вмененный доход ( статья 346.27 НК );
  4. заполнения квартальной статистической формы №ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» (Постановление Росстата от 12.01.2007 №4);
  5. проверки критерия отнесения организации к субъектам малого предпринимательства (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 14.06.1995 №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»).

Среднесписочная численность работников рассчитывается в следующих случаях:

  1. заполнения годовой статистической формы №1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»;
  2. представления налоговых деклараций в электронном виде ( статья 80 НК );
  3. освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (пп. 2 п. 3 статьи 149 НК );
  4. освобождения от уплаты единого социального налога (ЕСН) с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо (пп. 2 п. 1 статьи 239 НК );
  5. применения специальных ставок ЕСН организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (п. 8 статьи 241 НК );
  6. расчета доли прибыли, перечисляемой по месту нахождения обособленных подразделений организации (п. 4 статьи 288 НК );
  7. расчета доли прибыли каждого отделения постоянного представительства иностранной организации (статья 307 НК );
  8. подтверждения права на применение УСН (пп. 14 п. 3 статьи 346.12 НК);
  9. освобождения от налога на имущество в отношении имущества, используемого для производства и (или) реализации определенного вида товаров, работ и услуг (п. 3 статьи 381 НК );
  10. заполнения формы №4-ФСС «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» (Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 №111);
  11. заполнения отчета по добровольным страховым взносам в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма №4а-ФСС РФ) (Постановление ФСС РФ от 25.04.2003 №46);
      Расчет средней численности внешних совместителей

Внешние совместители учитываются в списочной численности организации как целые единицы за каждый календарный день, включая нерабочие дни недели. При расчете они учитываются пропорционально отработанному времени.

Для расчета средней численности внешних совместителей существуют два основных способа.

      1. Прямой расчет

Сначала исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных внешними совместителями, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели.
Средняя численность за отчетный месяц в пересчете на полную неделю определяется путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

      Например:

    Работник А отработал 20 дней в месяце по 4 часа в день.
    Работник Б отработал 18 дней в месяце по 5 часов в день.
    Работник В отработал 21 день в месяце по 4,5 часа в день.

    При пятидневной рабочей неделе работники должны отрабатывать по 8 часов в день.
    Пусть в данном месяце 20 рабочих дней.

    Таким образом, средняя численность временно работающих составит:

    / 20 = 1,65 чел.

    2. Упрощенный расчет

Во-первых, рабочее время совместителя делится на продолжительность рабочего дня.
Затем частное от деления умножается на количество отработанных таким работником дней за месяц. Итоговый результат делится на количество рабочих дней в месяце.

1. Работник А: 4 / 8 = 0,5 чел.
Работник Б: 5 / 8 = 0,625 чел.
Работник В: 4,5 / 8 = 0,563 чел.

2. 0,5×20 + 0,625×18 + 0,563×21 = 33,07 чел/дней.

3. 33,07 / 20 = 1,65 чел.

      Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера

Расчет средней численности работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, производится аналогично расчету среднесписочной численности (см. статью «Расчет средней численности работников: среднесписочная численность» ).

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев.

Рассматриваемые работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора.

В выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

В среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера, а также лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера.

Организация заключила договоры гражданско-правового характера в октябре 2007 года:
– работник А – на срок с 2 по 15 октября;
– работник Б – на срок с 9 по 20 октября;
– работник В – на срок с 17 по 29 октября.

В месяце – 31 день.

Тогда численность работников, работающих по гражданско-правовому договору будет рассчитываться следующим образом.

1 октября: 0 раб.;

2 – 8 октября: 1 × 7 = 7 раб. (при этом 6 – 7 октября выходные – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть по 1 раб.);

9 – 15 октября: 2 × 7 = 14 раб. (при этом 13 – 14 октября выходные – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть по 2 раб.);

16 октября: 1 раб.;

17 – 20 октября: 2 × 4 = 8 раб. (при этом 20 октября выходной – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть 2 раб.);

21 октября – выходной – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть 2 раб.;

22 – 29 октября: 8 раб (при этом 27 – 28 октября выходные – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть по 1 раб.).

ИТОГО: 7 + 14 + 1 + 8 + 2 + 8 = 40 раб.

Тогда средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, будет равна в октябре:
40 / 31 = 1,29 чел.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на “Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения ” при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

КАК РАССЧИТАТЬ СРЕДНЮЮ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ?

Средняя численность отличается от среднесписочной тем, что включает внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам .

Среднюю численность за год, квартал и любой другой период больше месяца рассчитывают на основе средней численности за каждый месяц этого периода. Например, средняя численность в январе – августе – 23 человека, а в сентябре – декабре – 27. Тогда средняя численность за год – 24,33 ((23 чел. x 8 мес. + 27 чел. x 4 мес.) / 12 мес.). Результат округляем до целых – 24 чел.

Чтобы рассчитать среднюю численность за месяц к среднесписочной численности работников, прибавьте среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по ГПД п. 77 Указаний .

Среднюю численность внешних совместителей считайте по формуле п. 82 Указаний :

Количество рабочих часов в месяце посмотрите в производственном календаре. В отработанные включайте и рабочие дни, приходящиеся на отпуска и больничные. За каждый такой день посчитайте столько же часов, сколько человек отработал в последний день перед отпуском или больничным. Результат округлите до десятых п. 82 Указаний .

Пример. Расчет средней численности внешних совместителей

Два внешних совместителя работают по 3 часа в день 5 дней в неделю. В июне 2017 г.:

– один из них отработал все рабочее время – 21 день;

– второй полностью отработал только 3 дня, а остальные был в отпуске.

Количество часов, отработанных внешними совместителями за июнь, – 126 часов (3 ч/дн. x 21 дн. + 3 ч/дн. x 21 дн.).

Средняя численность внешних совместителей – 0,75 человека (126 ч / (168 ч ). Результат округляем до десятых – 0,8 человека.

Среднюю численность работников по ГПД, считайте так же. как и среднесписочную численность работников по трудовым договорам. Предпринимателей не учитывайте (пп. б п. 80. п. 83 Указаний).

Пример. Расчет средней численности работников по ГПД

В июне 2017 г. в организации по договору подряда работал 1 человек. Срок действия договора – с 25 мая по 16 июня включительно.

Численность работников по ГПД:

– на 1 – 18 июня (18 дн.) – 1 человек;

– на 19 – 30 июня (12 дн.) – 0 человек.

Средняя численность работников по ГПД – 0,6 чел. ((1 чел. x 18 дн. + 0 чел. x 12 дн.) / 30 дн.). С учетом округления – 1 чел.

Пример. Расчет средней численности работников за месяц

– среднесписочная численность работников – 34 человека;

– средняя численность внешних совместителей – 0,8 человека;

– средняя численность работников по ГПД, – 1 человек.

Средняя численность работников за июнь – 35,8 чел. (34 чел. + 0,8 чел. + 1 чел.). С учетом округления – 36 чел.

Кого можно принять на работу по гражданско-правовому договору? >>>

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время (см. выше).

Расчет средней численности работающих по договорам гражданско-правового характера

Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по общим правилам определения среднесписочной численности.

Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения.

За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев, т.е. на 3, 6, 9, 12.

Если работник, состоящий в списочном составе, заключил договор гражданско-правового характера с этой же организацией, то он не включается в среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

В среднюю численность работающих по договорам гражданско-правового характера не включаются: –

индивидуальные предприниматели, заключившие с организацией договор гражданско- правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги; –

лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера.

Физические лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав, также не включаются в численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Соответственно, физические лица, с которыми заключены авторские договоры, не должны учитываться при определении возможности применения упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199). *

Покажем порядок определения средней численности работников на конкретном примере.

Пример 4. Организация работает по 5-дневной рабочей неделе; рабочий день – 8 часов. В штате состоят 23 работника, из них две женщины находятся в отпусках по уходу за ребенком и один работник оформлен на полставки. Кроме того, в организации есть один внешний совместитель. Рассчитаем среднюю численность работников за апрель 2007 г. (30 календарных дней; 21 рабочий день). Внешний совместитель отработал в данном месяце 16 дней по 3 часа в день. Работник, оформленный на полставки, работал каждый рабочий день по 4 часа.

Каждый календарный день численность работников списочного состава будет равна 20,5: –

20 работников (режим полного рабочего дня) учитываются как целые единицы; – работник, оформившийся на полставки, учитывается как 0,5 (4 ч. 8 ч); –

две работницы, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком, не учитываются вовсе.

Среднесписочная численность за месяц равна 20,5 (20,5 x 30 дней. 30 дней).

Внешний совместитель учитывается как 0,3 (((3 ч. 8 ч) x 16 дней). 21 день).

Таким образом, средняя численность за апрель составит 20,8 чел. (20,5 + 0,3). *

Отметим, что налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика рассчитывать среднюю численность работников на дату подачи в налоговый орган заявления о переходе на “упрощенку”.

Однако в форме заявления о переходе на УСН, которая рекомендуется налоговиками к применению, необходимо указывать среднюю численность работников за налоговый (отчетный) период соответствующего года (данное требование не распространяется на вновь зарегистрированных организации и предпринимателей).

Форму заявления см. на с. 245.

Заявление подается в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Следовательно, организация, которая является плательщиком налога на прибыль, должна указать в заявлении среднюю численность за девять месяцев (отчетный период по налогу на прибыль) календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

В отношении налога на доходы физических лиц отчетных периодов вообще не установлено, а налоговый период равен календарному году (ст. 216 НК РФ). Но посчитать среднюю численность за календарный год у предпринимателя в октябре нет возможности. Поэтому, по нашему мнению, ему также следует указать в заявлении данные за девять месяцев.

Кроме того, нужно понимать, что ограничение по численности относится к периоду применения УСН, а не к предшествующему периоду.

Поэтому превышение установленной численности работников в периоде подачи заявления о переходе на УСН не может быть препятствием для начала применения “упрощенки”. Главное, чтобы к 1 января года начала применения УСН налогоплательщик привел численность своих работников в соответствие с установленными требованиями (если налоговая инспекция выявит превышение по численности в период применения УСН, то налогоплательщику придется вернуться к общему режиму и перерассчитать налоги).

Так, ФАС Поволжского округа признал недействительным направленное обществу с ограниченной ответственностью уведомление налогового органа о невозможности применения упрощенной системы налогообложения. Он указал, что на момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган (05.11.2004) численность работников общества действительно превышала 100 человек.

Вместе с тем 30.11.2004 президентом общества был издан приказ об увольнении 81 работника в порядке перевода на другое предприятие, и по состоянию на 01.12.2004 численность работников составила уже 83 человека.

Таким образом, на 01.01.2005, то есть на дату, с которой организация предполагала применять упрощенную систему налогообложения, средняя численность составляла менее 100 человек, что соответствует требованиям пп.

15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

При этом то обстоятельство, что налогоплательщик не представил уточненного списка действительной численности работников, не лишает его права на применение УСН с 1 января (см. Постановление от 12.07.2005 N А12-36913/04-С51).

Отметим также, что форма заявления вообще является рекомендуемой к применению, поэтому налоговики по большому счету и не вправе настаивать на том, чтобы налогоплательщик подтверждал среднюю численность на дату перехода. Однако лучше, конечно же, не доводить дело до суда и привести количество работников в соответствие с требованиями гл. 26.2 НК РФ заранее.

Обратите внимание! С 1 января 2008 г. позиция налоговиков усилилась в связи с тем, что Закон N 85-ФЗ дополнил п. 1 ст. 346.13 НК РФ положением о том, что в заявлении о переходе на УСН необходимо, помимо размера доходов за девять месяцев года подачи заявления, указывать также сведения о средней численности работников за этот год и об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября этого года.

При этом условие о численности по-прежнему не включено в число условий перехода на УСН (как, например, размер дохода за 9 месяцев), поэтому формально никаких негативных последствий превышения ограничения по численности на дату подачи заявления быть не может.

Но, учитывая сегодняшнюю судебную практику, можно с уверенностью говорить о том, что новая норма лишь укрепит налоговиков в мысли, что налогоплательщик, у которого на момент подачи заявления средняя численность превышает 100 человек, не вправе переходить на УСН.

Обратите внимание! Закон N 85-ФЗ вступает в силу с 1 января 2008 г. Следовательно, налоговые органы смогут руководствоваться новыми требованиями к содержанию заявления только в отношении заявлений, которые будут подаваться налогоплательщиками в октябре – ноябре 2008 г. для целей перехода на УСН с начала 2009 г. *

Бывает, что налогоплательщик, который хочет применять УСН, одновременно применяет ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности. Соответственно, ряд его работников могут быть заняты (полностью или частично) в видах деятельности, которые подпадают под ЕНВД и в отношении которых не будет применяться “упрощенка”.

Примечание. Имейте в виду: ограничение по количеству работников применяется в отношении всех работников налогоплательщика, независимо от того, в каком виде деятельности они заняты (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей

Данное ограничение касается только организаций.

В целях его применения учитываются только те основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ “Налог на прибыль организаций”.

Подробнее об этом см. с. 109.

Обратите внимание! Налоговое законодательство не требует, чтобы ограничение по остаточной стоимости ОС и НМА соблюдалось на дату подачи заявления в налоговый орган о переходе на “упрощенку”. Это ограничение относится к периоду применения УСН.

Но форма заявления, рекомендуемая налоговиками к применению, требует указать стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, на дату подачи такого заявления.

Форму заявления см. на с. 245.

Следовательно, при указании остаточной стоимости ОС и НМА на сумму большую, чем 100 млн руб. налоговики, скорее всего, откажут организации в праве применять УСН. На наш взгляд, в суде такой отказ должен быть признан недействительным.

Как и в случае со средней численностью, с 1 января 2008 г. требование об указании в заявлении сведений об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября года подачи заявления становится обязанностью (п. 1 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона N 85-ФЗ). Но настаивать на этом налоговики вправе только при принятии заявлений о переходе на УСН с 2009 г.

Примечание. Имейте в виду: при расчете остаточной стоимости ОС и НМА налогоплательщик не вправе исключать из расчета те ОС и НМА, которые используются (полностью или частично) в видах деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (п. 4 ст. 346.12

Пример 5. Организация занимается оптовыми поставками продуктов питания. При этом у нее есть в собственности небольшой магазин, который торгует исключительно в розницу.

В месте нахождения магазина введен ЕНВД, поэтому в отношении розничной торговли организация платит данный налог.

При переходе на УСН остаточную стоимость магазина и всех используемых для розничной торговли основных средств следует включить в расчет остаточной стоимости ОС и НМА, чтобы определить соответствие требованиям, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Расчет среднесписочной численности работников (примеры, формула расчета)

Росстатом был издан приказ №428 от 28.10.2013 г., с утверждёнными Указаниями по заполнению форм наблюдения за статистическими данными. Таким документом необходимо руководствоваться при расчёте среднесписочной численности работников. Указания следует применять при заполнении форм 4-ФСС и РСВ-1, предназначенной для Пенсионного фонда.

Средняя численность персонала – показатель, от которого будет зависеть право учреждения на получение льгот, таких как, например: возможность применения упрощенной системы налогообложения, возможность сдачи упрощенной статистической отчетности, льгот по уплате НДС и др.

В среднюю численность включают:

  • среднюю списочную численность сотрудников;
  • среднюю численность совместителей внешних;
  • среднюю численность сотрудников, которые выполняли работу по гражданско-правовому договору.

Для подсчета средней списочной численности, сначала следует определить списочную численность работников за каждый день (календарный) отчетного периода. В ней учитывают:

  • работников, которые оформлены по трудовому договору на временную, постоянную, либо сезонную работу 1 день и более;
  • собственников организации, которые работают и получают в ней заработную плату.

При этом необходимо учитывать и фактически работающих сотрудников, и отсутствующих по каким-либо причинам на работе.

То есть, в списочную численность следует включать:

  • сотрудников, которые пришли на работу, в том числе и не работающих в связи с простоем;
  • сотрудников находящихся в командировке, если учреждение сохраняет за ними зарплату, а также находящихся в заграничных краткосрочных командировках;
  • сотрудников, не явившихся на работу по причине болезни;
  • работников, не явившихся на работу, в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей;
  • работников, которые приняты на работу с прохождением испытательного срока и пр.

Расчет среднесписочной численности работников

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Среднюю списочную численность за год определяют суммированием данного показателя за все месяцы года (отчетного) и делением получившейся суммы на 12.

Для определения численности за месяц, необходимо суммировать этот показатель за все дни месяца и делят на количество дней в месяце.

Для расчета средней списочной численности за квартал, суммируют данный показатель за все месяцы в квартале и делят на 3

При этом необходимо учитывать, что численность работников за выходной либо праздничный день считается равной численности за предыдущий рабочий день.

В случае 2-х и больше выходных либо праздничных дней подряд, численность за каждый такой день считается равной данному показателю за рабочий день, который предшествовал выходным или праздничным дням (Праздничные и выходные дни смотрите ⊗). Расчет средней списочной численности осуществляется в соответствии с ежедневным учетом численности сотрудников.

Их число за каждый день должна соответствовать сведениям табеля по учету рабочего времени, согласно которому устанавливают количество работников, которые явились и не явились на работу.

Алгоритм расчета среднесписочной численности работников

  1. Вначале находим численность сотрудников, отработавших каждый день месяца.
  2. Затем определяем среднесписочную численность за месяц и за квартал
  3. В завершение вычисляем численность за полгода, 9 или 12 месяцев.

Формула расчета списочной численности работников

Данный параметр рассчитывается за каждый день месяца, при этом каждый работник определяется как целая единица.

В пункте 79 Указаний приводится перечень сотрудников, учитывающихся при расчёте списочной численности. В него входят следующие работники:

1) пришедшие на работу, а также отсутствующие из-за простоя;

2) трудоустроенные на неполный рабочий день или неделю, а также принятые на полставки согласно штатному расписанию;

3) отсутствующие по причине временной нетрудоспособности;

4) находившиеся в служебных командировках, в том числе и работники, побывавшие в зарубежных краткосрочных командировках;

5) отсутствующие по причине исполнения общественных или государственных обязанностей;

6) трудоустроенные с испытательным сроком;

7) заключившие договор с предприятием о выполнении работы в домашних условиях (надомники);

8) студенты и лица, обучающиеся в образовательных учреждениях, работающие на предприятии во время производственной практики, если их зачислили на рабочие места;

9) временно оторванные от работы для направления в образовательные учреждения для приобретения новой специальности или повышения квалификации (если за ними сохранена зарплата);

10) находящиеся в учебном отпуске (если за ними частично или полностью сохранена зарплата);

11) находящиеся в отпуске и поступающие в образовательные учреждения, а также сдающие вступительные экзамены без сохранения зарплаты на месте работы;

12) имевшие выходной день за переработку при общем учёте рабочего времени, а также согласно графику работы предприятия;

13) находящиеся в очередных и дополнительных отпусках, предоставленных в соответствии с законом и нормативными документами, в том числе работники, находившиеся в отпуске, а после него уволенные;

14) заслужившие день отдыха за выход на работу в нерабочие дни;

15) трудоустроенные с целью замещения работников, отсутствующих по уважительным причинам;

16) находившиеся в отпусках по уходу за ребёнком, в связи с беременностью и родами, а также по причине усыновления новорождённого ребенка;

17) принимавшие участие в забастовках;

18) находившиеся в отпуске без сохранения зарплаты, при этом продолжительность отпуска не имеет значения;

19) граждане других государств, работавшие в организациях на российской территории;

20) находившиеся под следствием до вынесения судебного решения;

21) внутренние совместители.

Работник, оформленный в качестве внутреннего совместителя или получающий в одной организации две, полторы, или менее одной ставки, учитывается в списочной численности как одна целая единица.

В списочную численность не включаются такие категории работников, как:

1) внешние совместители;

2) работавшие по гражданско-правовым договорам;

3) сотрудники, оторванные от работы с целью их направления предприятием на обучение в образовательные учреждения и получающие стипендию, выплачиваемую из средств этого предприятия; работники, с которыми был заключён специальный договор на профессиональное обучение с выплатой им стипендии во время учёбы;

4) привлечённые для работы в соответствии с договорами, заключёнными с государственными учреждениями на предоставление рабочей силы;

5) переведённые на работу в другую компанию без сохранения зарплаты, а также лица, направленные на работу за рубеж;

6) адвокаты;

7) члены кооператива, не имеющие трудовых договоров с предприятием;

8) подавшие заявление на увольнение и прекратившие работу без предупреждения руководства либо до истечения срока предупреждения. Данная категория работников исключается из списочной численности с первого же дня невыхода на работу;

9) собственники предприятия, не получающие зарплату;

10) военнослужащие, находящиеся при исполнении своих военных обязанностей.

Списочная численность работников за нерабочий день равна их количеству за предыдущий рабочий день.

Расчет среднесписочной численности работников, отработавших не полное время

Для определения средней списочной численности лиц, которые отработали неполное рабочее время, необходимо их учитывать пропорционально времени, которое они фактически отработали.

Расчет численности таких сотрудников производят следующим образом:

  1. Сначала исчисляют итоговое количество дней, отработанных данными лицами, путем деления общего количества человеко-часов за отчетный месяц на время рабочего дня, (8 часов, или 4,8 часа).
  2. После этого определяют среднюю численность частично занятых сотрудников за отчетный период в пересчете на занятость полную.

Количество человеко-дней, которое было отработано, делят на количество дней (рабочих) в отчетном месяце. Что касается сотрудников, отработавших неполное рабочее время согласно штатному расписанию, трудовому договору или переведённых со своего письменного согласия на неполное рабочее время, то они учитываются пропорционально отработанному времени.

Чтобы рассчитать среднюю численность работников данной категории, нужно выполнить следующие действия:

  1. Определить общее число человеко-дней, которые были отработаны этими сотрудниками. Для этого общее количество отработанных человеко-часов за отчётный месяц делится на продолжительность рабочего дня. При этом следует принимать во внимание продолжительность рабочей недели.Пример:
    24 часа — на 4 ч (часа) (при 6-дневной рабочей неделе) либо на 4,8 ч (при 5-дневной);
    36 часов — на 6 ч (при 6-дневной) или на 7,2 ч (при 5-дневной);
    40 часов — на 6,67 ч или на 8 ч соответственно.
  2. После этого рассчитывается среднее число работников, имевших неполную занятость за отчётный месяц, с учётом их полной занятости. Для этого количество отработанных человеко-дней делится на число календарных рабочих дней в отчётном месяце. При этом часы за предшествующий рабочий день условно включаются в число отработанных человеко-часов за дни отпуска, болезней, неявок (если они приходились на рабочие дни в соответствии с календарём).

При расчете среднесписочной численности работников за месяц суммируется списочное количество работников за каж­дый день месяца по календарю. Во внимание также принимаются все нерабочие дни. Результат необходимо разделить на количество дней в месяце.

Пример определения среднесписочной численности сотрудников

Рассмотрим, как производится расчёт для сотрудников, работавших полный рабочий день (при 5-дневной рабочей неделе) за отчётный месяц сентябрь 2014 г.

Числа

месяца

Списочная

численность

работников

Работники,

исключаемые

из списочной

численности

Работники,

попавшие в

среднесписочную

численность

1 400 1 399
2 401 1 400
3 401 1 400
4 403 1 402
5 403 1 402
6 405 2 403
7 405 2 403
8 405 2 403
9 405 2 403
10 404 2 402
11 404 2 402
12 404 2 402
13 404 2 402
14 404 2 402
15 404 2 402
16 405 2 403
17 405 3 402
18 405 3 402
19 405 3 402
20 405 3 402
21 406 3 403
22 407 3 404
23 406 3 403
24 406 3 403
25 406 3 403
26 407 3 404
27 407 3 404
28 407 3 404
29 407 3 404
30 407 3 404

Итого: 12074

Общее количество работников списочного состава за весь календарный месяц, которые попадают в среднесписочную численность, составляет 12074, число дней в месяце — 30. В данном случае численность сотрудников за сентябрь составила 402 человека (12074 : 30).

Пример расчета при неполной рабочей неделе

На предприятии 5 сотрудников в сентябре 2014 г. трудились неполное рабочее время:

— двое из них отработали по 4 часа в день, каждый по 22 рабочих дня. Они учитываются за каждый отработанный день как 0,5 человека (4,0 : 8 часов);

— три сотрудника отработали по 3 часа в день 5, 7 и 22 рабочих дня соответственно. Их учитывают за каждый рабочий день как 0,375 человека (3 часа : 8 часов).

Средняя численность сотрудников, занятых не полностью, составила 1,1 человек (0,5 x 22 + 0,5 x 22 + 0,375 x 5 + 0,375 x 7 + 0,375 x 22) : 22 рабочих дня в сентябре 2014 г.). Это число учитывается при расчёте среднесписочной численности работников за календарный месяц.

Расчет среднесписочной численности работников за квартал

Среднесписочная численность сотрудников за один квартал вычисляется следующим образом: складывается среднесписочная численность работников за все квартальные месяцы, а затем результат делится на 3 месяца.

Пример:

Среднесписочная численность работников предприятия составляла: в июле — 498 человек, в августе — 500 и в сентябре — 502 человека. В данном случае численность сотрудников за 3-й квартал составит 500 человек ((498 + 500 + 502) : 3).

Расчет за 6, 9 или 12 месяцев

Среднесписочное количество работников за какой-либо определённый период времени вычисляется так: складывается среднесписочная численность работников за все месяцы отчетного года и результат делится на соответствующее число месяцев.

Если предприятие функционировало неполный год, то для определения среднесписочной численности сотрудников за год нужно сложить численность работников за все месяцы работы предприятия и результат поделить на 12.

Примеры расчета среднесписочной численности работников

Пример расчета среднесписочной численности работников № 1

Средняя списочная численность работников ООО «Омега» на 29.12.2013 составляет 340 человек.

В данном учреждении 5-дневная рабочая неделя, 30 и 31 декабря соответственно суббота и воскресенье, численность списочная была такая же.

В соответствии со статьей 112 Трудового кодекса, праздничными нерабочими днями считаются: 1, 2, 3, 4, 5, 7 января. 9 января было принято 5 новых работников.

В период с 11 по 25 января — 4 сотрудника находились в отпуске без сохранения зарплаты, с 15 числа – одна сотрудница ушла в декретный отпуск, 17— был уволен один работник.

Итого, в ходе расчета показателя за 31 день января 2014 года участвовало 10 563 человеко-дней. Средняя списочная численность за январь месяц составляет 341 человек (10 563 человеко-дней : 31 день).

Для расчета средней списочной численности за какой-либо другой период, необходимо сложить данный показатель за каждый месяц, который участвует в расчете, и разделить получившуюся сумму на количество месяцев за период.

Пример расчета среднесписочной численности работников №2

Расчет средней списочной численности ООО «Омега», за период: январь-апрель 2014 года.Допустим, что средняя списочная численность за февраль составила 339,52 человека; за март – 338,64 человека; за апрель – 340,92 человека. В январе такой показатель был – 340,74 человека.Средняя списочная численность за данный период составляет 340 человек ((340,74+339,52+338,64+340,92):4).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *