Забалансовые счета нужны для

Что есть что

Не знаете, что такое забалансовый счет в бухгалтерии? В рабочих планах счетов, применяемых при ведении бухучета как в бюджетных, так и в коммерческих и некоммерческих организациях, выделяют основные (балансовые) и забалансовые счета. На основных счетах бухгалтерам надлежит вести операции, связанные с движением денежных и иных материальных средств, поступлений и выбытий, прибыли и взаиморасчетов с контрагентами, учитывается информация о различных товарах и работах, а также реклама и иные услуги. Забалансовые счета используются для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в распоряжении организации и не принадлежат ей на правах собственности. Еще забалансовые счета нужны для отражения операций по тем обязательствам, которые ожидают исполнения, и движения ценностей, не предназначенных для учета на основных бухгалтерских счетах.

Такие счета являются вспомогательными бухсчетами. Остатки по ним не входят в баланс и иллюстрируются за итогами основного бухгалтерского баланса, то есть за балансом. Они не влияют на финансовый результат и не отражаются в периодических и итоговых отчетах организации.

Счета за балансом открываются предприятиями для таких случаев:

1. Ведение бухучета имущества, которое либо не принадлежит ему, либо списано в расходы.
2. Сбор сведений, которые необходимо указать в теме пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и итоговой отчетности.

Забалансовые счета в бюджетных учреждениях 2019 года регламентируются Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ № 157н от 01.12.2010 (Инструкция № 157н). Порядок ведения бухучета за балансом для НКО закреплен Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000. Также они регулируются 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 и ГК РФ. Имея под рукой эти НПА, намного проще и понятнее вести бухгалтерский учет по внебалансовым счетам.

Особенности для бюджетных учреждений

Использование забаланса в бухучете бюджетного учреждения регламентируется Инструкцией 157н (раздел 7). В этом разделе приведен список ценностей, которые не должны учитываться в составе балансовых счетов. По действующему законодательству, учреждения имеют право корректировать данный перечень и при необходимости включать в него иные товарно-материальные ценности.

В соответствии с п. 373 Инструкции 157н в редакции 31.03.2018, на забалансовых счетах бюджетных учреждений ведется бухучет:

• ценностей, находящихся в организации без права оперативного управления (аренда, бесплатное пользование и т. д.);
• ценностей, которые учитываются вне балансовых счетов (основные средства в сумме до 10 000 руб., бланки строгой отчетности, призы, путевки и т. д.);
• обязательств, ожидающих исполнения.

Знаете, сколько забалансовых счетов существует с 2015 года? Сейчас в бюджетном учете применяется 31 счет!

Ознакомиться со всеми счетами, которые используются при ведении учета в бюджетном учреждении можно в таблице.

№ ЗСЧ	Наименование
	«Имущество, полученное в пользование»
	«Материальные ценности, принимаемые на хранение»
	«Бланки строгой отчетности»
	«Задолженность неплатежеспособных дебиторов»
	«Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»
	«Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности»
	«Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
	«Путевки неоплаченные»
	«Запасные части к транспортным средствам»
	«Обеспечение исполнения обязательств»
	«Государственные муниципальные гарантии»
	«Спецоборудование для выполнения НИР по договорам заказчиками»
	«Экспериментальные устройства»
	«Расчетные документы, ожидающие исполнения»
	«Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения»
	«Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок»
	«Поступления денежных средств»
	«Выбытия денежных средств»
	«Невыясненные поступления бюджета прошлых лет»
	«Задолженность, невостребованная кредиторами»
	«ОС стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации»
	«Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»
	«Периодические издания для пользования»
	«Имущество, переданное в доверительное управление»
	«Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»
	«Имущество, переданное в безвозмездное пользование»
	«Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»
	«Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц»
	«Акции по номинальной стоимости»
	«Активы в управляющих компаниях»
	«Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями»

Вот те из них, которые чаще всего используются в работе:

1. Бухучет имущества ведется с использованием 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27 забалансовых счетов.
2. Бланки строгой отчетности, призы, путевки и периодические издания отражаются на счетах 03, 08, 23.
3. Бухучет денежных средств и расчетных документов ведется на счетах 14-19, 30.
4. Дебиторская и кредиторская задолженности проводятся на 04 и 20 забалансовый счет соответственно, обеспечение гарантий — на 10 и 11.
5. Финансовые вложения записываются на 31, 40, 42 забалансовых счетах.

Порядок ведения забалансового учета

Ведение забалансового учета обеспечивает контроль за использованием и сохранностью ценностей, находящихся у учреждения во временном распоряжении, а также своевременное и корректное оформление соответствующей бухгалтерской документации и организацию надлежащего бухучета по забалансу.

Учет по забалансу ведется в простой форме, избегая спама, то есть суммы по операциям с активами, вынесенными за баланс, отражаются либо по дебету, либо по кредиту. Корреспонденция (двойная запись) по ним не ведется.

Проводки составляются по следующему правилу: необходимая сумма записывается или в Дт, или в Кт. Одна и та же операция не должна проводиться по дебету одного бухсчета и по кредиту другого. На Дт забаланса формируются бухгалтерские записи по получению имущества и выдаче обеспечений, на Кт — выбытие ценностей и завершение обеспечений.

Остаток на начало периода (месяца) указывает на наличие того или иного вида ценностей, которые учитываются на определенном счете. Остаток на конец месяца у ЗС всегда является дебетовым.

Дебетовое сальдо на конец периода определяет остаток средств, сформировавшийся на отчетную дату.

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

• 001 «Арендованные основные средства». По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

• 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

• 003 «Материалы, принятые в переработку». По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

• 004 «Материалы, принятые на комиссию» По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

• 005 «Оборудование, принятое для монтажа». По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

• Для учета имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

• 006 «Бланки строгой отчетности». По этому счету отражаются бланки строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

• 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

• 001 «Арендованные основные средства»;

• 011 «Основные средства, сданные в аренду». Если по условиям договора аренды имущество учитывается на балансе арендатора (нанимателя), то у собственника оно отражается на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»;

• 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам);

• 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Раскрытие информации о забалансовых счетах в годовой бухгалтерской отчетности

Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России обобщил вопросы, которые касаются раскрытия информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации, в своем Информационном сообщении от 29 декабря 2009 г.

Прежде всего, специалисты главного финансового ведомства напомнили, что бухгалтерская отчетность должна быть достоверной. Она должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Это установлено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

В процессе своей деятельности организации совершают операции, которые связаны с использованием и хранением не принадлежащего им имущества. Кроме того, они заключают договоры, которые предусматривают определенные обязательства при их невыполнении.

Учет указанных операций ведется на забалансовых счетах внесистемно, то есть без применения двойной записи, или без корреспонденции — только по дебету или только по кредиту. По дебету забалансового счета отражают получение ценностей либо возникновение обязательств, а по кредиту — их выбытие (списание). Учет по каждому забалансовому счету рекомендуется вести в соответствующей ведомости аналитического учета имущества или обязательств.

Данные, отраженные на забалансовых счетах, включены в состав показателей бухгалтерской отчетности. Они отражаются в виде справочной таблицы к балансу. Если у организации есть показатели по забалансовым счетам и они не включены в бухгалтерскую отчетность, то такая отчетность может быть признана недостоверной.

Для формирования полной и достоверной информации в бухгалтерскую отчетность организации могут быть включены дополнительные показатели и пояснения. В частности, специалисты Минфина России рекомендуют включить в годовую бухгалтерскую отчетность следующие дополнительные показатели и пояснения о забалансовых счетах (в случае их существенности).

Обеспечения в бухгалтерском учете и отчетности

Учет полученных обязательств и выданных гарантий организации ведут на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», на котором, в частности, учитывают:

• облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов;
• векселя, полученные в обеспечение оплаты проданных ценностей, работ, услуг;
• имущество, полученное в залог;
• поручительства;
• банковские гарантии;
• опционы и варранты приобретенные отражаются у держателя:
• отражается уплаченная цена опциона (варранта);
• аккредитивы, открытые в пользу отчитывающейся организации;
• недоиспользованные овердрафты и кредитные линии.

Учет полученных обязательств осуществляется по их номинальной стоимости, стоимости обязательства или гарантии (или стоимости, установленной договором).

По мере погашения обязательств или окончания срока выданных гарантий их стоимость списывают со счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». В бухгалтерском балансе (форма N 1) обеспечения обязательств и платежей полученные отражаются по строке 950.

Учет полученных обязательств и выданных гарантий организации ведут на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», на котором, в частности, учитывают:

• облигации и векселя, выданные в обеспечение полученных займов:
• векселя, выданные в обеспечение оплаты полученных ценностей, работ, услуг;
• имущество, переданное в залог;
• поручительства, задатки;
• опционы и варранты проданные отражаются у эмитента (продавца);
• аккредитивы, открытые в пользу других организаций.

Учет выданных гарантий осуществляется по их номинальной стоимости, стоимости обязательства или гарантии (или стоимости, установленной договором). Организации, получившие в управление (траст), как правило, ценные бумаги, а также имущество в залог, учитывают их на данных счетах в оценке, установленной договором.

По мере погашения обязательств или окончания срока выданных гарантий их стоимость списывают со счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Обеспечения обязательств и платежей выданные отражаются по строке 960 Бухгалтерского баланса (форма N 1).

Кроме того, в типовой форме Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5) предусмотрен специальный раздел «Обеспечения». В верхней части таблицы этого раздела отражается информация о движении обеспечений полученных (строки 810 — 829), а в нижней части — величина обеспечений выданных (строки 830 — 850).

Показатель	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
Наименование	код
1	2	3	4
Полученные — всего, в том числе:	810
векселя	811
Имущество, переданное в залог
из него:	820
объекты основных средств	821
ценные бумаги и иные финансовые вложения	822
Прочее
Выданные — всего, в том числе:	830
векселя	831
Имущество, переданное в залог, из него:	840
объекты основных средств	841
ценные бумаги и иные финансовые вложения	842
прочее	843

Помимо форм N N 1, 2, 3, 4 и 5 в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее — пояснительная записка). Это предусмотрено Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Исключение сделано для субъектов малого предпринимательства: они имеют право пояснения не представлять.

В Пояснительной записке приводят:

• краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности);
• основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации;
• решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

Иными словами, в пояснительной записке отражается информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

О том, какую информацию следует раскрывать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности в отношении обеспечений выданных и полученных, специалисты Минфина России рассказали в своем Информационном сообщении.

Обеспечения выданные Информация об условных обязательствах организации, по которым не производится резервирование

Формирование в бухгалтерском учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации об условных обязательствах организации осуществляется в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» (утв. Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н).

Условным фактом хозяйственной деятельности (УФХД) является событие, которое произошло в отчетном периоде и влечет за собой последствия в виде одного или нескольких событий в следующих отчетных периодах.

На дату составления бухгалтерской отчетности еще точно не известно, какими будут последствия условного факта (как повлияют последующие события на результаты хозяйственной деятельности организации) и возникнут ли последствия вообще.

Последствия условных фактов хозяйственной деятельности могут быть как благоприятными для организации, так и неблагоприятными. В первом случае экономические выгоды организации в результате возникновения условного факта увеличиваются, во втором — уменьшаются. Поэтому УФХД делятся на две группы: условные активы и условные обязательства.

Условным активом считается такое последствие УФХД, которое в будущем приведет к увеличению экономических выгод организации. Информацию о существенных условных активах отражают в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности без указания степени вероятности и величины оценки (п. п. 7, 23 — 24 ПБУ 8/01).

Условными обязательствами являются такие последствия УФХД, при которых уменьшаются экономические выгоды организации. Они делятся на две группы.

К первой группе относятся обязательства, существующие на отчетную дату. Если на отчетную дату величина существенного обязательства может быть оценена, то по этому обязательству на счетах бухгалтерского учета формируется резерв.

Если достаточно обоснованно оценить размер обязательства невозможно, то информация о таком условном обязательстве подлежит раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Ко второй группе относятся возможные обязательства. Информация о них раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. При этом организации должны отразить следующую информацию (п. 19 ПБУ 8/01):

• краткое описание характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
• краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

Помимо этого, специалисты Минфина России рекомендуют по существенным условным фактам хозяйственной деятельности с малой и средней степенью вероятности наступления последствий (5 — 50%), по которым возникло условное обязательство, раскрывать в Пояснительной записке следующую информацию:

а) характер условного обязательства, включая оценку вероятности наступления последствий условного факта хозяйственной деятельности, в результате которого возникло это обязательство;

б) оценку условного обязательства (если она поддается определению);

в) неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины условного обязательства;

г) возможность поступлений в результате встречных требований или требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация может понести при исполнении условного обязательства.

Пункт 22 ПБУ 8/01 обязывает организации раскрывать в пояснительной записке информацию о наличии и движении гарантий, поручительств и других видов обеспечения в пользу третьих лиц, учтенных (дисконтированных) организацией векселей и других аналогичных обязательств, принятых на себя отчитывающейся организацией, вне зависимости от степени вероятности возникновения последствий таких УФХД.

Обеспечения, выданные под собственные обязательства

В отношении обеспечений, выданных организацией под собственные обязательства, в пояснительной записке необходимо раскрывать информацию:

• о характере обязательств, под которые выдано обеспечение;
• об организациях, по обязательствам которых выданы обеспечения (с обособленным раскрытием информации об организациях, являющихся связанными сторонами отчитывающейся организации);
• о суммах выданных обеспечений.

При этом необходимо раскрыть информацию о потенциально существенных рисках неисполнения обязательств, в том числе возможных суммах штрафов, пени, неустоек.

Обратите внимание, что не являются обеспечениями под собственные обязательства выданные отчитывающейся организацией:

а) векселя организации, выданные третьим лицам, в связи с приобретением активов, выполнением работ, оказанием услуг или привлечением кредитных (заемных) средств;

б) выданные кредиторам организации поручительства третьих лиц по обязательствам отчитывающейся организации.

В отношении собственных векселей, по которым встречные обязательства контрагентом не исполнены (не получены денежные средства, товары, работы, услуги), в пояснительной записке необходимо указать сумму таких обязательств.

Возможна ситуация, когда балансовая стоимость актива, выданного организацией в качестве обеспечения, превышает величину обязательства, которое им обеспечивается. В этом случае величина превышения раскрывается обособленно.

Обеспечения полученные Поручительства

Организации, получившие обеспечения в форме поручительств третьих лиц, по мнению специалистов Минфина России, должны отражать в пояснительной записке следующую информацию:

• о видах активов (дебиторская задолженность и др.), по которым получены поручительства;
• об организациях-поручителях (с обособленным раскрытием информации об организациях, являющихся связанными сторонами отчитывающейся организации).

Информация о полученных обеспечениях должна формироваться с учетом результатов анализа и оценки финансовой надежности получателя.

Обратите внимание, что поручительства третьих лиц по обеспечениям отчитывающейся организации не являются обеспечениями полученными.

В отношении имущества, переданного в залог, чиновники советуют организациям в пояснительной записке раскрывать следующую информацию:

• факт получения имущества;
• стоимость обеспеченного данным имуществом актива, по которой он отражен в бухгалтерском балансе организации;
• вид полученного имущества;
• договорную стоимость полученного имущества;
• права и возможности использования полученного имущества данной организацией.

Кроме того, если это возможно, то в пояснительной записке можно указать справедливую стоимость имущества, полученного в залог, в соответствии с Международными стандартами. В этом случае необходимо описать способы определения справедливой стоимости и существенные допущения, лежащие в основе этих способов.

Оценку по справедливой стоимости следует приводить либо по каждому предмету залога, либо по однородным группам указанных предметов.

Если же справедливую стоимость невозможно определить, то этот факт должен быть отражен в пояснительной записке с объяснением причин.

Финансовые инструменты срочных сделок

Особое внимание специалисты Минфина России уделили финансовым инструментам срочных сделок. Если по состоянию на 31 декабря отчетного года организация является стороной срочной сделки (форвард, фьючерс, опцион, своп и т.п.), то она должна раскрывать в пояснительной записке следующую информацию о финансовых инструментах этих сделок:

а) цели операций с ними в хозяйственной политике организации (например, хеджирование рисков, перепродажа в краткосрочной перспективе, инвестиции);

б) имеющиеся по ним по состоянию на отчетную дату права и обязанности. Информация о таких правах и обязанностях раскрывается с подразделением по срокам исполнения;

в) условия сделок, не исполненных в срок;

г) о базисных активах (предметах) финансовых инструментов срочных сделок (иностранной валюте, ценных бумагах, ином имуществе и имущественных правах, процентных ставках, кредитных ресурсах, индексах цен или процентных ставок, др.);

д) справедливая стоимость их по состоянию на 31 декабря отчетного года;

е) прибыли и убытки по ним, не признанные в годовой бухгалтерской отчетности организации.

Обратите внимание, что указанную информацию следует раскрывать отдельно по финансовым инструментам срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, и по финансовым инструментам срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке.

В отношении финансовых инструментов срочных сделок, которые организация использует с целью хеджирования рисков, в пояснительной записке следует раскрыть следующую информацию:

• об объектах хеджирования (рыночная, справедливая стоимость, денежные потоки, др.);
• о финансовых инструментах срочных сделок, использованных в целях хеджирования;
• о хеджируемых рисках;
• иную необходимую информацию.

Кроме того, по мнению специалистов финансового ведомства, необходимо раскрыть оценку эффективности финансовых инструментов срочных сделок, примененных в целях хеджирования рисков. Такая оценка приводится в форме сверки прибылей и убытков по финансовому инструменту срочных сделок и соответствующему объекту хеджирования.

Что касается сделок с отсрочкой исполнения, заключенных с целью продажи или приобретения товаров, работ, услуг, то информация по ним раскрывается в бухгалтерской отчетности организации в общем порядке.

В пояснительной записке необходимо упомянуть и о средствах в аккредитивах, которые открыты в пользу отчитывающей организации. При этом необходимо указать, исполнены ли организацией обязательства по договору на отчетную дату или нет.

В том случае, когда обязательства по договору организацией уже исполнены, а средства аккредитива не зачислены на расчетный счет организации, в пояснительной записке необходимо описать причины и суммы незачисленных средств.

Использование денежных средств

Специалисты Минфина России советуют в пояснительной записке обособленно раскрывать информацию о возможности организации привлечь дополнительные денежные средства на отчетную дату. Речь идет:

• о суммах открытых организации, но не использованных ею кредитных линий. В этом случае необходимо указать все установленные ограничения по использованию таких кредитных ресурсов (в том числе о суммах обязательных минимальных (неснижаемых) остатков);
• величине денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;
• полученных организацией поручительствах третьих лиц, не использованных на отчетную дату для получения кредита. В этом случае необходимо указать суммы денежных средств, которые организация может привлечь;
• суммах займов (кредитов), недополученных на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам). В этом случае необходимо указать причины такого недополучения.

В заключительной части своего Информационного сообщения специалисты Минфина России напомнили, что в пояснительной записке организация может указать иную существенную информацию о забалансовых статьях, если она необходима для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении.

При этом такая информация может являться существенной с точки зрения не только ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, которые раскрываются в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.

О.А.Курбангалеева

Консультант-эксперт

по бухгалтерскому учету и налогообложению

Забаланс отражается в балансе

Забалансовые счета характеризуют особенности деятельности предприятия, используются организацией для удобства и наглядности бухгалтерского учета. Учет на забалансовых счетах имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с тем, что двойная запись на забалансовых счетах не выполняется. Также как и балансовый счет, забалансовый имеет дебет и кредит, но в отличие от первых, к ним не применимо правило двойной записи. Для того, чтобы учесть какую-либо операцию и выполнить проводку по ее учету, не нужно отражать сумму одновременно по кредиту одного счета и дебету другого. По дебету забалансового счета отражается поступление объекта, по кредиту – его выбытие. То есть проводки односторонние. Для удобства ведения бухучета на забалансовых счетах могут быть открыты аналитические счета.

ИнфоПричем записи на счетах производятся таким образом, что дебет одного счета может быть взаимосвязан с кредитом одного или нескольких счетов, а кредит одного счета – с дебетом одного или нескольких счетов в одинаковых суммах. Внимание: правило, не имеющее исключений, – для каждой хозяйственной операции сумма по дебету должна равняться сумме по кредиту. В связи с этим метод двойной записи имеет контрольное значение.
Так, регистрация хозяйственной операции, в которой сумма по дебету не равна сумме по кредиту, изначально неверна, так как нарушается равенство сторон. Если такое равенство не достигнуто, то это является следствием следующих ошибок: · вместо кредита записан дебет или наоборот; · неправильно выведено сальдо счета; · при перенесении сальдо в баланс допущена ошибка; · неправильно подсчитана валюта баланса.

В избранноеОтправить на почту Забалансовые обязательства организации — это задолженность предприятия, обеспечиваемая ценностями, которые являются гарантией ее погашения. Подобные ценности учитываются за балансом. Экономическая сущность забалансового обязательства Особенности бухучета забалансовых обязательств Итоги Экономическая сущность забалансового обязательства Строго говоря, понятие «забалансовое обязательство» не очень корректно. Обязательство — это задолженность, которая отражается на балансовых счетах.
А вот активы, являющиеся гарантией выполнения обязательств по договору, учитываются за балансом. Поэтому правильнее говорить не о забалансовых обязательствах, а забалансовом обеспечении обязательств. В качестве обеспечения может выступать оборудование, денежные средства, ТМЦ, банковская гарантия, недвижимое имущество.

Забалансовые счета: существенные показатели

Обеспечение обязательств и платежей выданные» — здесь организация может учитывать собственное имущество, заложенное в обеспечение своего кредита или займа, или же при поручительстве. 010 «Износ основных средств» — некоммерческие организации здесь начисляют износ ОС. 011 «ОС, выданные в аренду» — здесь организации учитывают основные средства, перееденные в аренду, лизингодатели используют его для учета объектов, переданных лизингополучателю. Обязательно ли применять забалансовые счета? Конечно, учет на забалансовых счетах должна вести каждая организации при необходимости. Если при проверке, например, налоговой, или при проведении инвентаризации будут обнаружены объекта ОС или ТМЦ, не учтенные на балансовых счетах, то они могут быть приняты излишками.
Например, получен объект основного средств в аренду, но он не учтен на сч. 001.

ВажноОрганизации, применяющие в своей деятельности бланки строгой отчетности, после их получения приходуются в дебет 006, по мере их использования они списываются с кредита 006. БСО приравниваются к кассовым документам, применяются организациями, оказывающими услуги населению и не имеющие кассы. Своим покупателям и клиентам такие организации вместо кассового чека выдаются бланк строгой отчетности, одновременно списав его с забалансового счета 006.
007 » Списанная в убыток задолженность» — если у организации имеются контрагенты, за которыми числится кредиторская задолженность, а шансы вернуть долг минимальны. То сумма задолженности списывается в дебет 007, здесь она числится в течение 5 лет. Возможно, в течение этого срока должник вернет сумму.
008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» — данный забалансовый счет используют в процессе своей деятельности залогодержатели. ВниманиеМатериалы, принятые в переработку» — его могут использовать организации, имеющие производство, и оказывающие услуги по переработке сырья других организаций. При поступлении давальческого сырья для переработки организация зачисляет его в дебет 003, после того, как процедура переработки закончена, материалы списываются с кредита 003. 004 «Товары, принятые на комиссию» — предназначен для учета товаров, принятых на комиссию организациями-комиссионерами. Аналогично поступление товара на комиссию отражается проводкой Д004, его выбытие К004.
005 «Оборудование, принятое для монтажа» — используется подрядчиками, которые принимают от заказчика оборудование, требующее монтажа. 006 «Бланки строгой отчетности» — предназначены для учета БСО.