Учет в цветочном магазине

Вопрос

Добрый день!
Во втором квартале была произведена закупка цветов для офиса, как правильно отразить в бухгалтерском учете операция и можно ли принять в налоговой учет?

Ответ

Налоговый учет

Объекты, которые работодатель приобретает для создания комфортных условий работы в офисе (кондиционер, микроволновка, холодильник, пылесос, телевизор, картины, цветы и др.), относятся к тем основным средствам, прямая связь которых с получением организацией экономических выгод не прослеживается. Если организация хочет учесть затраты на приобретение этих объектов в расходах не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете, то главная задача бухгалтера состоит в том, чтобы эту косвенную связь обосновать.

Но здесь все будет зависеть от специфики Вашей деятельности. Бывают случаи когда расходы на озеленение можно списывать в качестве представительских расходов на основании п. 2 ст. 264 НК РФ. В нем четко поименованы виды расходов, которые не относятся к представительским: расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Зеленые насаждения в этом перечне не указаны.

Пример. Проектно-строительная организация занимается ландшафтным дизайном самостоятельно. При презентации своих проектов на выставках, экспозициях, в офисах своих клиентов или у себя демонстрируются макеты будущих строений, окруженные живыми насаждениями (мини-вариант). Для отражения расходов на покупку необходимых растений организация использует две статьи расходов: расходы на рекламу и представительские расходы. Последние в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Однако чиновники Минфина в Письме от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/311 высказали мнение, что подобные затраты не соответствуют требованиям ст. 252 Налогового кодекса, поскольку не направлены на получение дохода. Следовательно, их нельзя учесть в расходах при определении базы по прибыли.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью которых в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретенные организацией предметы интерьера, срок использования которых превышает 12 месяцев, отражаются по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по их договорной стоимости, включая НДС (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В бухгалтерском учете будут следующие проводки:

Д 10 К 60 – приняты к учету цветы

Д 60 К 51 – произведена оплата поставщику цветов

Д 26 К 10 – цветы размещены в офисе

Д 013 – цветы приняты на забалансовый учет

Как списать букеты цветов в бюджетном учреждении

При уборке урожая на продукцию (цветы), направляемую на склад подсобного хозяйства, ответственное за сбор урожая лицо выписывает путевки, на основании которых в конце дня оформляют акт приемки-передачи, подписываемый сдатчиком и материально ответственным лицом (к примеру, заведующим складом). Основной проблемой организации бюджетного учета операций по производству и реализации готовой продукции учреждения в виде выращенных цветов, по мнению автора, является детализация указанных операций по источникам их финансирования. Такие расходы относятся к расходам, связанным с продажей товаров (согласно ПБУ 10/99). Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)».

Их можно отразить в бухгалтерском учёте следующей проводкой:

1. Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 10 «Материалы».

Такие расходы формируют себестоимость товаров и должны быть ежемесячно списаны с 44 счёта следующим образом:

1. Дт 90.

Порядок списания подарков (сувениров), не работающим в госучреждении физическим лицам

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок предусмотрен пунктами 3, 73, 78, 115, 152 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 210.12, 210.01, 302.00, 401.20, забалансовые счета 07, 18).

Пример, как отразить в бухучете подарки сотрудникам По приказу руководителя к юбилею учреждения всем сотрудникам в подарок вручают кружки с фирменной эмблемой.

Рыночная стоимость партии кружек составила 59 000 руб.

(в т. ч. НДС – 9000 руб.). Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер учреждения отразил так: Уменьшение забалансового счета 07 – 59 000 руб. – выданы подарки сотрудникам. Полезные статьи по отчетности в работе бухгалтера:

Бухгалтерский учет зеленых насаждений

О том, как учреждению отразить в бухгалтерском и бюджетном учете деревья, прочие зеленые насаждения и комнатные цветы, чтобы не вызвать нареканий еще и финансовых ревизоров, — в статье.

Территория школы или детского сада должна быть озеленена не менее чем на 50 процентов (п. 3.1 СанПиН 2.4.2.2821–10. 2.4.2). Иначе инспекторы Санэпиднадзора выпишут предписание и заставят исправить нарушение.

А если руководитель и дальше будет игнорировать требование озеленить территорию, то сделать это обяжет суд (решение Бейского районного суда Республики Хакасия от 7 сентября 2011 г.

№ 2–275/2011 по делу № 2–275/2011). Посадочный материал учитывают в составе прочих материальных запасов (п. 99 Инструкции № 157н). Стоимость саженца вместе с ценой горшка и грунта, которые приобрели для него, отражают как вложения в материальные запасы. После всех вложений саженец принимают к учету записью: ДЕБЕТ 0 105 34 340 КРЕДИТ 0 106 34 340 — проведены вложения в материальные запасы; ДЕБЕТ 0 106 31 310 КРЕДИТ 0 105 36 440 — отражены вложения в основные средства при высадке саженца на постоянное место.

Читайте также: Высаженные на постоянное место многолетние насаждения переводят в по мере ввода в эксплуатацию (п. 43 Инструкции № 157н). При этом эксплуатационным можно признать конкретный возраст саженца, число лет или месяцев после высадки. Выбранный вариант учреждение закрепляет в учетной политике.

Типовые проводки для бюджетных учреждений.

Учет основных средств По мнению Минфина, многолетние насаждения вводят в эксплуатацию, когда они достигают эксплуатационного возраста (письмо от 17 августа 2006 г. № 07-05-06/212) Многолетние насаждения, хотя они и связаны с землей, можно переместить без ущерба, поэтому их отражают. В учете делают запись: ДЕБЕТ 0 101 38 310 КРЕДИТ 0 106 31 310 — переведен саженец в состав основных средств в момент, когда он достиг эксплуатационного возраста.

Если стоимость растения составила 3 тыс.

руб. и менее, его списывают за баланс. Это отражают так: ДЕБЕТ 0 401 20 271 КРЕДИТ 0 101 38 000 ДЕБЕТ 21 — отражено многолетнее растение за балансом.

Если стоимость растения от 3 тыс. до 40 тыс. руб. включительно, бухалтер начисляет амортизацию по нему единовременно в размере 100 процентов: ДЕБЕТ 0 401 20 271 КРЕДИТ 0 104 38 410 — начислена амортизация на многолетнее насаждение. Если стоимость растения свыше 40 тыс. руб., то амортизацию начисляют равными долями в течение срока полезного использования.

А когда высаженный саженец погиб, не достигнув эксплуатационного возраста, его выбытие бухгалтер отражает записью: ДЕБЕТ 0 401 10 172 КРЕДИТ 0 106 31 410 — погиб саженец, не достигнув эксплуатационного возраста. В образовательных учреждениях ставить цветы на подоконники нельзя: в классе становится меньше света.

Их можно разместить в коридоре или в классе на специальной подставке. Если многолетние растения вы сначала выращиваете в комнатных условиях, а затем высаживаете на улицу, учет ведите в порядке, предусмотренном для многолетних насаждений Комнатные растения также придется отражать в учете.

Удобрения, грунт и средства защиты для цветов — это однозначно материальные запасы.

А вот с самими растениями и цветочными горшками для них все не так очевидно. К , которые используют в деятельности учреждения не более 12 месяцев (п.

99 Инструкции № 157н). Таким образом, ключевой критерий — срок полезного использования (п.

44 Инструкции № 157н). Но для цветов его невозможно определить по Классификации основных средств (постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1). Гарантия на них тоже не распространяется. Поэтому решение, к какому виду отнести растения: к материалам или основным средствам, должна принять комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов в письменном виде и передать его в бухгалтерию.

Конечно, более рационально учитывать комнатные растения и цветочные горшки как материальные запасы. Если комнатные растения и цветочные горшки отражают как материалы, учет ведут на счете 105 36. В учете составляют проводки: ДЕБЕТ 0 105 36 340 КРЕДИТ 0 302 34 730 — поступили комнатные растения.

В какой момент списать цветы, устанавливают в учетной политике. Основных вариантов два: растения списывают в момент выдачи в подразделения либо при фактическом расходовании (выбытии). Первый вариант наиболее выгодный.

Это упрощает учет и позволяет не отражать операции по пересадке растений, поскольку стоимость пересаживаемого растения, а также нового горшка для него списывают на расходы в момент выдачи со склада. В учете делают запись: ДЕБЕТ 0 401 20 272 КРЕДИТ 0 105 36 440 — списана стоимость растений и горшков, переданных в эксплуатацию.

Всероссийский муниципальный форум

29 Апреля 2017 12655 Гулнора Бекматова Здравствуйте, как правильно списывать призы и подарки выданные на мероприятиях в учреждениях культуры бюджетная организация? Ответил пользователь, Лаптева Л.А., редактор-эксперт (101010) В соответствии с гражданским законодательством вручение призов и подарков в рамках проведения различных мероприятий, проводимых бюджетными учреждениями культуры, определяется как безвозмездная передача имущества (дарение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 574 Гражданского кодекса передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов.

Безвозмездная передача имущества может быть произведена в устной форме, если стоимость подарка составляет менее 3 000 рублей, если дар составит более 3 000 рублей, то бюджетному учреждению необходимо составить договор дарения в письменной форме, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.

Отметим: оформление договора в письменной форме устанавливает пункт 2 статьи 574 Гражданского кодекса. В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо оформить документы, подтверждающие расходы на приобретение, а также списание при вручении подарков, призов одаряемому лицу. Учреждению культуры необходимо разработать положение о проведении культурно-массовых мероприятий, которое должно содержать:

• цели и задачи проведения мероприятия;
• сроки и сценарий проведения;
• указание ответственных за проведение мероприятия лиц;
• источник финансирования и смету расходов на проведение мероприятий.

Основанием для проведения мероприятий будет служить приказ (распоряжение) по учреждению, которым назначают ответственное лицо по закупке призов (сувениров), а также утверждается комиссия по вручению и списанию призов (сувениров).

Порядок оформления оприходования и списания призов, подарков, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, могут быть установлены в рамках формирования учетной политики учреждения культуры. При постановке на учет необходимо отразить следующий пакет первичных документов:

• товарная накладная (форма № ТОРГ-12), счет-фактура;
• акт приема-передачи;
• кассовый и товарный чеки, при приобретении подотчетными лицами.

При списании призов и подарков, израсходованных при проведении мероприятий, могут быть следующие документы:

• приказ на проведение мероприятия;
• протокол о проведении мероприятия с приложением списка победителей и фотоотчета;
• акт о списании (с приложением списка победителей), который разрабатывается и утверждается учреждением с учетом пунктов 6, 7 Инструкции № 157н.

В соответствии с Указаниями № 65н о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации операции по приобретению (изготовлению) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, отражаются по коду 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

В бухгалтерском учете призы и подарки, приобретенные в целях награждения (дарения), в том числе ценные подарки и сувениры, учитываются с использованием забалансового счета 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» в течение всего периода их нахождения в учреждении. Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц и мест хранения по каждому предмету имущества (п.

346 Инструкции № 157н). В бухгалтерском учете операции по приобретению и списанию призов и подарков отразятся следующим образом: Дебет 0 109 60 290, 0 401 20 290

«Прочие затраты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»

, «Прочие расходы» Кредит 0 302 91 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» — приняты к учету в учреждении культуры призы с одновременным увеличением по забалансовому счету 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»; Дебет 0 302 91 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» Кредит 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» — произведена плата поставщику за призы.

Списание врученых призов отражается записью по уменьшению на забаланосовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». 1 Приказ Минфина России от 1 июля 2013 г.

№ 65н

«Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

(далее — Указания № 65н).

Особенности учета сувенирной продукции, фотоальбомов, грамот и подарочных папок в бюджетном и автономном учреждении

— отражена передача подарочных папок уменьшением забалансового счета 07.По материалам книги-справочника на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

Все для бухгалтера. Мнения Добавить

1. Цитировать

Люди которым это нравится Закрыть Да работодатель платит ту зарплату, на которую согласны идти.

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Если он знает, что в Ульяновске бух. Аноним, Вы писали:Tan4ik, Вы писали:Я вот как раз мучаюсь извечным русским вопросом: «Что делать?. Москву он переезжать отказывается, а получать как в Москве хочет? А давайте все в Москву п. А если розничный покупатель и их порядка 1000чел, мне что их всех обзвонить и попросить прислать .

Озеленение офисов: принятие на учёт и списание

В п. 2 ст. 264 НК РФ чётко прописаны статьи расходов, не относящиеся к представительским, и в них не указаны расходы на озеленение офисов, следовательно, такие расходы можно списывать как представительские расходы. Ниже, в примере, наглядно показано как происходит подобный учёт.

Пример 1. Организация закупила комнатные растения и горшки к ним, заплатив 59 000 руб., в т. ч. НДС 9 000 руб. Как отразить данные расходы в учёте компании, применяющей УСН? (См. таблицу 1).

Таблица 1 – Учёт приобретения комнатных растений компанией на УСН

	Сумма	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		Дебет	Кредит
Приняты к учету цветы в горшках	59 000	10	60	Приходный ордер
Купленные горшочные растения и горшки оплачены поставщику	59 000	60	51	Выписка банка по расчетному счету
Растения размещены в офисе	59 000	26	10	Требование-накладная
Растения приняты на забалансовый учет	59 000	013		Бухгалтерская справка
Отражено постоянное налоговое обязательство (59 000 x 20%)	11 800	99	68	Бухгалтерская справка

Комментарии к примеру:

• В рассматриваемом примере срок использования приобретённых товаров превышает 12 месяцев, поэтому они будут учитываться на счёте 10 «Материалы» по их договорной стоимости.
• На момент размещение растений в офисе их стоимость признаётся расходом по обычным видам деятельности, поэтому списывается с 10 счёта в Дт 26 «Общехозяйственные расходы». Читайте также статью: → «Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки».
• Принятие растений на забалансовый счёт 013 «Учёт МПЗ со сроком полезного использования более 12 месяцев» означает, что организация таким образом обеспечивает сохранность объектов учёта.
• пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает учёт материальных расходов как расходы, которые способны уменьшить полученные доходы. При этом, согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, данные расходы не относятся к амортизируемым, поэтому могут быть приняты в составе материальных расходов в полной сумме. Важно, чтобы они были экономически обоснованы и документально и подтверждены. Так как данные расходы скорее создают благоприятный имидж компании, а их нацеленность на получения дохода неявна, могут возникнуть споры с налоговой инспекцией относительно признания этих расходов обоснованными, которые придётся доказывать в суде.

Учёт содержания горшочной продукции и цветов, выращенных в цветочных магазинах

Особенности учёта горшочной продукции:

• уход за ними требует затрат (полив, покупку удобрений и земли для последующей пересадки);
• может быть предусмотрен договор возврата нереализованного товара поставщику, замена на другой товар или аналогичный;
• может быть увеличена или уменьшена стоимость растения в виду его увеличения и пересадки в горшок большего размера.

Расходы магазина на пересадку, удобрения и полив, согласно мнению экспертов, можно классифицировать как предпродажную подготовку. Такие расходы относятся к расходам, связанным с продажей товаров (согласно ПБУ 10/99). Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)». Их можно отразить в бухгалтерском учёте следующей проводкой:

• Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 10 «Материалы».

Такие расходы формируют себестоимость товаров и должны быть ежемесячно списаны с 44 счёта следующим образом:

• Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 44

Согласно главе 25 НК РФ, к прямым расходам относятся:

• стоимость приобретения товаров,
• транспортные расходы (расходы на доставку и транспортировку).

Все остальные расходы, исключая внереализационные, следует отнести к косвенным расходам (согласно ст. 265 НК РФ), которые ежемесячно в полном объёме будут уменьшать налогооблагаемую прибыть.

Учёт цветов, выращенных в цветочных магазинах: в данном случае цветы можно рассматривать как готовую продукцию, так как, во-первых, цветок уже не попадает под определение МПЗ, данное в ПБУ 5/01 (они не приобретены или получены от других юридических и физических лиц); во-вторых, появляется своего рода производственный цикл (от семени до готового к продаже растения); в-третьих, меняются качественные характеристики объекта учёта. Таким образом, в бухгалтерском учёте могут быть сделаны следующие проводки:

• Дт 20 «Основное производство» Кт счетов, связязанных с затратами на выращивание растения,
• Дт 43 «Готовая продукция» Кт счетов учёта затрат на производство,
• Дт 90.2 Кт 43 – списание себестоимости ГП.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговый учёт в цветочном магазине и применение онлайн-касс

Для организаций на общей системе налогообложения (ОСНО) характерно признание прямых расходов расходами налогового периода по мере реализации товаров, работ, услуг, в которых они учитываются.

Важно! Установление порядка распределения прямых расходов на изготовленную в текущем месяце продукцию и на незавершённое производство (НЗП) происходит на усмотрение налогоплательщика и должно быть закреплено в учётной политике организации.

Итак, о налоговых режимах (также указываются в учётной политике), которые можно или нельзя применять при продаже цветов: если организация продаёт цветы, выращенные самим цветочным магазином, то применение ЕНВД невозможно, так как этот вариант продаж не относится к розничной торговле. Во всех остальных случаях выбор системы налогообложения остаётся за самим налогоплательщиком, для которого важно выбрать наиболее выгодную.

Налог при ЕНВД зависит от торговой площади, поэтому это выгодно для торговцев киосков и палаток. Тем более нововведения, связанные с законом 54-ФЗ о применении онлайн-касс, дают для таких торговцев (ИП и организаций) временную отсрочку покупки кассы с фискальным накопителем до 01.07.2018 г. Также эта отсрочка касается владельцев цветочных магазинов на патентной системе налогообложения.

До 01.07.2018г. налогоплательщики на ПСН и ЕНВД, не перешедшие на онлайн-кассы, должны выдавать по требованию покупателя, вместо кассовых чеков, бланки строгой отчётности (БСО) – товарные чеки, квитанции и т.д. Торговцы на УСН и ОСНО уже с 01.07.2017 обязаны иметь такие кассы, поэтому для начинающих предпринимателей выбор этих систем будет наиболее затратным. Читайте также статью: → «Всё о переходе на онлайн кассы в 2017 году».

Также важно помнить, что при «упрощёнке» и «вменёнке» можно уменьшать налогооблагаемую базу на размер страховых взносов за работников и на фиксированные взносы, при патенте таких «уменьшений» не предусмотрено.

Относительно ККТ на фискальном накопителе: у тех владельцев цветочного бизнеса, которые уже обязаны законом №290-ФЗ (№54-ФЗ) иметь онлайн кассы, появляются новые статьи расходов – покупка или модернизация ККТ, заключение договора с оператором фискальных данных (ОФД), регистрация в соответствующем налоговом реестре, проведение интернета и ежемесячная оплата интернет-провайдеру, «подключение» электронной подписи и т.д.

Приобретение и возврат товара как обратная реализация

Принятие цветочной продукции к учёту происходит в БУ с помощью следующей проводки:

• Дт 41 Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Организации, осуществляющие розничную торговлю (согласно ПБУ 5/01, п.13), как правило отдельно ведут учёт наценок (или скидок) на счёте 42 «Торговая наценка». При этом фактическая себестоимость учитывается на субсчёте 90.2 «Себестоимость продаж» счёта 90 «Продажи». Для того, чтобы обезопасить себя от возможных расходов при порче цветов, «цветочные» бизнесмены заключают договоры с поставщиками на возможность возврата непроданного товара (или части непроданного товара).

Пример 2. Магазин «Цветочная фея» (режим налогообложения – ОСНО) приобрел цветы в горшочках в количестве 300 шт. по цене 70 руб. за шт. (без учета НДС), которые собирается использовать для продажи. Условиями договора предусмотрено, что по окончании периода цветения непроданные растения будут возвращены поставщику по цене приобретения.

По истечении определенного договором периода растения были возвращены поставщику в количестве 40 шт. Учет в организации розничной торговли осуществляется по покупной стоимости.

Таблица 2 – Учёт приобретения и обратной продажи растений в горшочках цветочным магазином на ОСНО

	Сумма, руб.	Корреспонден-ция счетов
		Дебет	Кредит
Отражено приобретение товара
Принят к учету приобретенный товар (300 шт. x 70 руб.)	21 000	41	60
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (21 000 руб. x 18%)	3 780	19	60
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком	3 780	68.2	19
Товар возвращён поставщику
Отражена выручка от продажи бывшему поставщику части цветов (70 руб. x 118%) х 40 шт.	3 304	62	90.1
Списана фактическая себестоимость реализованных цветов (70 руб. x 40 шт.)	2 800	90.2	41
Начислен НДС с выручки (3 304 руб. x 18/118)	504	90.3	68.2

Из примера видно, что в результате обратной реализации цветов в горшках по цене покупки налогооблагаемая база по налогу на прибыль равна нулю (так будет всегда, если не будет других расходов, связанных с покупкой и обратной реализацией данного товара, у цветочного магазина не возникло).

Ещё одним вариантом развития событий при порче части растений или «отцветении» горшочных цветов может быть замена аналогичным однородным товаром. При одинаковой стоимости таких товаров, данная замена никак не отображается нив БУ, ни в НУ. Однко факт замен всё же фиксируется – в акте приёмки-передачи растений.

Другая ситуация – увеличение стоимости товара, например, если растение выросло или находится в наиболее привлекательной фазе цветения. В данном случае выжно знать, как учитываются товары – по цене покупки или по цене продажи. В первом случае –происходит изменение ценников на растения, а во втором делается бухгалтерская запись:

• Дт 41 Кт 42 на сумму удорожания товара.

Важно! Счёт 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» используется в случае, когда товар не продаётся до конца отчётного периода.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Какие документы, связанные с продажей цветов важны в цветочном бизнесе?

Для того, чтобы организовать своё дело, понадобятся: заявление на постановку на учёт в ИФНС, устав фирмы, учредительные документы, оформить лицензию на торговлю, санитарно-эпидемиологическое заключение с приложением перечня видов выполняемых работ и перечня реализуемой продукции, программа организации и проведения производственного контроля, санитарный паспорт магазина, санитарные книжки работников (если таковые имеются), договор на проведение дератизационных и дезинсекционных работ, договор на вывоз ТБО, ЖБО, заключение о соответствии объекта установленным требованиям противопожарной безопасности и другие разрешительные документы, а также технический паспорт ККТ.

Вопрос №2. Как в бухгалтерском учёте отразить порчу товаров (цветов) и последующее их списание? Какие существуют варианты избавления от потерь от порчи товаров?

С помощью проводки Дт 94 «Недостачи от порчи ценностей» и Кт 41 «Товары» отражается списание суммы запасов, выявленных при инвентаризации (первичный документ – ТОРГ-16). Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 94 сумма потерь от порчи списывается в состав прочих расходов. Существуют следующие способы, способные обезопасить от порчи товаров: обратная реализация (договор возврата товара с поставщиком), замена товара аналогичным товаром.

Вопрос №3. Как правильно учитывать цветы. Которые покупаются поштучна, а продаются в комплекте – букетом?

Покупка цветы у поставщика – Дт10 – Кт 60, формирование букета – Дт 20 – Кт 10, стоимость сформированного букета – Дт 43 – Кт 20.

Вопрос №4. Как осуществляется расчёт с работником-флористом?

Ответ на данный вопрос отчасти зависит от того, выращивает цветочный магазин цветы самостоятельно, или же он их перепродаёт. Все начисления учитываются по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом», а по дебету в первом случае используется счёт 20,23, 26, а во втором случае – 44. Далее всё как обычно.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Учет комнатных цветов и растений

ВниманиеТак,посколькурастение не имеет установленного срока службы, нормативныхилисметныхставок,рассчитанныхисходяизсметы расходовнаегоприобретение,топогашениеегостоимости осуществляется в размере 50% стоимости при передаче в эксплуатацию и остальных 50% стоимости — при выбытии за непригодностью. 27.02.2004 г. Наталья Канус, главный бухгалтер-эксперт управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь Отредакции:С 1 апреля 2004 г.указанияМинистерствафинансов РеспубликиБеларусьот12.12.1997№60″Об установлении лимита отнесенияимуществак малоценным и быстроизнашивающимся предметам» наосновании постановления Министерства финансов от 23.03.2004 № 41 утратили силу.

Минфина России от 01.12.2010 № 157н; далее — Инструкция № 157н), материальные объекты независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения, являются основными средствами. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также ряд материальных ценностей, непосредственно поименованных в данном пункте (п.

99 Инструкции № 157н). Таким образом, ключевым критерием, позволяющим отнести конкретный актив к материальным запасам или основным средствам, является срок полезного использования. Порядок определения срока полезного использования объекта основных средств приведен в пункте 44 Инструкции № 157н.

Учет цветов в бухгалтерском и налоговом учете

РФ, а именно в Классификации объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред. от 07.07.2016 № 640) ; — исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации; — в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и в документах производителя — на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом ожидаемого срока использования этого объекта, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта, гарантийного срока использования объекта.
Читайте также статью: → «Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки».

• Принятие растений на забалансовый счёт 013 «Учёт МПЗ со сроком полезного использования более 12 месяцев» означает, что организация таким образом обеспечивает сохранность объектов учёта.
• пп.
  5 п. 1 ст. 346.16

  НК РФ предусматривает учёт материальных расходов как расходы, которые способны уменьшить полученные доходы. При этом, согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, данные расходы не относятся к амортизируемым, поэтому могут быть приняты в составе материальных расходов в полной сумме.

  Важно, чтобы они были экономически обоснованы и документально и подтверждены.

Условиями договора предусмотрено, что по окончании периода цветения непроданные растения будут возвращены поставщику по цене приобретения. По истечении определенного договором периода растения были возвращены поставщику в количестве 40 шт.

ВажноВажно Учет в организации розничной торговли осуществляется по покупной стоимости. Таблица 2 — Учёт приобретения и обратной продажи растений в горшочках цветочным магазином на ОСНО Содержание операции Сумма, руб.

Как в бух учете гос предприятия учесть комнатное растение 99 Инструкции № 157н). Таким образом, ключевым критерием, позволяющим отнести конкретный актив к материальным запасам или основным средствам, является срок полезного использования.

Порядок определения срока полезного использования объекта основных средств приведен в пункте 44 Инструкции № 157н.
Условиями договора предусмотрено, что по окончании периода цветения непроданные растения будут возвращены поставщику по цене приобретения. По истечении определенного договором периода растения были возвращены поставщику в количестве 40 шт.

Учет в организации розничной торговли осуществляется по покупной стоимости. Таблица 2 — Учёт приобретения и обратной продажи растений в горшочках цветочным магазином на ОСНО Содержание операции Сумма, руб.

Корреспонден-ция счетов Дебет Кредит Отражено приобретение товара Принят к учету приобретенный товар (300 шт. x 70 руб.) 21 000 41 60 Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (21 000 руб. x 18%) 3 780 19 60 Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком 3 780 68.2 19 Товар возвращён поставщику Отражена выручка от продажи бывшему поставщику части цветов (70 руб. x 118%) х 40 шт.
Тем более нововведения, связанные с законом 54-ФЗ о применении онлайн-касс, дают для таких торговцев (ИП и организаций) временную отсрочку покупки кассы с фискальным накопителем до 01.07.2018 г. Также эта отсрочка касается владельцев цветочных магазинов на патентной системе налогообложения.

До 01.07.2018г. налогоплательщики на ПСН и ЕНВД, не перешедшие на онлайн-кассы, должны выдавать по требованию покупателя, вместо кассовых чеков, бланки строгой отчётности (БСО) – товарные чеки, квитанции и т.д. Торговцы на УСН и ОСНО уже с 01.07.2017 обязаны иметь такие кассы, поэтому для начинающих предпринимателей выбор этих систем будет наиболее затратным.

Читайте также статью: → «Всё о переходе на онлайн кассы в 2017 году».

• Как в бух учете гос предприятия учесть комнатное растение

Учет комнатных цветов и растений РФ, а именно в Классификации объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред. от 07.07.2016 № 640) ; — исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации; — в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и в документах производителя — на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом ожидаемого срока использования этого объекта, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта, гарантийного срока использования объекта.

УЧЕТ КОМНАТНЫХ ЦВЕТОВ И РАСТЕНИЙ

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Комнатные цветы и растения присутствуют практически во всех учреждениях, они служат для создания благоприятных условий работы сотрудников, увлажнения воздуха в зимний период, в образовательных учреждениях могут служить учебным целям. Приобретение и учет растений имеют свои особенности.

Материалы или основные средства

Для выращивания комнатных цветов и растений учреждения приобретают сами растения, цветочные горшки и кадки, грунт, удобрения, средства защиты от вредителей и т. д. Удобрения, грунт и средства защиты относятся к материальным запасам, а вот с растениями и цветочными горшками все не так очевидно.
Согласно пункту 38 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н; далее — Инструкция № 157н), материальные объекты независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения, являются основными средствами.
К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также ряд материальных ценностей, непосредственно поименованных в данном пункте (п.

Цветочная бухгалтерия

99 Инструкции № 157н).
Таким образом, ключевым критерием, позволяющим отнести конкретный актив к материальным запасам или основным средствам, является срок полезного использования. Порядок определения срока полезного использования объекта основных средств приведен в пункте 44 Инструкции № 157н.
Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется:
— исходя из информации, содержащейся в законодательстве РФ, а именно в Классификации объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред. от 07.07.2016 № 640) ;
— исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации;
— в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и в документах производителя — на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом ожидаемого срока использования этого объекта, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта, гарантийного срока использования объекта.
Так как в законодательстве отсутствует срок полезного использования комнатных растений и гарантия на них, как правило, не распространяется, решение должна принимать комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов (далее — комиссия).
В письмах Минфина России неоднократно приводились разъяснения о том, что непосредственно решение об отнесении материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам принимается должностными лицами учреждения исходя из предназначения материальных ценностей и порядка их использования (см. письма Минфина России от 27.02.2012 № 02-07-10/534, от 11.11.2013 № 02-06-010/48099).

В данной статье поговорим, о том, как организовать учёт продукции в вашем цветочном магазине. Этот вопрос один из самых сложных. Однако без учёта, вы не сможете понимать рентабелен ваш бизнес или нет. Ежемесячное формирование управленческих отчетов позволит проводить анализ и планировать дальнейшее ведение бизнеса. Поскольку цветочный бизнес имеет ярко выраженную сезонность, управленческие отчеты стоит рассматривать в периоде квартала, полугодия, года. Если рассматривать их ежемесячно, то март будет с высокими показателями прибыли, в то время как июль, декабрь, наоборот, с очень низкими или даже отрицательными доходами. Очень хорошо, если вы будете вести статистику регулярно, и рассматривать динамику помесячно относительно текущего и предыдущего года (показатели марта 2015 года нужно сравнивать с показателями марта 2016). При таком ведение учёта вы точно знаете, в каком состояние находиться ваш бизнес.
Как правильно поставить учёт продукции в магазине? Существуют несколько способов ведения учета. Рассмотрим плюсы и минусы каждого из них.

Учет срезанных цветов

Из чего складывается цена букета? Зачастую она образуется не только из стоимости входящих в него цветов, декоративной пленки, украшений. Букет может оцениваться как полная композиция — результат творчества дизайнера-флориста. Попробуем разобраться, что собой представляет процесс создания букета. Производство? Либо это обычная операция, связанная с торговлей? На страницах нашего журнала тема квалификации деятельности торговых предприятий уже поднималась (см. статью С.Н. Козыревой «Торговля или производство?», N 4, 2010). В ней автор, пользуясь Приложением А «Описания группировок» к ОКВЭД ОК 029-2007 <1>, отмечал, что разд. G данного Классификатора включает оптовую и розничную торговлю (продажу без изменения). А к последней, в частности, относятся сортировка, сборка, смешивание, упаковывание товаров. По сути, цветок — это и есть готовый продукт. Букет из цветов не является принципиально новым продуктом с измененными характеристиками (как если бы вы из цветов делали нечто другое, например масло, отдушку). При компоновке букета не меняются свойства и назначение готового продукта, поэтому создание букетов не является производством, а расценивается как розничная торговля. Таким образом, учет срезанных цветов, по мнению автора данной статьи, ничем не отличается от традиционного учета товаров в торговых организациях, кроме, пожалуй, вопроса списания увядших, поломанных (в общем, непригодных для продажи) цветов в целях бухгалтерского и налогового учета.

<1> Утвержден Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст.

Остановимся подробнее на этом вопросе. Жизнь срезанных цветов очень коротка, причем продолжительность жизни различных наименований и сортов цветов может существенно различаться. Нереализованные, увядшие цветы (либо собранные букеты) приходится уничтожать и списывать их стоимость в бухгалтерском и налоговом учете.

При выявлении фактов порчи имущества п. 2 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете <2>, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ <3> в обязательном порядке предусмотрено проведение инвентаризации. По ее результатам оформляются инвентаризационная опись по форме N ИНВ-3 и сличительная ведомость по форме N ИНВ-19 <4>. Указанные документы являются основанием для списания товаров с баланса торговой организации. В бухгалтерском учете фактическая себестоимость полностью испорченных ТМЦ переносится со счета 41 «Товары» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание, в том числе недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, отражается по кредиту счета 94 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (основание: пп. «б» п. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете, п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкция по применению Плана счетов).

<2> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
<3> Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
<4> Утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

В налоговом учете материальным расходам посвящена ст. 254 НК РФ. В соответствии с пп. 2 п. 7 этой статьи к последним для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи МПЗ, разрабатываются с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль, и подлежат пересмотру по мере необходимости, но не реже одного раза в пять лет. К сожалению, нормы естественной убыли при транспортировке и хранении цветочной продукции до настоящего времени не определены. Получается, что учесть данные расходы в целях исчисления налога на прибыль торговцам цветами не удастся. Чиновники Минфина указывали на это еще в 2006 г. (Письмо от 21.06.2006 N 03-03-04/1/538), и до настоящего времени их позиция не изменилась. Другая точка зрения — противоположная приведенной выше — отражается в судебных решениях (Постановления ФАС ЗСО от 29.01.2007 N Ф04-9155/2006(30637-А03-15), Ф04-9155/2006(30334-А03-15), ФАС МО от 18.08.2005, 22.08.2005 N КА-А40/7915-05). Судьи считают, что при отсутствии нормативного правового акта, устанавливающего нормы естественной убыли, следует исходить из общих начал и смысла Налогового кодекса, который позволяет налогоплательщику в целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Существует еще один вопрос, который не стоит оставлять без внимания: восстановление НДС, ранее правомерно принятого к вычету. Налоговый кодекс не предусматривает обязанность налогоплательщика восстанавливать НДС при списании вышедшего из строя товара. Напомним, что перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить НДС, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень является закрытым, и такого основания, как списание товара в случае потери его товарных качеств, в нем нет. Суды также ссылаются на этот пункт Налогового кодекса во время слушаний дел по данному вопросу, вставая на сторону налогоплательщика (см., например, Постановления ФАС МО от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09, ФАС ВВО от 28.04.2008 N А82-15724/2004-37). В то же время контролирующие органы неоднократно давали разъяснения: НДС восстанавливать надо (Письма УФНС по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1, Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/1/369). Мнение автора по данному вопросу совпадает с позицией судей (Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность восстанавливать НДС). Тем не менее в настоящий момент он остается открытым, и принимать решение — торговой организации.

Цветочная продукция представлена в горшках

Порядок учета горшечных растений (приобретенных для перепродажи либо выращенных в магазине) имеет свои особенности. Уход за такими цветами требует некоторых затрат (в виде стоимости удобрений для подкормки, земли, если требуется пересадка растений, и т.п.). К тому же договором поставки цветов в горшках может быть предусмотрен возврат нереализованного товара поставщику или замена его на аналогичный (в магазине растения выставляются в период цветения). Кроме того, стоимость «живого товара» с течением времени может меняться (в сторону как удорожания — например, с увеличением размера растения, так и удешевления).

Допустим, возникла необходимость пересадить цветы в более вместительные (большие по объему) горшки. Для этого как минимум нужны новые горшки, земля, желательны керамзит и органическая подкормка. То есть опять возникает вопрос: что перед нами — производство или торговля? Характеристика товара при пересадке растений не меняется, но возникают дополнительные расходы. Как быть? Списать стоимость использованных МПЗ? Но на каком основании? Или сформировать себестоимость нового продукта? По мнению автора, в случае возникновения дополнительных затрат по содержанию товара (в нашем случае растений) производства также не возникает. Пересадка связана не с созданием нового продукта, а с сохранением существующего, то есть поддержанием его в товарном виде. Затраты магазина на пересадку цветов можно классифицировать как предпродажную подготовку. В бухгалтерском учете расходы, связанные с продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и отражаются проводкой: Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10 «Материалы» либо 41 (если материально-производственные запасы, требуемые для пересадки цветов, учитываются в магазине в качестве товара). Указанные расходы формируют себестоимость продаж и списываются со счета 44 в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (п. 9 ПБУ 10/99), ежемесячно.

В налоговом учете данные затраты можно квалифицировать как материалы, используемые для иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку), по пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ. В целях применения гл. 25 НК РФ к прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца (ст. 320 НК РФ). То есть затраты, о которых идет речь, для целей налогового учета относятся к косвенным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего месяца в полном размере.

Цветы выращены в магазине

По мнению автора, в случае если цветы выращены в магазине, торговой организации не остается ничего иного, кроме как организовать учет с помощью счетов 10, 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», так как указанная деятельность подпадает под понятие «производство». Поясним. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» дает следующее определение товаров: товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. В свою очередь, готовая продукция представляет собой часть МПЗ, предназначенных для продажи, конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора. Если цветы выращиваются в магазине, то, во-первых, нет объекта МПЗ, полученного от других юридических или физических лиц и предназначенного для продажи. Есть лишь отдельные материалы (грунт, горшок, семена). Во-вторых, появляется определенный производственный цикл (время от посадки отростка (луковицы, семени) до момента, когда растение готово к продаже). В-третьих, качественные характеристики объекта меняются — появляется новый продукт. Бухгалтерский учет в этом случае организовывается следующим образом: на счете 20 собираются затраты по выращиванию цветов (стоимость использованных материалов и др.). Готовая продукция, изготовленная для продажи, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90, субсчет 90-2. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 43 ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции. Таким образом, особых вопросов по организации бухгалтерского учета в случае выращивания цветов у бухгалтера возникнуть не должно.

Трудности существуют в налоговом учете. Дело в том, что расходы на производство готовой продукции признаются в порядке, предусмотренном ст. ст. 318, 319 НК РФ, а он существенно отличается от порядка определения расходов по торговым операциям (ст. 320 НК РФ). Материальные затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 318 НК РФ относятся к прямым расходам. Важно: прямые расходы признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Добавим, что налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию, закрепляя его в учетной политике для целей налогообложения. Это что касается организаций, применяющих ОСНО.

А если розничная торговля в регионе переведена на уплату ЕНВД? В этом случае у продавца цветов возникает необходимость раздельного учета доходов и расходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД (розничная торговля), и деятельности, по которой применяется ОСНО (производство и продажа цветов). Однако в рамках данной статьи мы не будем затрагивать эту тему.

Отцвели уж давно…

Не всегда в точках продажи есть условия (оптимальная температура, влажность) для содержания цветов, потому нередко договоры между поставщиком и розничным продавцом составляются таким образом, чтобы последний имел возможность вернуть поставщику непроданный товар. Это касается, например, цветущих растений. Первоначальный продавец в случае возврата цветов становится покупателем, а первоначальный покупатель — продавцом. Таким образом, возврат товара следует рассматривать как обратную реализацию. В бухгалтерском учете приобретенный за плату товар принимается к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, за исключением НДС (п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01). Принятие товара к учету отражается записью по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без учета НДС). Напомним, что организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 «Торговая наценка» (п. 13 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов). При обратной реализации товара организация розничной торговли в общеустановленном порядке учитывает выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар к покупателю — бывшему поставщику (п. п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В то же время фактическая себестоимость реализованного товара признается в бухгалтерском учете организации в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). Для учета данных доходов и расходов предназначен счет 90 (Инструкция по применению Плана счетов).

В налоговом учете покупные товары принимаются к учету по стоимости их приобретения в соответствии со ст. 320 НК РФ. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) при использовании метода начисления признается доходом на дату реализации товаров (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом доходы от реализации уменьшаются на стоимость приобретения этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В результате обратной реализации цветочной продукции по цене приобретения налоговая база по налогу на прибыль равна нулю (при условии, что иных расходов, связанных с приобретением и обратной реализацией данного товара, у организации не возникло).

Пример. Цветочный магазин приобрел для продажи цветущие растения в количестве 400 шт. по цене 100 руб. за шт. (без учета НДС). Условиями договора предусмотрено, что по окончании периода цветения непроданные растения будут возвращены поставщику по цене приобретения. По истечении определенного договором периода растения возвращены поставщику в количестве 50 шт. Учет в организации розничной торговли осуществляется по покупной стоимости. Цветочный магазин находится на ОСНО.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражено приобретение товара
Принят к учету приобретенный товар (400 шт. x 100 руб.)	41	60	40 000
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (40 000 руб. x 18%)	19	60	7 200
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком	68-НДС	19	7 200
Товар возвращен поставщику
Отражена выручка от продажи бывшему поставщику части товара ((100 руб. x 18%) x 50 шт.)	62	90-1	5 900
Списана фактическая себестоимость реализованного товара (100 руб. x 50 шт.)	90-2	41	5 000
Начислен НДС с выручки (5900 руб. x 18/118)	90-3	68-НДС	900

Договором между поставщиком и розничным продавцом может быть также предусмотрена замена товара на однородный: то есть растения, которые отцвели, меняются на аналогичные цветущие растения. Если стоимость цветов, подлежащих обмену, одинакова, указанные операции ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не отражаются. Для осуществления обмена товара составляется лишь акт о приеме-передаче растений, где фиксируется факт замены.

Рассмотрим другую возможную ситуацию: в организации торговли принято решение об увеличении стоимости товара (растение за время нахождения в магазине выросло). Если учет товаров в организации ведется в покупных ценах, то просто меняются ценники на товары. Если же товары учитываются по продажной стоимости, бухгалтеру следует сделать запись по дебету счета 41 и кредиту счета 42 на сумму удорожания товара (Инструкция по применению Плана счетов). В случае уценки делаются проводки по аналогии с приведенными выше (подробнее — см. в статье С.В. Маноховой «Уценка товаров», N 5, 2010). То есть в случае учета товара в покупных ценах меняются только ценники, а при учете в продажных ценах стоимость товара регулируется с помощью счета 42. Если размер уценки растения превышает размер торговой наценки и уцененный товар не продается до конца года, можно порекомендовать торговой организации создать резерв под обесценивание материальных ценностей на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» по состоянию на 31 декабря.

CRM для цветочного магазина

CRM для цветочного магазина

Продажа цветов всегда была актуальна, а в последнее время цветочные киоски и магазины расположены буквально на каждом шагу. И владельцам этих цветочных магазинов приходится бороться за каждого клиента, конкуренция в данной области бизнеса слишком велика. Некоторые владельцы для привлечения своих клиентов и увеличения прибыли используют рекламу, а те, кто заинтересовал в привлечении клиентов и увеличении прибыли в больших количествах, стараются внедрить CRM для цветочного магазина. Именно CRM для цветочного магазина поможет сделать работу сотрудников наиболее продуктивной, а количество клиентов будет расти.

Функциональные возможности

1. CRM для цветочного магазина позволяет вести базу клиентов, причем как физических лиц, так и юридических. И ту, и другу категорию клиентов можно будет разделить на теплых и холодных. Быстрый поиск по базе клиентов позволит менеджеру цветочного магазина оперативно и удобным образом находить информацию по интересующему его клиенту.

2. CRM для цветочного магазина позволяет фиксировать продажи. При оформлении покупки за каждым клиентом будет закрепляться заказ, по которому будет введена детальная информация, которая в дальнейшем позволит менеджеру, к примеру, поздравить клиента с днем рождения. Такое внимание будет приятно каждому, это расположит клиента на дальнейшее сотрудничество.

3. Дисконтные карты. CRM для цветочного магазина позволяет вести учет дисконтных карт. Причем у вас появится возможность задавать свои типы дисконтных карт. За каждым клиентом будет закреплена своя дисконтная карта и при оформлении заказа скидка по карте будет рассчитана автоматом.

4. Доставка. CRM для цветочного магазина имеет специальный модуль, в котором можно фиксировать, на какое время была заказана доставка цветов. Расписание составлено таким образом, что менеджеру будет наглядно представлено, какой курьер уехал по заказу, кто свободен и кому можно отдать выполнить заказ.

5. CRM для цветочного магазина имеет специальный модуль для составления отчетных документов, что позволяет сотрудникам быстро подготавливать необходимые документы, такие как счет-фактуры, акты и прочее.

6. Отчетность. CRM для цветочного магазина позволяет составить отчеты, которые будут показывать прибыль, затраты. Это позволит руководству компании четко понимать, как обстоят дела, идет ли развитие бизнеса. Так же при помощи данной информации, руководство сможет грамотно спланировать дальнейшие планы.

7. Телефония и смс-рассылки. CRM для магазина включает в себя возможность звонить клиентам и своим партнерам прямо из системы, а клиентам делать рассылки, какие акции проводятся, а так же поздравлять с праздниками.

Преимущества от внедрения

1. Автоматизация деятельности сотрудников. Сотрудникам цветочного магазина не придется выполнять рутинные операции, CRM для цветочного магазина будет делать это за них. Таким образом, ошибки от невнимательности сотрудников будут сведены к минимуму, следовательно, и финансовые потери, тоже.

2. Учет всех продаж. В CRM системе будет произведен учет абсолютно всех продаж, будут видны реальные доходы магазина. Ни одна копейка не останется без учета.

Подарки партнерам по бизнесу. учет расходов

По мнению чиновников, в представительские расходы можно включить только затраты на продукты питания и спиртные напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания. Если компания-даритель все же приняла решение учитывать подарки партнерам как представительские расходы, то их нужно нормировать — учитывать в пределах 4 процентов от затрат на оплату труда (п.
2 ст. 264 НК РФ). Судьи позволяют учесть некоторые подарки в представительских расходах. Например, стоимость сувениров с символикой компании, которые вручаются партнерам на деловом приеме, по мнению судей, можно списать в расходы.

ВниманиеЕсли такие затраты подтверждены документами, их можно учесть по налогу на прибыль в пределах норм (пост. ФАС МО от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10).

Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2). Однако, как правило, на дорогие подарки партнерам логотип фирмы-дарителя не наносится, поэтому «рекламность» этих расходов скорее всего придется доказывать в суде. В данном случае компания-партнер может заплатить налог на прибыль с полученных подарков, если оприходует их у себя в учете.
Но поскольку проследить по документам, кто именно получил подарок, невозможно, партнеры чаще всего решают не принимать презенты к учету и не платить налог. Бухгалтерские проводки учета «рекламных» подарков совпадают с проводками по учету подарков в виде представительских расходов.

В Налоговом кодексе перечень обязательных документов для подтверждения рекламных расходов не указан.

Как правильно отразить покупку и передачу подарков?

ИнфоЕсли такие затраты подтверждены документами, их можно учесть по налогу на прибыль в пределах норм (пост. ФАС МО от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10).
Также к представительским можно отнести расходы на покупку цветов, шоколадных конфет, цветочных композиций для проведения приемов (пост. ФАС МО от 03.09.2010 № КА-А40/10128-10). Отдельно следует сказать о подарках в виде алкоголя, если их учитывать как представительские расходы. Ранее налоговики считали, что решение деловых вопросов несовместимо с употреблением алкогольных напитков. Однако суды и Минфин России придерживаются иного мнения (пост. ФАС УО от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2, ФАС СЗО от 16.07.2008 № А56-15358/2007; письмо Минфина России от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136).

МПЗ, данное в ПБУ 5/01 (они не приобретены или получены от других юридических и физических лиц); во-вторых, появляется своего рода производственный цикл (от семени до готового к продаже растения); в-третьих, меняются качественные характеристики объекта учёта. Таким образом, в бухгалтерском учёте могут быть сделаны следующие проводки:

• Дт 20 «Основное производство» Кт счетов, связязанных с затратами на выращивание растения,
• Дт 43 «Готовая продукция» Кт счетов учёта затрат на производство,
• Дт 90.2 Кт 43 – списание себестоимости ГП.

Налоговый учёт в цветочном магазине и применение онлайн-касс Для организаций на общей системе налогообложения (ОСНО) характерно признание прямых расходов расходами налогового периода по мере реализации товаров, работ, услуг, в которых они учитываются.

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

Расходы на подарки для передачи в рамках официального приема нельзя учесть по налогу на прибыль, поскольку они не поименованы в статье 264 Налогового кодекса (ст. 264 НК РФ). Такой позиции придерживается Минфин России (письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176).

По мнению чиновников, в представительские расходы можно включить только затраты на продукты питания и спиртные напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания. Если компания-даритель все же приняла решение учитывать подарки партнерам как представительские расходы, то их нужно нормировать — учитывать в пределах 4 процентов от затрат на оплату труда (п. 2 ст. 264

НК РФ). Судьи позволяют учесть некоторые подарки в представительских расходах. Например, стоимость сувениров с символикой компании, которые вручаются партнерам на деловом приеме, по мнению судей, можно списать в расходы.

• Главная
• Налоговый учет

Бухгалтерский учёт цветов – носит специфический характер, так как это связано с продажей портящихся товаров. В статье расскажем про бухгалтерский учет цветов, рассмотрены тонкости и нюансы приобретения, списания продукции. Озеленение офисов: принятие на учёт и списание В п. 2 ст. 264 НК РФ чётко прописаны статьи расходов, не относящиеся к представительским, и в них не указаны расходы на озеленение офисов, следовательно, такие расходы можно списывать как представительские расходы. Ниже, в примере, наглядно показано как происходит подобный учёт. Пример 1. Организация закупила комнатные растения и горшки к ним, заплатив 59 000 руб., в т. ч. НДС 9 000 руб. Как отразить данные расходы в учёте компании, применяющей УСН? (См. таблицу 1).

Приобретение и возврат товара как обратная реализация Принятие цветочной продукции к учёту происходит в БУ с помощью следующей проводки:

• Дт 41 Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Организации, осуществляющие розничную торговлю (согласно ПБУ 5/01, п.13), как правило отдельно ведут учёт наценок (или скидок) на счёте 42 «Торговая наценка». При этом фактическая себестоимость учитывается на субсчёте 90.2 «Себестоимость продаж» счёта 90 «Продажи».

Для того, чтобы обезопасить себя от возможных расходов при порче цветов, «цветочные» бизнесмены заключают договоры с поставщиками на возможность возврата непроданного товара (или части непроданного товара). Пример 2. Магазин «Цветочная фея» (режим налогообложения – ОСНО) приобрел цветы в горшочках в количестве 300 шт. по цене 70 руб. за шт. (без учета НДС), которые собирается использовать для продажи.