Удержание заработной платы

Как осуществить возврат излишне выплаченной заработной платы?

Для того чтобы правильно оформить удержание, работодателю следует:

• Издать распорядительный акт (например, приказ) от лица руководства об удержании соответствующих сумм из зарплаты работника, указав в нем основания и общие размеры такого удержания.
• Ознакомить работника с этим актом под расписку.
• При каждой выплате зарплаты вручать работнику расчетный листок с указанием оснований и конкретных размеров удержания из данной выплаты (ст. 136 ТК РФ).

Чтобы не нарушить при удержании из зарплаты право работника на оплату труда, необходимо учитывать ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ.

Размер удержаний определяется из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ.

Предельные размеры удержаний таковы:

• по общему правилу максимальная сумма всех удержаний составляет не более 20 процентов (по инициативе работодателя и при отсутствии возражений работника);
• в случаях, отраженных в федеральных законах, может быть удержано 50 процентов;
• в отдельных случаях, предусмотренных ч. 3 ст. 138 ТК РФ (взыскание алиментов, возмещение вреда и др.), удержание может составить 70 процентов.

Последние 2 пункта применяются по решению суда или в результате исполнительного производства.

Возможны ситуации, когда работник самостоятельно изъявляет желание, чтобы из его заработка удерживали больше, чем ограничено законом. В этом случае от него понадобится заявление на имя работодателя.

Подробности см. .

Виды излишних выплат

Из зарплатыст. 129 ТК РФ работника разрешено удерживатьст. 137 ТК РФ:

• отпускные за неотработанные дни отпуска. Такая задолженность может возникнуть при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Вы можете удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. Правда, при увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельзяст. 137 ТК РФ. Например, при увольнении:

— в связи с сокращением штата или численности работниковп. 2 ст. 81 ТК РФ;

— отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работып. 8 ст. 77 ТК РФ;

— призывом на военную службуп. 1 ст. 83 ТК РФ;

— восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работуп. 2 ст. 83 ТК РФ;

• неотработанные авансы в счет зарплаты. Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный;
• неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы, в том числе выданные при направлении в служебную командировкуПисьмо Роструда от 11.03.2009 № 1144-ТЗ;
• выплаты при невыполнении норм труда или простоестатьи 155, 157 ТК РФ. Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд и суд установит вину работника в простое или недоработкеОпределение Московского облсуда от 15.12.2011 № 33-25895;
• суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки. Причем это необязательно зарплата. Сюда же относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними. Так же считают и специалисты Роструда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

“Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может удержать из заработной платы работника (с соблюдением предусмотренного данной статьей порядка) задолженность этого работника в виде сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок. Круг этих сумм указанной статьей не ограничен. Поэтому удерживать из зарплаты можно любые излишне выплаченные работнику вследствие счетной ошибки выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договором, например пособия, материальную помощь, оплату проезда к месту обучения, компенсацию за использование личного имущества работника, страховое обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и т. д.

Производить же удержания можно только из заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд (оклад, должностной оклад, тарифная ставка), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)”.

Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математикиПисьмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1. Поэтому суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки:

• одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дваждыОпределение ВС от 20.01.2012 № 59-В11-17;
• при расчете не учтена ранее выплаченная суммаОпределение Свердловского облсуда от 16.02.2012 № 33-2365/2012; Кассационное определение Краснодарского краевого суда от 14.02.2012 № 33-3340/12;
• в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициентАпелляционное определение Орловского облсуда от 20.06.2012 № 33-1068, не то количество днейКассационное определение Хабаровского краевого суда от 08.02.2012 № 33-847/2012);
• зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчетаАпелляционное определение Брянского облсуда от 03.05.2012 № 33-1077/12;
• при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организацииАпелляционное определение Московского горсуда от 16.07.2012 № 11-13827/12.

Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспеченииОпределение Самарского облсуда от 18.01.2012 № 33-302/2012.

А Ростовский областной суд, пересматривая дело, в котором уволенному работнику по ошибке были повторно перечислены «увольнительные» выплаты, пришел к выводу, что имела место именно счетная ошибка. Поскольку общая сумма перечислений превышала начисленную в пользу работника суммуКассационное определение Ростовского облсуда от 12.09.2011 № 33-12413.

То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Например, бухгалтер может написать докладную записку на имя руководителя. Либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки.

Порядок удержания излишних выплат

Он различается в зависимости от того, какие суммы вы излишне выплатили работнику.

Удержание отпускных за неотработанные дни отпуска

Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под росписьстатьи 22, 130, 137 ТК РФ. А затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Но максимум, что можно вычесть, — 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержаниест. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Также не забудьте выдать работнику расчетный листок с указанием вида и размера удержанияст. 136 ТК РФ.

Удержание иных излишних выплат

Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие условияст. 137 ТК РФ.

УСЛОВИЕ 1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат

Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:

• неизрасходованные подотчетные суммып. 4.4 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 № 373-П — на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда — в этот срок;
• выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника — в день вступления в силу решения суда;
• суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты — в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.

Общество с ограниченной ответственностью «Профиль»

Исх. № 87
12.11.2012

Менеджеру по продажам
Ивановой Н.А.

Уведомление

Уважаемая Наталья Александровна, уведомляем Вас, что 09.11.2012 на Вашу зарплатную карту в результате счетной ошибки были излишне перечислены отпускные в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей. Просим Вас в срок до 20.11.2012 вернуть эту сумму в кассу или на расчетный счет ООО «Профиль» либо дать согласие на ее удержание из вашей зарплаты.

Директор ООО «Профиль»

В.Е. Петров

Уведомление получила

Н.А. Иванова

13.11.2012

УСЛОВИЕ 2. Получено согласие работника на удержание

Работодатель вправе принять решение об удержании излишних выплат из зарплаты работника, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержанияст. 137 ТК РФ.

Из этого можно сделать вывод, что достаточно уведомить работника о предстоящем удержании, назначив ему срок для представления возражений. И если возражения от него в этот срок не поступят, то можно спокойно издавать приказ (распоряжение) об удержании.

Но нет. По мнению Роструда, высказанному в 2007 г., и судов, этого мало, и в знак отсутствия возражений со стороны работника от него нужно получить письменное согласие на удержаниеПисьмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 22.08.2011 № 33-2856, ВС Республики Татарстан от 14.03.2011 № 33-2570/2011. Такого же мнения специалисты Роструда придерживаются и сейчас.

“При удержании из зарплаты работника предусмотренных ст. 137 ТК РФ сумм (за исключением отпускных за неотработанные дни отпуска) следует получить от работника письменное согласие. Это подтверждается и судебной практикой”.

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
Роструд

Оформить свое согласие на удержание работник может так.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Настоящим подтверждаю свое согласие на удержание в установленном законодательством порядке из моей зарплаты излишне перечисленных мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки отпускных в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей.

Н.А. Иванова

13.11.2012

УСЛОВИЕ 3. Своевременно издан приказ об удержании

Приказ (распоряжение) об удержании нужно издать не позднее месяца со дня истечения срока для возврата излишних выплат. А непосредственно удержать деньги из зарплаты работника можно и позжест. 137 ТК РФ; Кассационное определение ВС Удмуртской Республики от 03.10.2011 № 33-3519/11, то есть при выплате зарплаты работнику. Причем удержание, с учетом ограничений по его сумме, может растянуться на несколько месяцев.

В приказе укажите основание и сумму удержания. И ознакомьте с ним работника под росписьст. 22 ТК РФ.

УСЛОВИЕ 4. Сумма удержаний при каждой выплате не превышает 20%

При каждой выплате зарплаты (то есть из сумм после вычета НДФЛ) вы можете удержать не более 20%ст. 138 ТК РФ. Основание и сумму удержания не забывайте указывать в выдаваемом работнику расчетном листкест. 136 ТК РФ.

Ну а если работник согласен, чтобы с него удерживали больше 20%, то вы можете вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. Поэтому ограничения по сумме удержаний не действуютстатьи 130, 138 ТК РФ. И приказ на такое удержание издавать не нужно, достаточно лишь одного заявления работника.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Прошу удержать всю излишне перечисленную мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки сумму отпускных в размере 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей из причитающейся мне зарплаты за ноябрь 2012 г.

Н.А. Иванова

13.11.2012

УСЛОВИЕ 5. Соблюдена очередность удержаний

В первую очередь, как вы знаете, из зарплаты нужно удержать НДФЛПисьмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Из оставшейся суммы вы удерживаете задолженность работника по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам и др.)ст. 138 ТК РФ.

И только если исполнительных документов в отношении работника у вас нет либо удержания по ним составили менее 20% зарплаты работника, вы можете удержать из нее его задолженность перед вашей компанией, конечно, с соблюдением общего размера всех удержаний — не более 20% зарплаты.

СОВЕТ

Соблюдайте при удержании все перечисленные условия. Ведь при несоблюдении любого из них работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с вашей организации обратно — в его пользуОпределения Санкт-Петербургского горсуда от 07.03.2012 № 33-2718, от 16.01.2012 № 33-238; Камчатского краевого суда от 22.01.2009 № 33-38/2009; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 19.10.2009 № 33-2803; Калининградского облсуда от 03.08.2011 № 33-3553/2011г.

Если удержать излишние выплаты не удалось

Например, работник не дал согласия на удержание или при его увольнении 20% «увольнительных» выплат не хватило для погашения всего долга. Тогда взыскать с работника зарплату и приравненные к ней платежи в судебном порядке можно лишь в трех случаяхст. 137 ТК РФ; п. 3 ст. 1109 ГК РФ; Определение Приморского краевого суда от 20.12.2011 № 33-12174; Определения ВС от 28.05.2010 № 18-В10-16; ВАС от 08.10.2008 № 12227/08:

• <или>была допущена счетная ошибка;
• <или>имели место недобросовестные действия работника (например, работник неправомерно начислял себе зарплату, злоупотребляя служебным положениемОпределение Свердловского облсуда от 12.07.2012 № 33-8492/2012, неправомерно получал зарплату после увольненияКассационное определение Забайкальского краевого суда от 27.12.2011 № 33-4545-2011, представил ложные сведения, повлиявшие на размер зарплаты, или сфабриковал документы для начисления зарплаты в большем размереАпелляционное определение Краснодарского краевого суда от 28.08.2012 № 33-17581/2012);
• <или>суд признает вину работника в невыполнении норм труда или простое (если с работника взыскиваются излишние выплаты за простой и недоработку).

При отсутствии подобных обстоятельств суды в большинстве своем отказывают работодателям во взыскании с работников излишних выплатОпределения ВС Республики Коми от 23.07.2012 № 33-2899АП/2012, Санкт-Петербургского горсуда от 03.11.2011 № 33-16437/2011; Апелляционные определения Волгоградского облсуда от 15.03.2012 № 33-2387/2012; Московского горсуда от 06.08.2012 № 11-16329; Ярославского облсуда от 05.07.2012 № 33-3460, Псковского облсуда от 15.05.2012 № 33-749/2012.

Противоположные решения единичныАпелляционное определение Суда Еврейской АО от 27.07.2012 № 33-366/2012; Кассационное определение Брянского облсуда от 24.02.2011 № 33-507/11. Причем иногда излишние выплаты удается взыскать с работника как материальный ущербКассационное определение ВС Республики Татарстан от 24.10.2011 № 33-12920/11.

***

Если речь идет не об излишних выплатах работнику в рамках трудовых отношений, а о его задолженности по другим основаниям, то возможность ее взыскания с работника, конечно же, есть. Например, если:

• <или>работник причинил материальный ущерб компании (в частности, не вернул при увольнении вверенное ему имущество, спецодежду, перерасходовал рабочий интернет-трафик на личные нужды, повредил имущество компании)статьи 248, 392 ТК РФ. Причем если сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, то ее можно удержать из его зарплаты без его согласияст. 248 ТК РФ;
• <или>работник не исполнил обязательство по гражданско-правовому договору (к примеру, не вернул заем)ст. 15, пп. 1, 2 ст. 393 ГК РФ или вы переплатили работнику суммы также по гражданско-правовому договоруп. 1 ст. 1102 ГК РФ.

Законные взыскания и удержания из заработной платы

Нарушения, связанные с выплатой заработной платы, считаются проступками, которые наказываются в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях. Это вынуждает работодателя быть особенно внимательным к выплате сотрудникам положенной зарплаты. Необходимо безошибочно отличать законные удержания и взыскания заработной платы от действий, которые могут быть квалифицированы как нарушения работодателя, связанные с выплатой работнику заработной платы. Рассмотрим случаи, когда удержания из заработной платы законны.

Основания удержания из заработной платы

Статьей 137 Трудового кодекса РФ установлено, что удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных самим ТК РФ и иными федеральными законами.

В статье 137 ТК РФ дан закрытый перечень оснований для удержания из заработной платы работника. Согласно этому перечню удержания могут производиться:

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

2) погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность;

3) возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

4) возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

5) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (кроме случаев увольнения в результате сокращения штата, ликвидации организации и т.п.).

К нормам иных федеральных законов, устанавливающих удержания из заработной платы, относятся:

— ст. 226 Налогового кодекса, по которой налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

— ст. 109 «Обязанность администрации организации удерживать алименты» Семейного кодекса РФ, которой предусмотрена обязанность администрации организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, ежемесячно удерживать алименты из заработной платы или иного дохода такого лица. Алименты должны выплачиваться администрацией или переводиться за счет лица, обязанного уплачивать алименты лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты. Основанием для уплаты алиментов может служить нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист;

— ст. 98 «Обращение взыскания на заработную плату и иные доходы должника-гражданина» Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ), которым предусмотрено удержание иных платежей по исполнительному листу, в частности алиментов;

— ст. 107 «Удержания из заработной платы и иных доходов осужденных к лишению свободы» Уголовно-исполнительного кодекса РФ.

Оформление удержания

При удержании для погашения неотработанного аванса, неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой, или для возврата излишне выплаченных работнику сумм вследствие счетной ошибки или при простое по вине работника необходимо, чтобы работник не оспаривал основание и размеры удержания.

Для подтверждения этого работодатель должен получить письменное согласие работника (письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0). Такое согласие на удержание оформляется заявлением работника, составленным в свободной форме. Решение об удержании оформляется приказом руководителя организации или уполномоченного им лица. Поскольку унифицированной формы такого приказа в настоящее время не существует, он также оформляется в произвольной форме.

Мы рекомендуем и в заявлении работника, и в приказе указывать фамилию, имя, отчество работника, его должность, основание для удержания, сумму удержания и период, за который производится удержание.

Согласие работника тем более важно, что использованное в ст. 137 ТК РФ понятие «счетная ошибка» в законодательстве не раскрывается, а потому у работодателя могут возникнуть проблемы с доказыванием этого неопределенного основания.

В отсутствие согласия работника удержание (за исключением удержания за излишне использованный отпуск) может быть легально осуществлено лишь в судебном порядке.

Выдача денежных сумм под отчет, в том числе связных с командировкой авансов, регулируется п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40). Согласно этому документу предприятия выдают наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Для соблюдения этого требования и правильного оформления последующего удержания по соответствующему основанию аванс на командировку должен быть оформлен приказом руководителя с указанием ФИО работника, его должности, размера аванса и срока отчета по его использованию с возвращением неиспользованной части.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, согласно тому же решению № 40 обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Авансовый отчет составляется по форме № АО-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55). К отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы.

Согласно ст. 155 ТК РФ при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работника оплата нормируемой части заработной платы производится в соответствии с объемом выполненной работы.

Простой определяется ст. 72.2 ТК РФ как временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Согласно ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работника не оплачивается.

Для возврата излишне выплаченных сумм при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, согласие работника не требуется. Однако и в этом случае для оформления удержания мы рекомендуем издать приказ обозначенного выше содержания.

Внимание!

Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2007 № 21-08/001467@ «Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль средств, удержанных из оплаты труда увольняемого работника за не отработанные им дни отпуска» содержит следующее разъяснение: поскольку расходы организации-работодателя, понесенные в связи с предоставлением работнику ежегодно оплачиваемого отпуска, учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли, то доходы в виде удержания за неотработанные дни отпуска из оплаты труда работника в связи с его увольнением необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

В статье 136 ТК РФ содержится требование об обязательной письменной форме извещения работника о размерах и об основаниях произведенных удержаний при выплате заработной платы. В расчетной ведомости, форма которой утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, существуют поля для указания удержаний из заработной платы, однако отсутствует поле для подписи работника, подтверждающего его ознакомление с письменным уведомлением об удержании. В связи с этим рекомендуем включать фразу, подтверждающую ознакомление работника с удержанием, и подпись работника в приказ об удержании из заработной платы.

Взыскание уже выплаченной заработной платы

Взыскание уже выплаченной заработной платы в отличие от удержания производится не работодателем, а уполномоченным органом. Для этого работодатель должен обратиться в комиссию по трудовым спорам с заявлением или в суд с иском.

Трудовым кодексом РФ в ст. 137 установлен исчерпывающий перечень оснований для взыскания с работника уже выплаченной заработной платы. Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

1) счетной ошибки;

2) признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

3) излишней выплаты заработной платы работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Иногда работодатели пытались обойти эти ограничения, взыскивая с работника уже выплаченную заработную плату как неосновательное обогащение. Однако ст. 1109 Гражданского кодекса РФ заработная плата и приравненные к ней платежи отнесены к средствам, не подлежащим возврату в качестве неосновательного обогащения.

В Определении Верховного суда РФ от 28.05.2010 № 18-В10-16 подчеркивается: заработная плата, излишне выплаченная работнику не по его вине и не в связи со счетной ошибкой, не может быть с него взыскана по ст. 1109 ГК РФ.

Ограничение размера удержаний

Статья 138 ТК РФ для удержаний из заработной платы установлен ряд ограничений.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы по общему правилу не может превышать 20%.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы может составлять 50% заработной платы, причитающейся работнику. В настоящее время 50-процентное удержание заработной платы предусмотрено:

1) ст. 226 НК РФ — при удержании НДФЛ;

2) ст. 107 Уголовно-исполнительного кодекса РФ — при удержании из заработной платы и иных доходов осужденных к лишению свободы;

3) ст. 99 Закона № 229-ФЗ — при исполнении исполнительного документа. В силу ст. 138 ТК РФ при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Однако в отдельных случаях законодательством допускается удержание по одному или нескольким основаниям до 70%. Это касается:

— удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ;

— взыскания алиментов на несовершеннолетних детей;

— возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;

— возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

— возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Согласно ст. 101 Закона № 229-ФЗ к таким выплатам в числе прочего относятся:

1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

2) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

3) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:

а) в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

б) с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

в) с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

4) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемой работодателями своим работникам или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

В пункте 2 ст. 101 Закона № 229-ФЗ установлено, что по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца допускается обращение взыскания на денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью.

Не секрет, что взаимоотношения работодателей и работников носят конфликтный характер, когда речь идет о невыплате заработной платы, о задержке ее выдачи и об удержаниях. Все эти споры можно свести к простой формуле: не заплатили, задержали, удержали.

В данной статье речь пойдет о третьем элементе формулы – удержание из заработной платы.

Несмотря на наличие нормативного регулирования по данному вопросу, тем не менее, у работодателей возникает немало вопросов, связанных с применением положений ст. 137 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

Работники часто оспаривают подобные решения в суде, считая их незаконными и необоснованными. Организациям и учреждениям необходимо доказывать правомерность своих действий. Конфликт удается избежать лишь в случаях, когда от работника получено письменное согласие на удержание произведенных выплат.

В статье мы рассмотрим вопросы о правомерности произведенных работодателем удержаний, случаи невозможности произвести удержания; решим, что делать, если работник уволился по собственному желанию, а вы обнаружили переплату; узнаем ограничения размера удержания.

Случаи, когда работодатель вправе произвести удержания из заработной платы

В ст. 8 Конвенции Международной Организации Труда N 95 от 01.07.1949 относительно защиты заработной платы (ратифицирована Россией 04.05.1961) закреплены следующие положения:

- удержания из заработной платы разрешается производить в условиях и пределах, предписанных национальным законодательством, коллективным договором, решением арбитражного суда;

- трудящиеся должны быть уведомлены, когда такие удержания могут производиться.

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В ст. 137 ТК РФ перечислены следующие случаи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм или простое;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (эти условия необходимо соблюдать во всех случаях, за исключением абз. 1 ст. 137 ТК РФ).

Аналогичная позиция выражена в письме Федеральной службы по труду и занятости от 09.08.2007 N 3044-6-0 (далее – Роструд), согласно которому работодателю следует получить письменное согласие работника на удержание сумм из его заработной платы. Решение принимает и оформляет работодатель в форме приказа или распоряжения, однако унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено.

Обращаем ваше внимание: Федеральным законом от 23.04.2012 N 35-ФЗ «О внесении в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» на работодателя возложена обязанность при выплате заработной платы извещать в письменной форме каждого работника о размерах и об основаниях произведенных удержаний (п. 3 ч. 1 ст. 136 ТК РФ).

В ст. 137 ТК РФ не указано, с какого момента начинать исчислять срок (один месяц, в течение которого работодатель вправе принять решение об удержании): с того месяца, когда произошла переплата или с момента обнаружения данной переплаты.

Полагаем, ст. 137 ТК РФ требует доработки – необходимо дополнить ее следующим абзацем: «Работодатель вправе удержать заработную плату в течение месяца с момента обнаружения данной переплаты», поскольку редко переплату обнаруживают в том же месяце, в котором она произошла.

На практике часто возникает вопрос: «Как произвести удержания из заработной платы работника, который уволился?».

В данной ситуации у работодателя есть два способа решение проблемы:

- редкий, но возможный случай – бывший работник согласится добровольно вернуть переплату и внесет денежные средства в кассу организации (до непосредственного получения денег рекомендуется оформить письменное подтверждение работника о добровольном порядке возврата);

— обратиться в суд.

Остановимся на втором варианте подробнее.

Во-первых, необходимо соблюсти срок обращения в суд за разрешением трудового спора. В соответствии с абз. 2 ст. 392 ТК РФ «работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба». Поскольку в данном случае работник никакого ущерба не причинил работодателю, необходимо руководствоваться ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), установившей общий срок исковой давности три года.

Во-вторых, поскольку трудовые отношения прекращены, ссылаться на нормы трудового права работодатель не может в соответствии со ст. 11 ТК РФ: «Трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения». Такие отношения будут регулироваться на основании норм главы 60 ГК РФ «Обязательства вследствие неосновательного обогащения» (ст.ст. 1102-1109 ГК РФ).

Согласно п. 3 ст. 1109 ГК РФ возврату не подлежит заработная плата, при отсутствии недобросовестности со стороны работника или счетной ошибки. Иными словами, работодатель должен доказать, что переплата произошла в результате недобросовестных действий работника или счетной ошибки.

Суды придерживаются аналогичной позиции. Так, индивидуальному предпринимателю было отказано в удовлетворении исковых требований к уволенному работнику на основании недоказанности факта излишней выплаты заработной платы в результате недобросовестности ответчика либо счетной ошибки. Документ о получении ответчиком аванса в размере 10 000 рублей признан недопустимым доказательством (см. Кассационное определение СК по гражданским делам Верховного Суда УР от 1 февраля 2012 года. по делу N. Суд правильно установил, что обстоятельств, являющихся основанием для взыскания излишне выплаченной заработной платы, не имеется, так как истец не представил доказательств недобросовестности ответчика либо счетной ошибки).

Профсоюзные взносы

Федеральный закон от 12 января 1996 года N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» предусматривает: «при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств» (ч. 3 ст. 28).

Обращаем внимание профсоюзных организаций! При несоблюдении положений ст. 377 ТК РФ, а именно – отсутствие письменных заявлений работников, взыскание членских профсоюзных взносов невозможно.

Данная позиция выражена в Постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14 мая 2009 года N А64-5053/07-23 (Ф10-1591/09):

«Истец не доказал, что члены профсоюза подавали письменные заявления об удержании из их заработной платы членских профсоюзных взносов и о перечислении их профсоюзу, не представил сведения о расчете задолженности по каждому месяцу за спорный период, при отсутствии самой задолженности по выплате заработной платы перед работниками предприятия суд апелляционной инстанции правомерно отказал в удовлетворении исковых требований»;

и в Постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13 февраля 2007 года N Ф03-А16/06-1/4971:

«Суд правомерно пришёл к выводу об отсутствии вины работодателя в неперечислении Федерации профсоюзов отчислений от незаконно удержанных профсоюзных взносов, поскольку работодатель не обязан законом по истребованию письменных согласий от работников на удержание зарплаты профсоюзных взносов» (прим. – текст приводится, согласно официальному источнику).

Алименты

Согласно ст. 82 Семейного кодекса РФ (далее – СК РФ) «Виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте, и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, определяются Правительством РФ. Ст. 81 ч. 1 СК РФ определен размер алиментов, взыскиваемых в судебном порядке ежемесячно: на одного ребенка – одна четвертая, на двух детей – одна треть, на трех и более детей – половина заработка и (или) дохода родителей.

Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года N 841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. С перечнем можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.

Вопросы удержания из заработной платы регулируются главой 11 «Обращение взыскания на заработную плату и иные доходы должника-гражданина» Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ (далее – Закон об исполнительном производстве) (ст.ст. 98-102). Выделим основные положения:

- удержания исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов;

- с гражданина-должника может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов;

- 70% удержаний может производиться строго в случаях, определенных законом.

Так, работник, ознакомившись в бухгалтерии работодателя с постановлением судебного пристава-исполнителя об удержании из всех видов заработка должника 70%, посчитал его незаконным и необоснованным (речь идет о взыскании алиментов на двух несовершеннолетних детей). Определением Московского городского суда от 18.04.2011 N 33-11095 жалоба должника была оставлена без удовлетворения, и отмечено следующее: «При разрешении заявления суд руководствовался ст. 99 ФЗ «Об исполнительном производстве», согласно которой ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное частью 2 настоящей статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей… В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов». С полным текстом Определения можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.

Излишне выплаченное взыскать нельзя – или есть исключения?

Для ответа на данный вопрос вернемся к положениям ст. 137 ТК РФ.

Заработная плата

не может быть взыскана	может быть взыскана
1) по общему правилу	1) счетная ошибка
2) имеет место неправильное применение норм трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права	2) если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда
	3) имеют место неправомерные действия работника, установленные судом

Рассмотрим случаи, когда заработная плата может быть взыскана:

1. Счетная ошибка.

К сожалению, в ТК РФ не указано, что следует понимать под счетной ошибкой, поэтому произошла счетная ошибка или нет, определяет суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В действовавшем до 12.04.2010 Постановлении СМ СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 года N 191 «О пособиях по государственному социальному страхованию» в пункте 51 под счетной ошибкой понималась арифметическая ошибка, то есть неправильное применение математических правил. По такому же пути идет и судебная практика.

Например, в Определении СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 20 января 2012 года N 59-В11-17 суд отказал акционерному обществу во взыскании с уволенного работника в счет возмещения ущерба дважды выплаченную компенсацию за неиспользованный отпуск. Как отмечено судом первой инстанции: «счетной следует считать ошибку в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются».

Полагаем возможным, что законодатель когда-нибудь определит в ст. 137 ТК РФ, что следует понимать под счетной ошибкой – арифметическую ошибку, как неправильное применение математических правил; действий, связанных с подсчетом заработной платы, или же какое-либо иное толкование, на которое можно было бы опираться при решении спорных вопросов.

Следует отметить – неправильное применение норм законодательства, касающихся выплаты заработной платы; перечисление дважды на карточку работника заработной платы за один месяц, технические ошибки по вине работодателя, – к счетным не относятся и произвести удержание из заработной платы работника по этим основаниям не получится.

2. Органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда.

По данному основанию работодатели не удерживают заработную плату. Как показывают примеры из судебной практики, работодатель чаще обосновывает удержания из заработной платы счетной ошибкой и лишь в отдельных случаях доказывает неправомерность действий работника.

3. Выплата излишней заработной платы работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Интересное дело рассматривалось в Свердловском областном суде, когда работодатель доказывал суду недобросовестность работницы, которая, по его мнению, не только выплатила себе излишнюю заработную плату и суммы компенсаций, но и действовала неправомерно, поскольку уровень образования и стаж работы позволяли сотруднице осознавать характер совершаемых ею действий.

Однако истец не доказал ни факта счетной ошибки, ни факта недобросовестности, и суд даже, наоборот, установил, что со стороны ответчика имело место неправильное применение норм трудового законодательства ввиду отсутствия специальных познаний в области права, в связи с чем в удовлетворении исковых требований было отказано (см: Определение Свердловского областного суда от 15 ноября 2011 года N33-16309/2011).

Ограничения размера удержаний из заработной платы

Помимо упомянутого выше Закона об исполнительном производстве, общие правила по ограничению размера удержаний установлены ст. 138 ТК РФ. Перечислим их:

1) общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, установленных федеральными законами, 50%;

2) при наличии нескольких исполнительных документов должно быть сохранено 50% заработной платы;

3) допускается удержание в размере 70% в случае:

а) отбывания исправительных работ;

б) взыскания алиментов на несовершеннолетних детей;

в) возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;

г) возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

д) возмещения ущерба, причиненного преступлением;

4) не допускаются удержания из выплат, на которые не обращается взыскание.

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ч. 1 ст. 101 Закона об исполнительном производстве. Перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Сюда, в частности, относятся:

1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью или в связи со смертью кормильца;

2) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;

4) денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;

5) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:

а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

в) денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

6) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;

7) пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;

8) пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов российской федерации и местных бюджетов;

9) средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»;

10) социальное пособие на погребение;

11) и т.д.

Заключение

При удержании из заработной платы работника определенных сумм необходимо учитывать: 1. Удержания из заработной платы производятся в следующих размерах: 20%, 50%, 70%.

2. При удержании следует соблюдать порядок, установленный ст. 137 ТК РФ.

3. При взыскании алиментов и иных сумм по исполнительным листам согласие работника на удержание заработной платы не требуется.

4. С уволенного работника можно взыскать излишне произведенные выплаты в порядке, предусмотренном главой 60 ГК РФ «Неосновательное обогащение».

Итак, законодательство в сфере удержаний из заработной платы, несмотря или, скорее, исходя из обилия судебной практики, все-таки нуждается в усовершенствовании. Следует, например, дополнить Трудовой кодекс, по крайней мере, в части определения момента, начиная с которого необходимо удерживать заработную плату – с момента обнаружения переплаты или в том месяце, когда она произошла (в таком случае работодатель лишается права взыскать ее с работника, за исключением случаев, когда сотрудник действовал неправомерно). Кроме того, давно уже зреет необходимость в четком определении, что же следует понимать под счетной ошибкой. Тем не менее, на сегодня механизм удержания и ограничения удержания существует и вполне может быть применим, что не мешает работникам или работодателям, в том числе и бывшим, оспаривать как нормативные акты в этой сфере, так и действия друг друга.

Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентов ГК «ИРБиС» «Система успеха»